İndirimli Orana Tabi KDV İade Raporu

Yeni Mah. Çakmak Cad. 5309 Sok.
Mahmut Torun Tic. Mer. Kat:9 D.35
Tlf:0.324.2370101 (Pbx) Faks:2389230 33050 Akdeniz MERSİN
Adana YMM Odası – Oda Sicil No:115
RAPOR SAYISI
RAPOR EKİ
= YMM-01102799/514/2008-92
= 18
Mersin, 05.09.2008
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK
KATMA DEĞER VERGİSİ İADESİ
TASDİK RAPORU
İNCELEMEYİ
YAPAN
YEMİNLİ
MALİ
MÜŞAVİRİN
Adı Soyadı
Bağlı Olduğu Oda
Büro Adresi
: Ahmet AKIN
: Adana YMM Odası – 115
: Çakmak Cad. 5309 Sk. Mahmut Torun
Tic.Mer. Kat:9 D.35 MERSİN
Telefon No’su
: 0.324.2370101
Vergi Dairesi ve No : Liman – 30922698368 (T.C. Kimlik No)
Ruhsat ve Mühür No : 01102799 - 1414
DAYANAK
SÖZLEŞMESİNİN
Tarihi
Sayısı
: 10.07.2008
: YMM-01101799-2008/89
KDV İADESİ
TALEBİNDE
BULUNAN
MÜKELLEFİN
Ünvanı
: ....... ......... Meyveler
Dış Tic.San.Ltd.Şti.
İşi
Adresi
Telefon No’su
Vergi Dairesi
Vergi Kimlik No’su
:
:
:
:
:
Sebze Meyve Komisyon ve Ticareti
.......................... MERSİN
.......
Liman V.D.
...........
TASDİK DÖNEMİ
: Mayıs’2008
SONUÇ
: Raporun sonuç bölümünde açıklanmıştır.
Sayfa 1 / 10
I.
GENEL BİLGİ :
Liman Vergi Dairesi’nin ........... vergi kimlik no’lu mükellefi olan
...... ........... MEYVELER DIŞ TİCARET SANAYİ LİMİTED ŞİRKETİ; sebze meyve
komisyon ve ticareti işi ile iştigal etmekte olup, şirketin merkezi
............. MERSİN adresindedir. Aynı adreste, Liman Vergi Dairesi’nin
........... vergi kimlik no’lu mükellefi ....... ......... İth.İhr.Tic.Ltd.Şti.
soğuk hava depo işletmeciliği faaliyetinde bulunmaktadır.
Şirket, Liman Vergi Dairesi’ne vermiş olduğu Mayıs’2008 vergilendirme
dönemine ait Düzeltme Katma Değer Vergisi Beyannamesinde indirimli orana tabi
mal satışı nedeniyle 86.482,43 YTL tutarında mahsup edilmesi gereken Katma Değer
Vergisi tespit etmiş ve bu tutarın Yeminli Mali Müşavir incelemesiyle tarafına
mahsup edilmesini istemiştir.
Bu raporumuz; adı geçen şirketin, mahsup isteminde bulunduğu Mayıs’2008
vergilendirme dönemi Katma Değer Vergisi hesaplarının tarafımızdan incelenmesi
talebi üzerine Katma Değer Vergisi Kanununa ilişkin çıkarılan 74, 76 ve 99
sayılı genel tebliğlere istinaden, 3568 sayılı kanun ve bu kanuna ilişkin olarak
çıkarılan Genel Tebliğ hükümlerinin Genel Esaslarına göre düzenlenmiştir.
Şirket Hakkında Genel Bilgiler Şöyledir :
- Şirket; “...... .......... MEYVELER DIŞ TİCARET SANAYİ LİMİTED ŞİRKETİ”
ünvanı ile 11.05.2007 tarihinde kurulmuş olup, Mersin Ticaret ve Sanayi Odası’na
..... oda sicil, ..... ticaret sicil numarası ile kayıtlıdır. (Ek-1)
- Şirket sermayesi 1.000.000,00 YTL olup, tamamı ödenmiştir.
- Şirket ortaklarının adı, soyadı, hisse oranları, hisse tutarları, T.C.
Kimlik numaraları ile adresleri şöyledir :
ORTAKLARIN
HİSSE TUTARI (YTL) T.C.KİMLİK NO
ADI SOYADI
HİSSE ORANI
..... .......
% 90
900.000,00
...........
....... .....
% 10
100.000,00
...........
İKAMETGAH ADRESİ
.................
MERSİN
.................
MERSİN
- Şirket ortaklarından ...... ........’in, Liman Vergi Dairesi’nin
............ vergi kimlik no’lu mükellefi .............Tic.Ltd.Şti.nde ortaklığı
bulunmaktadır.
- Şirketi; şirket müdürü ......... ......... aksine bir karar alınıncaya
kadar münferit olarak temsil ve ilzam etmektedir. (Ek-2)
- Şirket ortaklarının nüfus cüzdanı suretleri, tarafımca
11.03.2008 tarih ve YMM-01102799/443/2008-21 no’lu KDV İade
sunulmuştur.
hazırlanan
Raporu’nda
- Şirkette ücretli olarak çalışan işçi sayıları aşağıda belirtilmiştir.
DÖNEM
Aralık 2007
Ocak 2008
Şubat 2008
Mart 2008
Nisan 2008
Mayıs 2008
Haziran 2008
Sayfa 2 / 10
İŞÇİ SAYISI
2
4
8
8
10
11
11
Temmuz 2008
Ağustos 2008
11
11
- Şirketin muhasebesinden, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir .......
......... sorumlu olup, şirketin muhasebesini sözleşmeli olarak yürütmektedir.
Liman Vergi Dairesi’nin ........... vergi kimlik no’lu (T.C. Kimlik No
...........) mükellefi olan ........ ........... Mersin Serbest Muhasebeci Mali
Müşavirler Odası’nın ...... sicil numaralı üyesidir.
- Şirketin 2007 dönemi
hazırlanan 07.04.2008 tarih
Raporu’nda sunulmuştur.
Ayrıntılı Bilanço ve Gelir Tablosu, tarafımca
ve YMM-01102799/446/2008-24 no’lu KDV İade
- Şirketin kanuni idari merkezi olarak kullandığı işyeri “.............
San.Tic.Ltd.Şti.”nin mülkiyetindedir.
- Şirket, son bir yıl içinde kredi kullanmamıştır.
- Şirketin hesap dönemi takvim yılı itibarıyladır.
- Şirketin sanayi sicil belgesi ve kapasite raporu bulunmamaktadır.
- Şirketin kanuni defterlerine kayıtlı iletişim aracı bulunmamaktadır.
Aşağıdaki iletişim araçları ise ............San.Tic.Ltd.Şti.ne aittir.
Telefon
0.324........
Faks
0.324........
- Yeminli Mali Müşavirlik Tasdik Sözleşmesine ait damga vergisi tahakkuk
fişi Ek-3’te sunulmuştur.
II.
USUL İNCELEMELERİ :
A – Kanuni Defterlerin Tasdikine ilişkin bilgiler :
Şirketin
2008
takvim
yılı
hesap
dönemindeki
kaydedildiği kanuni defterlerin tasdikleri aşağıdaki gibidir.
NEVİ
Yevmiye Defteri
Envanter Defteri
Defteri Kebir
TASDİK
Mersin 6.
Mersin 6.
Mersin 6.
D E F T E R İ N
MAKAMI
TASDİK TARİHİ
Noterliği
31.12.2007
Noterliği
31.12.2007
Noterliği
31.12.2007
faaliyetlerinin
TASDİK NO’SU
.....
.....
.....
B - Kayıt Nizamı ve Belge Düzeni:
İncelemeye
ibraz
edilen
defter
ve
belgeler
üzerinde
yapılan
incelemede, inceleme kapsamına giren defter kayıtlarının, kayıt nizamına, genel
kabul görmüş muhasebe ilkelerine uygun olduğu ve defter kayıtlarına dayanak
teşkil eden belgelerin usulüne göre düzenlendiği;
Muhtasar, Katma Değer Vergisi ve Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin
süreleri içerisinde verildiği görülmüştür.
Sayfa 3 / 10
III.
HESAP İNCELEMELERİ :
- MAYIS’2008 DÖNEMİ HESAP İNCELEMELERİ :
1- Şirketin Mayıs’2008 Dönemi Katma Değer Vergisi Beyanı :
Şirketin, Mayıs’2008 dönemine ait olarak 03.09.2008 tarihinde Liman Vergi
Dairesi Müdürlüğü’ne vermiş olduğu Düzeltme Katma Değer Vergisi Beyannamesindeki
beyanı şöyledir : (Ek-4)
Sayfa 4 / 10
MATRAHIN
VERGİ
ORANLARINA
GÖRE DAĞILIMI
TABLO-1 TEVKİFAT UYGULANMAYAN İŞLEMLER
TESLİM VE HİZMET BEDELİ
(Yeni Türk Lirası)
1.214.648,50
6
HESAPLANAN KDV (1)
(Yeni Türk Lirası)
KDV ORANI (%)
1
7
12.146,49
0,00
8
8
9
10
18
11
12
13
MATRAHIN VERGİ
VE TEVKİFAT
ORANLARINA
GÖRE DAĞILIMI
TABLO-2 KISMİ TEVKİFAT UYGULANAN İŞLEMLER
TESLİM VE HİZMET BEDELİ
(Yeni Türk Lirası)
KDV ORANI (%)
HESAPLANAN KDV (1)
(Yeni Türk Lirası)
TVK.OR.
14
15
16
17
18
19
20
21
TABLO-3 DİĞER İŞLEMLER
TESLİM VE HİZMET BEDELİ
(Yeni Türk Lirası)
HESAPLANAN KDV
(Yeni Türk Lirası)
22
43 No.lu KDV Genel Tebliği Kapsamındaki İşlemler (3)
23
24
61 No.lu KDV Genel Tebliği Kapsamındaki İşlemler
(4)
25
26
Diğerleri
28
MATRAH TOPLAMI (6+8+10+12+14+16+18+20+22+24+26)
29
HESAPLANAN KDV TOPLAMI (7+9+11+13+15+17+19+21+23+25+27)
30
İLAVE EDİLECEK KDV
31
TOPLAM KDV (29 + 30)
27
1.214.648,50
12.146,49
12.146,49
TABLO-4 İNDİRİMLER
32
Önceki Dönemden Devreden KDV
33
Bu Döneme Ait İndirilecek KDV
34
Mal İadeleri veya Gerçekleşmeyen İşlemler Nedeniyle Düzeltilecek KDV
35
43 No.lu KDV Genel Tebliği Kapsamındaki Teslimlerle İlgili Düzeltilecek KDV
(5)
36
61 No.lu KDV Genel Tebliği Kapsamındaki Teslimlerle İlgili Düzeltilecek KDV
(6)
37
İNDİRİMLER TOPLAMI (32+33+34+35+36)
83.874,95
132.543,56
216.418,51
TABLO-5 SONUÇ HESAPLARI
(7)
38
Tecil Edilecek KDV
39
Ödenmesi Gereken KDV (31 - 37 - 38)
40
İade Edilmesi Gereken KDV
(8)
86.482,43
41 Sonraki Dönemlere Devreden KDV (37 + 83 - 31 - 40)
TABLO-8 TAM İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLER
117.789,60
59
0,00
0,00
69
0,00
1.212.693,00
71
86.482,43
58
68
TOPLAM
TABLO-9 DİĞER İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLER
406
29/2
70
72
TOPLAM
İADE EDİLEBİLİR KDV (69 + 81)
80
73
1.212.693,00
81
86.482,43
82
86.482,43
Yurtiçi ve yurtdışı mal alış ve satış faturaları gerçeği yansıtmakta olup,
gerçek mal hareketlerine dayandıkları nakit akışlarıyla da denetlenmiştir.
Ayrıca gerekli görüldüğü hallerde alt firmalar
bulundukları Vergi Daireleri’nden bilgi istenilmiştir.
araştırılarak
bağlı
Şirkete mal ve hizmet satan firmalar hakkında ilgili Vergi Daireleri’nden
bilgi alınarak;
Sayfa 5 / 10
aa- Bu güne kadar sahte ve muhteviyatı itibariyle yanıltıcı
düzenleyip düzenlemediği veya bu belgeleri kullanıp kullanmadığı,
belge
bb- Sahte ve muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenlediği veya
kullandığı konusunda haklarında rapor bulunan mükelleflerden mal alıp almadığı,
cc- Düzenli olarak Yıllık Gelir (Kurumlar), Stopaj ve Katma Değer Vergisi
Beyannamelerini verip vermediği,
sorulmuş ve haklarında olumlu bilgiler alınmıştır.
2- Mayıs’2008 Dönemi Mal Satışları :
Mayıs’2008 dönemi mal satışları aşağıdaki gibi olup, satışlar listesi ve
tahsil edilen %1 KDV tutarları ayrıntılı olarak Ek-5’te sunulmuştur.
GELİRLER
KDV Oranı
% 1
TOPLAM
MAL SATIŞLARI
1.214.648,50
1.214.648,50
KDV
12.146,49
12.146,49
Toplam satışlar içinde indirimli orana tabi mal satışları 1.212.693,00
YTL’dir.
3- Mayıs’2008 Hesap Dönemindeki Mal, Hizmet ve Ambalaj Malzemesi Alışları:
Mayıs’2008 hesap döneminde tüccardan satın alınan malzemelerin bedellerine
ve ödenen KDV tutarları ile bunlara isabet eden KDV yükü Ek-6’da sunulan
tablolardaki gibidir.
- Mayıs’2008 hesap dönemi mal ve hizmet alımlarından önemli görülenlere
ilişkin karşıt inceleme yapılmış ve inceleme sonuçlarına raporun III/8 alt
bölümünde değinilmiştir.
- Faturalı ve KDV’li olarak yapılan bu alımlar, şirketin kanuni
defterlerinin emtia stokları hesabında takip edilmekte olup, fatura bedelleri
ödenmiştir.
- Mayıs’2008 dönemi Miktar Dengesi Tablosunda alış ve satışlar ayrıntılı
olarak görülmektedir.(Ek-7) İthal muz ve elmaların alış ve satışları miktar
olarak koli ile kivi ve kestanenin kilogram, ananasın ise kutu ile
yapılmaktadır. Bu dönemde, 52.451 koli (951.461 kg) ithal muz alınmış olup,
38.702 koli (702.054 kg) satılmıştır. 1.016 koli (18.288 kg) ithal elma alınmış
olup, 368 koli (6.624 kg) satılmıştır. Yine aynı dönemde kivi alınmamış olup,
1.830 kg satılmıştır. 255 kutu (2.550 kg) ananas alınmış olup, 632 kutu (6.320
kg) satılmıştır. Kestane alış ve satışı bulunmamaktadır.
4- Mayıs’2008 Hesap Dönemi Genel Giderlerin İndirimli Orana Tabi Satışlara
İsabet Eden Katma Değer Vergisi Yükü :
Ek’li 6 no’lu listede görüleceği üzere şirketin Mayıs’2008 ayında yapılan
Genel Giderleri 31.158,64 YTL olup, bu giderler için 5.444,16 YTL Katma Değer
Vergisi ödenmiştir.
Bu tutardan mahsup hakkı doğuran işlemlere pay verilirken, Mayıs’2008
ayındaki
hasılat
tutarlarının
dağıtım
anahtarı
olarak
kullanılması
gerekmektedir. Buna göre; Genel Giderlere isabet eden indirimli orana tabi
işlemlerden yüklenilen KDV tutarı ile ilgili pay aşağıdaki gibidir:
Sayfa 6 / 10
İndirimli Orana Tabi
İşlemler
1
1.212.693,00
Toplam Hasılat
2
1.214.648,50
Genel Giderlere ait İndirimli Orana
KDV Tutarı
Tabi İşlem Yüzdesi
1
5.444,16
2
99,84
Toplam
İndirimli Orana Tabi
İşlem Yüzdesi
1/2
99,84
Mahsup Edilebilecek
Genel Gider KDV'si
1*2
5.435,40
5.435,40
Mükellef, Genel Gider payını hesaplarken 5.435,40 YTL olarak hesaplamış ve
5.435,40 YTL için Mayıs’2008 döneminde mahsup talebinde bulunmuştur.
5- Mahsup Edilmesi Gereken Tutarın Mukayese Tablosu :
Yılı içinde mahsup edilecek vergi tutarının hesaplanmasına ilişkin olarak
hazırlanan Ek-8 no’lu tabloda görüleceği üzere, Mayıs’2008 hesap döneminde mal
ve hizmet satışlarından tahsil edilen KDV içerisinde indirimli orana tabi olan
işlemler dolayısıyla hesaplanan KDV 12.126,93 YTL’dir.
Mayıs’2008 hesap döneminde mal ve hizmet alışları ile genel giderlerden
indirimli orana tabi işlemler dolayısıyla yüklenilen KDV 98.609,36 YTL’dir(Ek-9)
6- Mayıs’2008 Dönemi Yüklenim Tablosu :
Yükümlü şirketin Mayıs’2008 ayı içerisinde %1 KDV’li toplam
1.214.648,50 YTL’dir. Bu satışların 1.212.693,00 YTL’lik kısmı %1
ödenerek alınıp, %1 KDV ile satışı yapılmıştır. 1.955,50 YTL’lik
müstahsilden KDV ödenmeden alınıp, %1 KDV ile satışı yapılmıştır. %1
ödenerek yapılan alışlarımızla ve genel giderlerimizle ilgili olarak
KDV tutarı 98.609,36 YTL’dir.
satışları
ve %8 KDV
kısmı ise
ve %8 KDV
yüklenilen
7- İndirimli Orana Tabi Katma Değer Vergisi Toplamı :
Yükümlü şirketin; Mayıs’2008 hesap dönemine ait indirimli orana tabi
işlemlerde mahsup olunması gereken KDV tutarının, Ek-8 no’lu tabloda görüldüğü
gibi 86.482,43 YTL olması gerekmektedir.
Yükümlü şirket, 24.06.2008 tarihinde bağlı bulunduğu Liman Vergi Dairesi
Müdürlüğüne verdiği Mayıs’2008 dönemi Katma Değer Vergisi Beyannamesinde
indirimli orana tabi işlemler nedeniyle mahsup edilecek Katma Değer Vergisi
talebinde bulunmamıştır.
Yükümlü şirket, daha sonra indirimli orana tabi işlemler nedeniyle mahsup
edilecek KDV tespit etmiş ve 03.09.2008 tarihinde bağlı bulunduğu Liman Vergi
Dairesi Müdürlüğüne verdiği Mayıs’2008 dönemi Düzeltme Katma Değer Vergisi
Beyannamesinde indirimli orana tabi işlemler nedeniyle mahsup edilecek KDV’sini
86.482,43 YTL olarak beyan etmiştir. (Ek-4)
Bu durumda, ...... ........... MEYVELER DIŞ TİCARET SANAYİ LİMİTED
ŞİRKETİ’nin, Mayıs’2008 döneminde indirimli orana tabi işlemleriyle ilgili
olarak mahsup edilmesi gereken KDV tutarı 86.482,43 YTL olmaktadır.
8- Alt Firmalara İlişkin İncelemeler :
...... ........... Meyveler Dış Tic.San.Ltd.Şti’nin Mayıs’2008 hesap
döneminde gerçekleşen indirimli orana tabi işlemleriyle ilgili olarak mal alışı
yaptığı şirketlerin faaliyette bulundukları, haklarında yazılmış olumsuz bir
vergi inceleme raporunun bulunmadığı, teslimlerinin gerçek olduğu, mal ve hizmet
bedelleri
ile
hesaplanan
KDV’nin
kayıtlara
intikal
ettirildiği
tespit
olunmuştur.
Sayfa 7 / 10
Düzenlenmesi gereken asgari tutanak miktarıyla ilgili hesaplama tablosu
aşağıdaki gibidir.
A
B
C
D
E
F
G
H
I
J
K
MAYIS 2008 DÖNEMİ
MAYIS'2008 AYI İNDİRİLECEK KDV
GÜMRÜĞE ÖDENEN (-)
İadeye Konu Olan Önceki Dönemden Devir Alınan KDV (+)
KALAN KDV
80%
KARŞIT İNCELEME YAPILMASI ZORUNLU KDV
KALAN KDV (C-E)
C/3
F >G ise F/2
G > F ise (D-E)
Karşıt İnceleme Yapılması Gereken KDV Tutarı (E+H+I)
Karşıt İnceleme Yapılan KDV Tutarı
132.543,56
626,87
45.081,16
176.997,85
141.598,28
174.700,56
2.297,29
58.999,28
0,00
-33.102,28
141.598,28
172.180,56
1- ........... Gıda San.Tic.Ltd.Şti.:
- Cizre Vergi Dairesi’nin ........... vergi kimlik no’lu mükellefi olan ve
................. ŞIRNAK adresinde sebze meyve satışı işi ile iştigal eden
“............ Gıda San.İç ve Dış Tic.Ltd.Şti.”nin, yükümlü şirkete Nisan ve
Mayıs’2008 aylarında gerçekleştirmiş olduğu ithal muz satışı ile ilgili olarak
yapılan karşıt incelemesinde tespit edilen hususlar şöyledir: (Ek-10)
- 2008 takvim yılı hesap dönemi faaliyetlerine ilişkin defterleri yasal
süresinde tasdik edilmiştir.
- Yükümlü şirkete beş adet fatura ile satılan 1.906.229,50 YTL mal bedeli
ile 152.498,36 YTL KDV’sine ilişkin kayıtlar, yevmiye defterine kaydedilmiş ve
bedelleri banka havalesi ile ödenmiştir.
- Söz konusu hizmetlere ilişkin KDV Beyannamesi yasal süresinde Vergi
Dairesine verilmiş, KDV Beyannameye dahil edilmiş ve Vergi Dairesince Tahakkuk
Fişi düzenlenmiştir.
2- ......... Gıda Ticaret ve Paz.A.Ş. :
- Uray Vergi Dairesi’nin ........... vergi kimlik no’lu mükellefi olan ve
....................... MERSİN adresinde sebze meyve satışı işi ile iştigal eden
“.......... Gıda Ticaret ve Pazarlama A.Ş.”nin, yükümlü şirkete Mayıs’2008
ayında gerçekleştirmiş olduğu ithal muz satışı ile ilgili olarak Yeminli Mali
Müşavir ....... .........’ün 29.07.2008/893 sayılı yazısında belirtilen hususlar
şöyledir: (Ek-11)
- 2008 takvim yılı hesap dönemi faaliyetlerine ilişkin defterleri yasal
süresinde tasdik edilmiştir.
- Yükümlü şirkete dört adet fatura ile satılan 207.105,00 YTL mal bedeli
ile 16.568,40 YTL KDV’sine ilişkin kayıtlar, yevmiye defterine kaydedilmiş ve
bedelleri banka havalesi ile ödenmiştir.
- Söz konusu hizmetlere ilişkin KDV Beyannamesi yasal süresinde Vergi
Dairesine verilmiş, KDV Beyannameye dahil edilmiş ve Vergi Dairesince Tahakkuk
Fişi düzenlenmiştir.
- Uray Vergi Dairesinin 01.08.2008 tarih 19284 sayılı yazısı ile mükellef
hakkında bilgi alınmıştır. (Ek-12)
Sayfa 8 / 10
3- ....... YILDIZ :
- Dış Ticaret Vergi Dairesi’nin ........... (TC Kimlik No .........) vergi
kimlik no’lu mükellefi olan ve ............... İSTANBUL adresinde sebze meyve
satışı işi ile iştigal eden “....... YILDIZ”ın, yükümlü şirkete Mayıs’2008
ayında gerçekleştirmiş olduğu ithal muz satışı ile ilgili olarak yapılan karşıt
incelemesinde tespit edilen hususlar şöyledir: (Ek-13)
- 2008 takvim yılı hesap dönemi faaliyetlerine ilişkin defterleri yasal
süresinde tasdik edilmiştir.
- Yükümlü şirkete bir adet fatura ile satılan 66.550,00 YTL mal bedeli ile
5.324,00 YTL KDV’sine ilişkin kayıtlar, yevmiye defterine kaydedilmiş ve bedeli
banka havalesi ile ödenmiştir.
- Söz konusu hizmetlere ilişkin KDV Beyannamesi yasal süresinde Vergi
Dairesine verilmiş, KDV Beyannameye dahil edilmiş ve Vergi Dairesince Tahakkuk
Fişi düzenlenmiştir.
4- ........... Tarım Ürünleri A.Ş. :
- Marmara Kurumlar Vergi Dairesi’nin ........... vergi kimlik no’lu
mükellefi olan ve ................... İSTANBUL adresinde sebze meyve satışı işi
ile iştigal eden “.................. Tarım Ürünleri San.İth.İhr.ve Paz.A.Ş.”nin,
yükümlü şirkete Mayıs’2008 ayında gerçekleştirmiş olduğu ithal muz satışı ile
ilgili olarak Yeminli Mali Müşavir ........ ..........’in 02.09.2008/175 sayılı
yazısında belirtilen hususlar şöyledir: (Ek-14)
- 2008 takvim yılı hesap dönemi faaliyetlerine ilişkin defterleri yasal
süresinde tasdik edilmiştir.
- Yükümlü şirkete bir adet fatura ile satılan 60.000,00 YTL mal bedeli ile
4.800,00 YTL KDV’sine ilişkin kayıtlar, yevmiye defterine kaydedilmiştir.
- Söz konusu hizmetlere ilişkin KDV Beyannamesi yasal süresinde Vergi
Dairesine verilmiş, KDV Beyannameye dahil edilmiş ve Vergi Dairesince Tahakkuk
Fişi düzenlenmiştir.
5- ............ Meyve Dış Tic.A.Ş. :
- Beylikdüzü Vergi Dairesi’nin ........... vergi kimlik no’lu mükellefi
olan ve .................... İSTANBUL adresinde sebze meyve satışı işi ile
iştigal eden “........... Meyve ve Tarım Ürünleri Üretim Pazarlama Dış
Tic.A.Ş.”nin, yükümlü şirkete Mayıs’2008 ayında gerçekleştirmiş olduğu ithal muz
satışı ile ilgili olarak Yeminli Mali Müşavir ........... ..........’in
28.07.2008/155 sayılı yazısında belirtilen hususlar şöyledir: (Ek-15)
- 2008 takvim yılı hesap dönemi faaliyetlerine ilişkin defterleri yasal
süresinde tasdik edilmiştir.
- Yükümlü şirkete bir adet fatura ile satılan 35.904,00 YTL mal bedeli ile
359,04 YTL KDV’sine ilişkin kayıtlar, yevmiye defterine kaydedilmiştir.
- Söz konusu hizmetlere ilişkin KDV Beyannamesi yasal süresinde Vergi
Dairesine verilmiş, KDV Beyannameye dahil edilmiş ve Vergi Dairesince Tahakkuk
Fişi düzenlenmiştir.
Sayfa 9 / 10
IV.
SONUÇ :
...... ............ Meyveler Dış Ticaret Sanayi Limited Şirketi’nin
Mayıs’2008 hesap dönemine ilişkin hesap ve işlemlerinin Katma Değer Vergisi
yönünden yapılan incelemesinde :
1- Mayıs’2008 döneminde fiilen gerçekleşen indirimli orana tabi işlemlere
ilişkin muhtelif emtia alışlarının ve hizmetlerinin gerçek olduğu,
2- Muhasebe kayıt ve belgelerinin fiili duruma ve mevzuata uygun olduğu,
3- Şirketin, Mayıs’2008 dönemi için, Liman Vergi Dairesi Müdürlüğü’ne
vermiş olduğu Düzeltme Katma Değer Vergisi Beyannamesi ile mahsup talebinde
bulunduğu Katma Değer Vergisi 86.482,43 YTL olduğu,
4- Mayıs’2008 vergilendirme döneminde gerçekleşen indirimli orana tabi
işlemler dolayısıyla, incelemede tespit edilen ve mahsup edilmesi gereken Katma
Değer Vergisinin 86.482,43 YTL olduğu,
Sonucuna varılmıştır.
Yeminli Mali Müşavir
Ahmet AKIN
Sayfa 10 / 10