Vergi Bülteni KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik 22.07.2017 /2017-47 / KDV Özet Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğde yapılan değişiklikle, KDV iadesi alacaklarının, ÖTV borçlarına mahsubuna yeniden olanak sağlanmıştır. Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 13) 22.06.2017 tarihli Resmi Gazetede yayımlanmıştır. Tebliğde yapılan düzenlemeyle özet olarak, KDV iadesi alacaklarının, ÖTV borçlarına mahsubuna yeniden olanak sağlanmıştır. 04.10.2016 tarihinde yapılan değişikliğe kadar, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (IV/A-2.1.1.) bölümünde yapılan düzenleme çerçevesinde, mükelleflerin KDV iade alacaklarının; kendilerinin, ortaklık payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve adi komandit şirketlerde ortakların (komandit şirketlerde sadece komandite ortakların): a) Vergi dairelerine olan bütün borçlara (Devlete ait olup vergi dairelerince takip edilen tüm amme alacaklarına), b) İthalde alınan vergilere, c) Sosyal Güvenlik Kurumu prim borçlarına, mahsuben ödenmesi mümkün bulunmaktaydı. KDV iade alacaklarının vergi dairelerine olan borçlara mahsubu işlemi, gerekli bilgi ve belgelerin tamamlandığı tarihi takip eden 10 gün içinde tamamlanmaktaydı. 04.10.2016 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7 seri no.lu Tebliğde yapılan düzenlemeyle, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (IV/A-2.1.1.) bölümünün birinci paragrafında yer alan “aşağıda belirtilen borçlarına” ibaresinden sonra gelmek üzere “(4760 sayılı ÖTV Kanunundan doğan borçlar hariç)” ibaresi eklenmek suretiyle, KDV iade alacaklarının ÖTV borçlarına mahsup edilmesi olanağı kaldırılmıştı. Bu defa yapılan düzenlemeyle, yukarıda belirtilen sınırlama kaldırılarak, KDV iade alacaklarının yeniden ÖTV borçlarına mahsubu mümkün hale getirilmiştir. Yeni uygulamada, daha önceki uygulamadan farklı olarak, iade hakkı tanınan işlemlerden kaynaklanan KDV iade alacağının ÖTV borçlarına mahsuben iadesi, mükellefin talebine bakılmaksızın, münhasıran vergi inceleme raporu sonucuna göre yerine getirilecektir. Ancak mahsubu talep edilen ÖTV borcu tutarında teminat verilmesi halinde, mahsup talebi, aranılan belgelerin ve teminatın vergi dairesine verildiği tarih itibariyle yerine getirilecek, teminat, vergi inceleme raporu sonucuna göre çözülecektir. Bu husus indirimli teminat uygulamasından yararlanan İTUS sertifikası sahibi mükellefler için de geçerlidir. KDV Genel www.vergiportali.com RB VERGİ BÜLTENLERİ PRICEWATERHOUSECOOPERS'IN BİR HİZMETİDİR. İZİNSİZ, ANCAK OLDUĞU GİBİ ÇOĞALTILABİLİR. KAYNAK GÖSTERİLMEK KAYDIYLA İKTİBAS EDİLEBİLİR. BÜLTENLERDE YER ALAN GÖRÜŞLER ÜZERİNE İŞLEM TESİSİNDEN ÖNCE UZMAN GÖRÜŞÜ ALINMALIDIR. Vergi Bülteni Uygulama Tebliğinin (IV-B/1.) bölümündeki genel özel şartları haiz mükelleflerin, Maliye Bakanlığınca belirlenen limitin üzerinde olup teminat karşılığı yapılması öngörülen iade taleplerinde, belirlenen limiti aşan kısmının % 8’i tutarında teminat vermeleri halinde iade talepleri yerine getirilmektedir. Bu oran, dış ticaret sermaye şirketleri ve sektörel dış ticaret şirketleri için % 4 olarak uygulanmakta, verilen teminatlar iadenin yapıldığı tarihten itibaren altı ay içinde ibraz edilecek YMM raporu ile çözülmektedir. Ancak KDV iade alacaklarını ÖTV borcuna mahsup ettirmek isteyen İTUS sertifikası sahibi mükellefler de mahsubunu istedikleri ÖTV borcunun tamamı kadar teminat vermeleri halinde mahsup işleminden yararlanabilecek, teminatları vergi inceleme raporu ile çözülecek, dolayısıyla indirimli teminat uygulaması ÖTV borçları için geçerli olmayacaktır. gelmek üzere eklenen aşağıdaki paragrafla pekiştirilmiştir. “Öte yandan, iade hakkı tanınan işlemlerden kaynaklanan KDV iade alacağının 4760 sayılı ÖTV Kanunundan doğan borçlara mahsuben iadesi, mükellefin talebine bakılmaksızın münhasıran vergi inceleme raporu sonucuna göre yapılır. Mahsup işlemi, vergi inceleme raporunun vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarih itibariyle yerine getirilir. Talep edilen iade miktarının tamamı için (İTUS sertifikası sahibi mükellefler de dahil) teminat verilmesi halinde mükellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat vergi inceleme raporu sonucuna göre çözülür.” 13 seri no.lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ, yayımı tarihi olan 22.06.2017 tarihinde yürürlüğe girmiştir. KDV iadesi alacaklarının ÖTV borçlarına mahsubu yeniden olanaklı hale geldi. Ancak mahsup işlemi ancak vergi inceleme raporu sonucuna göre yapılacak. 13 seri no.lu Tebliğle getirilen bu uygulama KDV Genel Uygulama Tebliğinin “Vergi İnceleme Raporu ile İade” başlıklı (IV/A-6.) bölümünün dördüncü paragrafından sonra İlgili Tebliğ metnine aşağıdaki bağlantı yardımıyla ulaşabilirsiniz. • Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 13) Bizi Arayın Bu bülten hakkında daha detaylı bilgi almak için aşağıdaki kişilerle temasa geçebilirsiniz. Recep Bıyık Mevzuat Eğitim ve Araştırma Başkanı E-mail: [email protected] 2 www.vergiportali.com RB VERGİ BÜLTENLERİ PRICEWATERHOUSECOOPERS'IN BİR HİZMETİDİR. İZİNSİZ, ANCAK OLDUĞU GİBİ ÇOĞALTILABİLİR. KAYNAK GÖSTERİLMEK KAYDIYLA İKTİBAS EDİLEBİLİR. BÜLTENLERDE YER ALAN GÖRÜŞLER ÜZERİNE İŞLEM TESİSİNDEN ÖNCE UZMAN GÖRÜŞÜ ALINMALIDIR.