Kanıt Yeminli Mali Müşavirlik Ltd. Şti.

KANIT YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD.ŞTİ.
Adres : Meşrutiyet Cad.No:29/21 06420 Y.Şehir/ANKARA Y.M.M. : Sakıp ŞEKER
Vergi Dairesi : Çankaya V.D.
Bağlı Olduğu Oda : Ankara YMM Odası (861)
Vergi Kimlik No: 4960020316
Sicil No
: 06102016
Tel
: (312) 417 05 96-418 68 29-418 68 43
Mühür No
: 898
Fax
: (312) 417 66 73
E-mail
: [email protected]
SİRKÜLER 2006 / 25
Ankara, 12.07.2006
FİRMA YÖNETİCİLERİ VE MUHASEBE BİRİMLERİNİN
DİKKATİNE!
I- YAPIM İŞLERİNDE KDV TEVKİFATINDA YENİ DÜZENLEME YAPILDI
11.07.2006 Tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 99 no’lu KDV Genel Tebliğinde
yapılan açıklamaya göre;
1- 30.04.2006 tarihinden (bu tarih dahil) önce ihalesi tamamlanmış yapım işlerine
ilişkin olup 11.07.2006 tarihinden sonra düzenlenecek faturalarda gösterilen KDV’den
1/3 oranında tevkifat yapılmayacaktır.
2- 30.04.2006 tarihinden sonra ihalesi tamamlanan yapım işlerine ilişkin olup
14.07.2006 tarihinden sonra düzenlenecek faturalarda gösterilen KDV’den 1/6 oranında
tevkifat yapılacak, 5/6’sı işi yapana ödenecektir.
3- 14.07.2006 tarihinden sonra bütün mükelleflerce yapı denetim hizmetlerinden ½
oranında KDV tevkifatı yapılacaktır.
II- İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDE
MAHSUPLARINDA AYLIK DÜZENLEME YAPILDI.
KDV
İADE
VE
A- Cari Dönemde Mahsuben İade
11.07.2006 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 99 no’lu KDV Genel Tebliğinde
yapılan açıklamaya göre indirimli orana tabi işlem yapan mükelleflerce indirim konusu
edilemeyen KDV’nin 10.000 YTL’yi aşması halinde, iade alacakları her ay itibariyle
mükelleflerin kendi vergi ve SSK prim borçlarına mahsup edilebilecektir. 01.10.2006
tarihinden sonra elektrik ve doğalgaz borçlarına da mahsup yapılabilecektir.
Mahsup edilecek tutarın 4.000 YTL’yi aşması halinde YMM’lik tasdik raporu ibraz
edilmesi veya vergi inceleme raporu düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak, teminat mektubu
verilmesi halinde mahsup talebi geçerlilik kazanacak, teminat mektubu vergi inceleme veya
YMM tasdik raporu ile çözülebilecektir.
1
Mahsup talebi için ibrazı gereken belgeler şunlardır.
-
Aylar itibariyle iade edilecek vergi tutarını gösteren tablo
Mal ve hizmet alışlarına ilişkin fatura listesi
İndirimli orana tabi satışlara ilişkin fatura listesi
Mahsup talep edilen vergilendirme dönemine ilişkin indirilecek KDV listesi
Öte yandan indirimli orana tabi malları olduğu gibi ihraç etmek amacıyla,
-
Dış ticaret sermaye şirketlerine
Sektörel dış ticaret şirketlerine
Yarıdan fazla hissesine sahip oldukları şirketlere (iştiraklere)
Kendi hisselerinin yarısından fazlasına sahip olan mükelleflere (ortaklara)
teslimden doğan yıl içinde mahsup talepleri miktara bakılmaksızın inceleme raporu,
yeminli mali müşavir tasdik raporu ve teminat aranılmadan yerine getirilecektir.
İhraç amaçlı mal teslimlerinde ihracatın gerçekleştirildiği ihracatçı firmadan alınacak
yazı ile belgelendirilecektir.
B- İzleyen Yılda Nakden İade
İndirimli orana tabi işlemlerden doğan iade alacağının yıl içinde (Ocak/Kasım ayı
arasında) mükellefin isteğine göre nakden veya mahsuben iade edilebilecektir.
İade alacağının 4.000 YTL’yi aşmaması halinde vergi inceleme raporu, YMM tasdik
raporu ibraz edilmesi gerekmemektedir.
İade alacağının 4.000 YTL’yi aşması halinde teminat mektubuyla iade veya mahsup
işlemi yapılabilecektir. Ancak teminat mektubu YMM raporu veya vergi inceleme raporu ile
iade edilebilecektir.
İzleyen yılda nakden iade alabilmek için vergi dairesine ibrazı gereken gerekli belgeler
ise şunlardır:
-
İadenin yapıldığı yıla ait alış ve satış faturaları listesi
Yıllık iade tutarının hesaplanmasına ilişkin tablo
Yıl içinde mahsup edilen tutarları aylık olarak gösteren tablo
İadenin talep edildiği yılın ilk döneminden iadenin talep edildiği döneme kadar
aylar itibariyle devreden KDV tablosu
C- Mahsuben veya Nakden İadesi Gereken Tutarın KDV Beyannamesi Üzenide
Gösterilmesi
Cari dönemde mahsuben yapılacak iade talepleri kağıt ortamındaki KDV
beyannamesinin (9) numaralı tablosunda 406 no’lu satırda yıl içinde mahsup edilmeyen
vergilerin izleyen yılda nakden veya mahsuben talep edilmesi halinde yine (9) no’lu tablosuna
450 kodlu bir satır açılacaktır. İnternet ortamında verilecek beyannamelerde de 406 ve 450
kod numaraları kullanılacaktır.
2
III- İHRAÇ KAYITLI TESLİMLERDE GÜMRÜK BEYANNAMESİNDE
İMALATÇI BİLGİLERİNİN YER ALMAMASI HALİNDE TECİL-TERKİN
İŞLEMİNİN YAPILMASI
99 no’lu KDV Genel Tebliğinde yapılan açıklamaya göre ihraç kaydıyla yapılan
satışlarda gümrük beyannamesinde imalatçı bilgisinin yer almaması halinde vergi dairelerince
onaylı gümrük beyannamesi ile birlikte ihracatçı firmadan alınacak onaylı yazı ile tecilterkin işlemi yapılabilecektir. Bu yazıda;
-
İhracata ilişkin gümrük beyannamesinin tarih ve sayısı
İmalatçının ünvanı, bağlı olduğu vergi dairesi ve vergi kimlik numarası
İhraç kayıtlı olarak satın alınan mala ait faturanın tarihi, sayısı, malın cinsi,
miktarı, bedeli, KDV oranı ve hesaplanan KDV tutarı
gösterilecektir.
IV- İHRAÇ KAYITLI MAL TESLİMLERİNDE EN AZ 5 İŞÇİ ÇALIŞTIRMA
ZORUNLULUĞU KALDIRILDI.
99 no’lu KDV Genel Tebliğinde yapılan açıklamaya göre ihraç kayıtlı mal satabilmek
için imalatçı firmanın en az 5 işçi çalıştırma zorunluluğu aranmayacaktır. Ancak, tecilterkin uygulaması kapsamında teslimde bulunabilmek için teslimin yapıldığı dönemde
yürürlükte bulunan Sanayi Sicil Tebliğlerinde öngörülen sayıda işçi çalıştırılması yeterli
olacaktır.
5 Temmuz 2005 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan SGM 2005/17 Sayılı Sanayi Sicil
Tebliğinde, “en az bir işçi çalıştıran sanayi işletmeleri; Ankara, İstanbul, İzmir, Bursa,
Kayseri, Yalova, Kocaeli, Erzurum, Eskişehir, Konya, Samsun, Mersin, Erzincan, Antalya,
Gaziantep, Diyarbakır ve Adana illerinden 01.09.2005 tarihinden itibaren, kalan diğer illerde
01.10.2005 tarihinden itibaren sanayi sicil kaydını yaptırmaları gerektiği” belirtilmiştir.
Buna göre, sanayi sicil belgesi sahibi olan ve en az bir işçi çalıştıran imalat
işletmeleri ihraç kayıtlı mal satabileceklerdir.
Saygılarımızla.
KANIT YEMİNLİ MALİ
MÜŞAVİRLİK LTD.ŞTİ.
3