2016/55:DİB Sahibi Mükelleflerin Dış Ticaret Sermaye Şirketi ile

SİRKÜLER
Sayı: 2016/55
Konu: DİB Sahibi Mükelleflerin Dış Ticaret Sermaye Şirketi ile Sektörel Dış
Ticaret Şirketlerine Yaptıkları Teslimlere KDV İadesi Hakkı Verilmiş Olup, KDV
İadesinde Sınır Kaldırılmıştır
Mevzuat: 3065 KDVK
Web: http://taxauditingymm.com/sirkuler.aspx
Email1: [email protected]; [email protected]
Özet:
8 Seri Nolu KDV Genel Tebliği 2 ile 26/4/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmî
Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi (KDV) Genel Uygulama Tebliğinin (IV/A1.5.) bölümünün;
 birinci paragrafının son cümlesindeki “ihracatçılara” ibaresinden sonra gelmek
üzere “(dış ticaret sermaye şirketleri ile sektörel dış ticaret şirketleri
hariç)” ibaresi,
 ikinci paragrafının sonuna “Dış ticaret sermaye şirketleri ile sektörel dış
ticaret şirketlerine yapılan ihraç kaydıyla teslimlerde bu sınır
uygulanmaz.”
cümlesi eklenmiştir.
1
Soru, görüş ve değerlendirmeleriniz için mail atmanızı rica ederiz.
2
1
Şirketimiz Yeminli Mali Müşavir, Bağımsız Denetçi Ali ÇAKMAKCI tarafından kurulmuş olup,
İstanbul, Ankara ve Gaziantep Ofislerinde hizmet vermektedir. Hizmet konularımız aşağıdaki
gibidir: Tam Tasdik, KDV-ÖTV İadesi, Vergi Planlaması, Denetim, İnceleme ve Hukuk
Danışmanlığı, Yönetim Danışmanlığı, Özel Denetim, Bağımsız Denetim, Uluslararası Vergi
Planlaması, Şirket Değerlemesi, İç Denetim, Vergi Danışmanlığı.
http://www.taxauditingymm.com
1
İçerik:
8 Seri Nolu KDV Genel Tebliği 3 ile 26/4/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmî
Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi (KDV) Genel Uygulama Tebliğinin (IV/A1.5.) bölümünün;
 birinci paragrafının son cümlesindeki “ihracatçılara” ibaresinden sonra gelmek
üzere “(dış ticaret sermaye şirketleri ile sektörel dış ticaret şirketleri
hariç)” ibaresi,
 ikinci paragrafının sonuna “Dış ticaret sermaye şirketleri ile sektörel dış
ticaret şirketlerine yapılan ihraç kaydıyla teslimlerde bu sınır
uygulanmaz.”
cümlesi eklenmiştir.
DİİB Sahibi Mükellefin İhraç Kaydıyla Tesliminde İade Edilecek KDV
DİİB sahibi mükellef tarafından bu belge kapsamında üretilen mallar, belge sahibi
tarafından doğrudan ihraç edilebilir ya da 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) veya geçici
17 nci maddeleri kapsamında ihraç kaydıyla teslim edilebilir. Dolayısıyla DİİB sahibi
mükellefin belge kapsamında yurtiçi ve yurtdışından KDV ödemeksizin temin ettiği
malları kullanarak ürettiği malların, DİİB sahibi mükellef tarafından KDV hesaplanarak
(3065 sayılı Kanunun (11/1-c) ve geçici 17 nci maddeleri kapsamındaki ihraç kaydıyla
yapılan teslimler nedeniyle hesaplanan KDV hariç) teslimi mümkün değildir. Buna
rağmen, DİİB kapsamında üretilen malların KDV hesaplanarak (3065 sayılı Kanunun
(11/1-c) ve geçici 17 nci maddeleri kapsamındaki ihraç kaydıyla yapılan teslimler
nedeniyle hesaplanan KDV hariç) teslim edilmesi halinde, ihracatçılara (8 Seri No.lu
KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile eklenen
ibare; Yürürlük: 13.12.2016)(dış ticaret sermaye şirketleri ile sektörel dış ticaret
şirketleri hariç) bu teslimler nedeniyle yüklenilen KDV'nin iadesi yapılamaz.
o Uygulama Tebliğinde değişiklik yapılan birinci düzenleme uyarınca
DİB sahibi mükelleflerin KDV hesaplamak suretiyle ihracatçıya teslimde
bulunmaları durumunda bu KDV nin iadesi mümkün değilken, aynı DİB
3
2
Şirketimiz Yeminli Mali Müşavir, Bağımsız Denetçi Ali ÇAKMAKCI tarafından kurulmuş olup,
İstanbul, Ankara ve Gaziantep Ofislerinde hizmet vermektedir. Hizmet konularımız aşağıdaki
gibidir: Tam Tasdik, KDV-ÖTV İadesi, Vergi Planlaması, Denetim, İnceleme ve Hukuk
Danışmanlığı, Yönetim Danışmanlığı, Özel Denetim, Bağımsız Denetim, Uluslararası Vergi
Planlaması, Şirket Değerlemesi, İç Denetim, Vergi Danışmanlığı.
http://www.taxauditingymm.com
2
sahibi mükelleflerin Dış Ticaret Sermaye Şirketi ile Sektörel Dış
Ticaret Şirketlerine yaptıkları teslimlerde ihracatın gerçekleşmesi
üzerine KDV iadesi alınabilecektir.
o Bu durumda, ihracatçıların aksine Dış Ticaret Sermaye Şirketi ile
Sektörel Dış Ticaret Şirketleri KDV iadesi alma hakkına
kavuşmuşlardır.
DİİB kapsamında KDV ödemeksizin yurtiçi ve yurtdışından satın aldığı girdileri
kullanarak ürettiği malı 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesi kapsamında ihraç
kayıtlı olarak teslim eden bir mükellefin iade alacağı KDV tutarı, ihraç kayıtlı teslim
nedeniyle hesaplayıp tahsil etmediği KDV tutarından, bu ürün için DİİB kapsamında
aldığı girdiler nedeniyle ödemediği KDV tutarı düşüldükten sonra kalan tutardan fazla
olamaz. (8 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına
Dair Tebliğ ile eklenen cümle; Yürürlük: 13.12.2016) Dış ticaret sermaye
şirketleri ile sektörel dış ticaret şirketlerine yapılan ihraç kaydıyla teslimlerde
bu sınır uygulanmaz.
o İkinci düzenleme uyarınca, DİB sahibi mükellefler tarafından Dış
Ticaret Sermaye Şirketi ile Sektörel Dış Ticaret Şirketlerine “İhraç
Kayıtlı Teslimlerde” KDV iadesine ilişkin sınırlayıcı düzenlemenin
geçerli olmadığı belirtilmiştir.
o Dolayısıyla, DİB sahibi mükelleflerimizin ihraç kayıtlı olarak Dış Ticaret
Sermaye Şirketi ile Sektörel Dış Ticaret Şirketlerine yaptıkları
teslimlerde iade alacağı KDV tutarı, ihraç kayıtlı teslim nedeniyle
hesaplayıp tahsil etmediği KDV tutarından, bu ürün için DİİB
kapsamında aldığı girdiler nedeniyle ödemediği KDV tutarı düşüldükten
sonra kalan tutardan fazla “olabilecektir.”
Bilgilerinize Saygılarımızla Arz Ederiz.
3
Şirketimiz Yeminli Mali Müşavir, Bağımsız Denetçi Ali ÇAKMAKCI tarafından kurulmuş olup,
İstanbul, Ankara ve Gaziantep Ofislerinde hizmet vermektedir. Hizmet konularımız aşağıdaki
gibidir: Tam Tasdik, KDV-ÖTV İadesi, Vergi Planlaması, Denetim, İnceleme ve Hukuk
Danışmanlığı, Yönetim Danışmanlığı, Özel Denetim, Bağımsız Denetim, Uluslararası Vergi
Planlaması, Şirket Değerlemesi, İç Denetim, Vergi Danışmanlığı.
http://www.taxauditingymm.com
3
i
i
Sirkülerlerimizde yer alan bilgiler belli bir konunun veya yasal düzenlemenin veyahut yargı kararlarının
çok geniş ve kapsamlı bir şekilde ele alınmasından ziyade genel olarak bilgi vermek, gündemi talip
etmenize yardımcı olmak ve yorum yapmanıza yardım amacını taşımaktadır. Sirkülerimiz profesyonel
hizmetlerimizi temsil etmediği gibi, her durum ve koşulda profesyonel yaklaşımlarımızı da ifade ettiği
iddia edilemez. Yaptığınız çalışmalarda bu değerlendirmeler dikkate alınırken, olayların koşullarının da
incelenmesi, irdelenmesi, sonuçlarının iyi analizi son derece önemlidir. Bu tür çalışmalarda mutlak
suretle bir profesyonelden bilgi alınması veya danışmanlık alınmasında fayda bulunduğu
düşünülmektedir.
"TaxAuditingYMM Bağımsız Denetim", söz konusu Sirkülerlerin ve içeriğindeki bilgilerin hata
içermediğine dair herhangi bir güvence vermemektedir. Sirkülerleri ve içeriğindeki bilgileri kullanımınız
sonucunda ortaya çıkabilecek her türlü risk tarafınıza aittir ve bu kullanımdan kaynaklanan her türlü
zarara dair risk ve sorumluluk tamamen tarafınızca üstlenildiğinin bilinmesi gerekmektedir. Gerekli
olması halinde iletişim bilgilerimiz:
İstanbul Merkez Ofis 1 (YMM Hizmetleri): Mahmutbey Mah. Taş Ocağı Cad. Ağaoğlu My Office 212
Kat:20 Daire: 336 Bağcılar-İSTANBUL
Tel :(0212) 777 66 30
GSM(İş):(0505) 680 42 54
Faks :(0212) 602 30 00
Ankara Ofis 2-(YMM Hizmetleri): Yıldızevler Mahallesi 708. Sokak Prestij İş Merkezi No: 14/6 (Kat:
3) Yıldız-Çankaya/ANKARA
Tel: (0312) 441 39 00
Fax: (0312) 441 39 01
GaziAntep İrtibat Ofisi: Mücahitler Mah. 9. Cad. Gümüşburun İş Merkezi Kat:4 No:28
ŞehitKamil/GaziAntep
Mail
:[email protected]
:[email protected]
:gü[email protected]
4
Şirketimiz Yeminli Mali Müşavir, Bağımsız Denetçi Ali ÇAKMAKCI tarafından kurulmuş olup,
İstanbul, Ankara ve Gaziantep Ofislerinde hizmet vermektedir. Hizmet konularımız aşağıdaki
gibidir: Tam Tasdik, KDV-ÖTV İadesi, Vergi Planlaması, Denetim, İnceleme ve Hukuk
Danışmanlığı, Yönetim Danışmanlığı, Özel Denetim, Bağımsız Denetim, Uluslararası Vergi
Planlaması, Şirket Değerlemesi, İç Denetim, Vergi Danışmanlığı.
http://www.taxauditingymm.com
4