Winning in a converging world

İHRACATTA KDV DESTEĞİ
22.12.2004
Swiss Otel - İstanbul
PwC
İhracatçılara KDV Yönünden Sağlanan
Kolaylıklar
•KDV istisnası
•Tecil -Terkin uygulaması
– İhraç kaydıyla mal teslimi
– Dahilde işleme ve geçici kabul rejimleri kapsamında mal
teslimi
•KDV iade ve mahsup imkanı
2
PricewaterhouseCoopers
İHRAÇ KAYDIYLA MAL
TESLİMİ
Swiss Otel – İstanbul
14.05.2004
PwC
Tecil-Terkin Uygulaması
Uygulama;
a) KDVK’nun 11/1-c maddesi uyarınca, ihraç edilmek
üzere imalatçılar tarafından teslim edilen mamüller
b) KDVK’nun Geçici 17. Maddesi uyarınca, dahilde işleme
ve geçici kabul rejimleri kapsamında ihraç edilecek malların
üretiminde kullanılacak maddelerin,
teslimlerinde olmak üzere iki grupta sınıflandırılabilir.
4
PricewaterhouseCoopers
İhraç Kaydıyla Mal Teslimi
• Düzenleme KDVK’nun 11/1-c maddesinde yapılmıştır.
– İmalatçılar tarafından teslim edilen mallarla ilgili hesaplanan KDV
ihracatçılar tarafından ödenmez
– Ancak hesaplanan vergi satıcı tarafından ilgili dönem
beyannamesinde beyan edilecek ve vergi dairesi tarafından tecil
edilecektir
– Malların ihracatçıya tesliminden itibaren 3 ay içinde ihracatçı
tarafından ihraç edilmesi gerekli, tecil edilen KDV terkin edilir
– İhracatçı 3 ay içinde ihraç edemez ise tecil edilen KDV gecikme
zammıyla tahsil edilir(4342 sayılı kanunla değişen hali).
– Mücbir sebep halinde tecil faizi hesaplanır.
– 15 gün içinde başvurulması halinde bakanlığın onayla 3 aylık ek
süre verilir.
5
PricewaterhouseCoopers
Tecil Terkin Uygulamasından
Yararlanacaklar
• İmalatçılar
• İmalatçı Olmayanlar
– Diş Ticaret Sermaye Şirketleri ve Sektörel Dış Ticaret
Sermaye Şirketlerine ihraç kaydıyla mal teslim edenler
– Özel Finans Kurumları
– DİİB ve Geç.Kab. izin belgelerine sahip olanların DTSŞ veya
SDTSŞ’ne mal teslimi
6
PricewaterhouseCoopers
İmalatçının Tanımı
•Sanayi ve Ticaret Bakanlığınca yapılan tanıma göre
imalatçının;
– Sanayi siciline kayıtlı ve sanayi sicil belgesini haiz
olması,
– Sanayi Odası, Ticaret Odası ve Esnaf ve Sanatkar
Derneklerine kayıtlı bulunması,
– İmalat işinde en az 5 işçi çalıştırması,
– Sanayi sicil belgesinde yer alan üretim konusunda
gerekli araç parkına sahip olması,
7
PricewaterhouseCoopers
Henüz Sanayi Sicil Belgesi Verilmemiş
Olanlar
• Sanayi ve Ticaret Bakanlığına başvuran ve bu
Bakanlıktan söz konusu belgenin verileceğine ilişkin
olumlu görüş alanlar da, sanayi sicil belgesi verilmesi
beklenilmeden tecil - terkin uygulamasından
yararlandırılabilecektir.
8
PricewaterhouseCoopers
Fason imalat -I
•
Bu şartları topluca taşıyan imalatçıların kendi üretimine ilave
olarak aynı zamanda fason imalat da yaptırmaları halinde,
a) Fason imalatı sadece, sanayi sicil belgesinde yazılı
üretim dallarında yaptırmaları,
b) Fason olarak yaptırılan imalatta işin riskini ve
organizasyonu üstlenmeleri,
c) Fason olarak imal ettirilen mallarla ilgili ham madde
ve yardımcı maddeleri temin etmeleri,
gerekmektedir.
9
PricewaterhouseCoopers
Fason İmalat -II
• “İşletme organizasyonunu ve işin riskini üstlenerek”,
ihraç edilen nihai ürünün imalat safhalarının bir
bölümünü fason ücreti ödeyerek başka firmalara
yaptırılması
• Kapasite yetersizliği nedeniyle üretim konusu malların
bir bölümünü, kendi üretimine ilave olarak “işletme
Organizasyonunu ve İşin Riskini Üstlenerek”, fason
ücreti ödeyerek başka firmalara yaptırılması
10
PricewaterhouseCoopers
Fason İmalat -III
Hammadde
KDV’siz
Fason İmalatçı
İşçilik faturası
KDV’li
11
Yurtdışı
İhracatçı
İmalatçı
Tecil-Terkin
İhracat faturası
KDV istisnası
PricewaterhouseCoopers
İmalatçının Ürettiği Mallar
• İmalatçılar, ihracatçıya ihraç kaydıyla teslim ettikleri malların bir
kısmını piyasadan hazır olarak satın alabilirler.
• Bu durumda, imalatçıların bizzat ürettikleri mallar için tecil terkin uygulaması yapılacak,
• Piyasadan hazır olarak alınıp, satılan mallar için tecil - terkin
işlemi uygulanmayacaktır.
• Ücret karşılığı fason iş yapanlar, yaptıkları bu iş dolayısıyla
imalatçı sayılmayacaklar ve tecil-terkin uygulamasından
yararlanamayacaklar
12
PricewaterhouseCoopers
İmalatçının Ürettiği Mallar
Mamül
İmalatçı
Mamül
İhracatçı
Tecil-Terkin
Satıcı
(İmalatçı Değil)
Mamül
Tecil-Terkin
13
Yurtdışı
KDV İstisna
DTSŞ veya
SDTSŞ
Mamül
Yurtdışı
KDV İstisna
PricewaterhouseCoopers
Tecil-Terkin Uygulamasında
Zorunluluk
• KDVK’nun 11/1-c maddesinde düzenlenen ihraç kayıtlı mal
teslim uygulması ihtiyaridir
• Sektörel dış ticaret şirketlerinin ihraç edeceği malları, 27 Seri
No’lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde tanımı yapılan
imalatçı vasfını haiz olmayan ortakları ile imalatçı olup
olmadığına bakılmaksızın ortakları dışındaki firmalardan
alımında tecil-terkin uygulanması zorunludur
• Buna göre Sektörel Dış Ticaret Şirketlerinin KDV ödeyerek mal
satın aldığı ortaklarının imalatçı olup olmadığının tespit edilmesi
gerekmektedir (İç genelge 2001/3)
14
PricewaterhouseCoopers
Satıcının Beyanı ve Vergi Dairesince
Aranacak Belgeler -I
• İhraç kaydıyla satışlarda;
– Gümrük beyannamesi (aslı veya noter, gümrük idaresi ya da
yeminli mali müşavirce onaylı örneği),
– (86 nolu tebliğle değişen haliyle) ihraç kayıtlı teslimin
gerçekleştiği döneme ilişkin olarak indirilecek katma değer
vergisi listesi,
– İhraç kaydıyla satışlara ilişkin fatura fotokopisi veya liste,
15
PricewaterhouseCoopers
Satıcının Beyanı ve Vergi Dairesince
Aranacak Belgeler -II
– İmalatçıların ihraç kaydıyla satmış oldukları malların,
başka imalatçıların aynı türdeki malları ile birlikte
ihraç edilmesi halinde, söz konusu mallara ait tecil
edilen verginin terkini için imalatçılar, vergi dairesine
yapacakları müracaatta, kendileri tarafından teslim
edilen malların ihraç edildiğini gösterir, ihracatçı
firmadan alacakları bir belgeyi de gümrük çıkış
beyannamesine ekleyeceklerdir. (KDVK 27 nolu GT)
16
PricewaterhouseCoopers
Tecil-Terkin Esasları ve İade Alınacak
KDV hesaplaması
• Tecil edilen verginin terkin edilmesi işleminde teminat,
inceleme raporu veya YMM KDV iade tasdik raporu
aranılmaz.
• Mükellefin gerekli belgeleri ibraz etmesi üzerine terkin
işlemi yapılır
• İhraç kaydıyla yapılan satışlar için tahsil edilmeyen
KDV’den tecil edilen KDV düşüldükten sonra kalan müsbet
farktır
17
PricewaterhouseCoopers
Örnekler
Beyannamedeki Yeri
Örnek 1 Örnek 2 Örnek 3
Teslim ve Hizmetler Karşılığı 6
250.000 350.000 200.000
İhraç Kayıtlı Teslim KDV
54
100.000 200.000 190.000
Toplam KDV
21
250.000 350.000 200.000
İndirimler Toplamı
26
100.000 200.000 500.000
Tecil Edilebilir KDV
62
100.000 150.000
-
Tecil Edilecek KDV
63
100.000 150.000
-
Ödenecek Kdv
27
50.000
-
-
İhracatın Gerçekleştiği Dönemde
18
İade alınacak KDV
64/29
-
Devreden KDV
28
-
50.000 190.000
-
300.000
PricewaterhouseCoopers
Özellikli Durumlar
• İmalatçılar tarafından dövize endeksli fatura düzenlenmesi halinde; oluşan
kur farkları için düzenlenecek faturasında KDV hesaplanmayacaktır
• İhraç edildikten sonra geri gelen mallar için İhracatçı firma teminat
mektubu veya KDV tutarını ödeyecek, buna istinaden tecil edilen KDV
terkin edilebilecek
• İmalatçının ünvanının Gümrük Beyannamesinde olmaması halinde,
imalatçının durumu ispat etmesi gerekli, incelemeyle tespit edilmeli, ayrıca
bu tespit YMM raporuyla da yapılabilir.
19
PricewaterhouseCoopers
DAHİLDE İŞLEME VE GEÇİCİ
KABUL REJİMLERİ KAPSAMINDA
HAMMADDE ve YARDIMCI MADDE
TESLİMİ
PwC
Dahilde İşleme ve Geçici Kabul Rejimleri
Kapsamında Mal Tesliminde Tecil-Terkin
Uygulaması
KDVK Geçici 17. Maddesi; dahilde işleme ve geçici kabul rejimi
kapsamında ihraç edilecek malların üretiminde kullanılacak
maddelerin
1- 31/12/2008 tarihine kadar tesliminde KDVK’nun 11/1-c bendi
hükümlerine göre, bölgeler, sektörler veya mal grupları
itibariyle işlem yaptırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir
2- Bu maddenin uygulanmasında ihracat süresi olarak anılan
bentteki süre yerine bu rejimlerle öngörülen süreler esas
alınır
3-İhracatın şartlara uygun olarak gerçekleştirilmemesi halinde
zamanında alınmayan vergi, vergi ziyaı cezası uygulanarak
gecikme faizi ile birlikte alıcıdan tahsil edilir
21
PricewaterhouseCoopers
BKK ile Bölge, Sektör ve Mal
Gruplarının Belirlenmesi
• 10.09.1998 tarih 98/11766 sayılı BKK;
– Tekstil konfeksiyon sektörü
• 31.07.2000 tarih 2000/1162 sayılı BKK;
– Demir çelik, otomotiv, otomotiv yan sanayi
• 16.04.2001 tarih 2001/2325 sayılı BKK;
– Sınırlama olmadan tüm sektörler
22
PricewaterhouseCoopers
Uygulamadan Yararlanacaklar
• KDV mükellefi olması
• Dahilde işleme ve Geçici Kabul İzin Belgesine sahip olması
• İmalatçı olmak şart değil
– Belge sahibi alıcının ihraç kayıtlı olarak satın aldıkları
maddelerle ürettikleri malları doğrudan ihraç ederlerse
– Sektörel dış ticaret veya dış ticaret şirketlerine ihraç kayıtlı
olarak satarlarsa
• İmalatçı olmak şart
– SDT veya DT şirketleri dışındaki ihracatçı şirketlere ihraç
kaydıyla teslimde
23
PricewaterhouseCoopers
Tecil-Terkin Uygulaması -I
• Sadece belgede yazan hammadde ve yardımcı maddeler için mümkün
• İmalatçılar belgeyi incelemeli ve teslimin belgeye uygunluğunu
araştırmalıdır. Belgeye şerh koyarak imzalamalılar
• Bu kapsamda teslimler için düzenlenecek faturada her bir mal türüne
ilişkin KDV hariç bedel 2.5 Milyar TL (tekstil-konfeksiyon sektöründe
pamuk, yün, iplik ve kumaş dışındaki mallarda 500 MilyonTL)
• Aracı ihracatta da ihracatçı “ihracat taahhüdü” bölümüne şerh koyarak
imzalayacaktır. Bu şekilde şerh düşülen belgelerin bir fotokopisi, belge
sahibi tarafından imza ve kaşe tatbik edilmek suretiyle onaylanacak ve
satıcıya ya da ihracatçıya verilecektir. Satıcı bu fotokopiyi dönem
beyannamesinin ekinde beyan edecektir
24
PricewaterhouseCoopers
Tecil-Terkin Uygulaması -II
• Tecil-terkin uygulaması kapsamında teslim edilen mallar için
düzenlenen faturaya;
– KDVK’nun Geçici 17. maddesi hükmü gereğince katma
değer vergisi tahsil edilmemiştir” ibaresi yazılacaktır.
– Kapsama giren ve girmeyen teslimlerin birlikte yapılması
halinde, tecil-terkin uygulanabilecek ve uygulanamayacak
olan mallar için ayrı ayrı fatura düzenlenecektir.
25
PricewaterhouseCoopers
İmalatçının Ürettiği Mallar
• KDVK Geçici 17. Madde kapsamında ihraç kayıtlı mal tesliminde bulunan
satıcının imalatçı olması gereklidir.
Hammadde veya
Yardımcı madde
İmalatçı
Tecil-terkin
Mamül
DİİB veya
GKİB
imalatçı
Hammadde veya
Yardımcı madde
İmalatçı
Tecil-terkin
26
Yurtdış
ı
KDV yok
Mamül
DİİB veya
GKİB
Alıcı
İmalatçı
İhracatçı
Yurtdışı
KDV Var
PricewaterhouseCoopers
Aracı İhracatçı Uygulaması -I
• DİİB ve GKİB haiz imalatçılar ihracat taahhütlerini aracı
ihracatçılar vasıtasıyla gerçekleştirebilirler ve tecil terkin
uygulamasından yararlanabilirler
• DİİB veya GKİB sahibi bir imalatçı tecil-terkin kapsamında aldığı
malları kullanarak imal ettiği malları yine DİİB veya GKİB olan
başka bir alıcıya ihraç edecekleri malların üretiminde
kullanılmak üzere tecil-terkin kapsamında teslim edebilir
27
PricewaterhouseCoopers
Aracı İhracatçı Uygulaması -II
Hammadde veya
yardımcımadde
İmalatçı
Tecil-terkin
28
Mamül
DİİB veya
GKİB
imalatçı
Tecil-terkin
DTSŞ
veya
SDTSŞ
Yurtdışı
KDV İstisna
PricewaterhouseCoopers
Aracı İhracatçı Uygulaması -III
Hammadde veya
yardımcımadde
Hammadde veya
yardımcımadde
İmalatçı
Tecil-terkin
DİİB veya
GKİB
Alıcı
DİİB veya
GKİB
imalatçı
Tecil-terkin
veya
Yurtdışı
KDV
istisnası
DİİB veya
GKİB
İmalatçı
29
PricewaterhouseCoopers
DİİB veya GKİB Kapsamında TecilTerkin Uygulamasında Zorunluluk
• DİİB ve GKİB sahibi mükelleflere belge kapsamındaki
hammadde ve malzemelerin tesliminde tecil-terkin uygulanması
ihtiyaridir
• Ancak Dİ veya GK izin belgesini haiz SDTŞ KDVK 27 nolu GT
tanımı yapılan imalatçı vasfını haiz olmayan ortakları ile imalatçı
olup olmadığına bakılmaksızın ortakları dışındaki firmalardan
ihraç edilmek üzere mal alımlarında tecil-terkin uygulaması
zorunludur
30
PricewaterhouseCoopers
Terkin ve İade İşlemleri -I
• İmalat kayıtlarındaki bilgiler esas alınarak üretim analizi ve
randıman hesapları da yapılmak suretiyle YMM raporu
düzenlenecek ve tecil-terkin kapsamında alınan mallarla imal
edilen malların süresinde ihraç edildiğinin tespiti yapılacaktır.
31
• Bu raporlarda en az;
– Dİ veya GK izin belgesinin tarih ve sayısı,
– Belgenin geçerlik süresi,
– İhracata ilişkin gümrük beyannamesinin tarih ve sayısı,
– Fiili ihracat tarihi,
– İhraç edilen malların cinsi, miktarı ve tutarı,
– İhraç edilen malların üretiminde kullanılan maddelerin
satıcılar itibariyle ayrı ayrı olmak üzere cins, miktar ve tutarı,
– İhracatın süresi içinde yapılıp yapılmadığı,
– Teyidi alınan gümrük beyannamesinin onaylı birPricewaterhouseCoopers
örneği
Terkin ve İade İşlemleri -II
• Raporlar ihracatın gerçekleştiği dönemler için ayrı ayrı
düzenlenecektir
• İhracatı takip eden 3 ay içinde satıcılara 2 nüsha halinde
verilecektir
• Makul bir sebep ileri sürülürse bu sürenin en çok 2 katı kadar ek
süre Vergi Dairesince verilebilir
• Süresinde verilmeyen YMM raporları için müeyyidenin ne
olacağı konusunda açıklık yok. Verilmesi gereken süreyle ibraz
edildiği süre arasında gecikme zammı olacağı yönünde mukteza
mevcut.
32
PricewaterhouseCoopers
KDV İADESİNDE GENEL
UYGULAMA
PwC
İhracat İstisnası
• KDVK 11/1-a maddesinde;
İhracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler ile yurt
dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler ve karşılıklı olmak
şartıyla uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt
dışındaki müşteriler için Türkiye'de verilen roaming hizmetleri
vergiden muaf tutulmuştur.
34
PricewaterhouseCoopers
İade Hakkı Doğuran İşlemler
• İhracat İstisnası
• Deniz, hava ve demir yolu araçlarına ilişkin teslim ve hizmetler
• Petrol arama faaliyetlerine ilişkin teslim ve hizmetler
• Teşvik belgeli makina ve techizat teslimleri
• Uluslararası taşımacılık
• Diplomatik istisnalar
• İndirimli orana tabi mal ve hizmetlerden teslimleri
35
PricewaterhouseCoopers
KDV İadesinde Kolaylıklar
• İnceleme raporu ve teminat aranılmadan yapılan iadeler
– Mahsup yoluyla iade talepleri,
– Maliye Bakanlığınca belirlenen sınırı aşmayan nakden iade
talepleri,
– Yeminli mali müşavir tasdik raporuna dayalı nakden iade
talepleri,
– Kamuya ait kuruluşların iade talepleri,
• Teminat karşılığı iade
• Vergi inceleme raporuyla iade
36
PricewaterhouseCoopers
İnceleme Raporu ve Teminat
Aranılmadan Yapılan İadeler
• Mahsup yoluyla yapılan iade
KDV iade alacağının;
1- Hak sahibi mükellefin kendisinin, ortaklarının veya mal ya da
hizmet satın aldığı kişilerin vergi borçlarına,
2- İthalat sırasında uygulanan vergilere,
3- Sosyal Sigortalar Kurumu (SSK) prim borçlarına
mahsubu talepleri miktarına bakılmaksızın inceleme raporu ve
teminat aranılmadan yerine getirilir
37
PricewaterhouseCoopers
Mahsup Yoluyla Yapılan İadeler
• İthalde Alınanlar Dışındaki Vergi Borçlarına Mahsup
– Kendilerinin, ortaklarının veya mal ya da hizmet satın
aldıkları mükelleflerin ithalde alınanlar dışındaki vergi
borçlarına mahsup edilir
– Mahsup için aranan belgelerin ibraz edilmiş olması
şarttır
– Kendi vergi borcuna mahsup talebinde bulunan
mükelleflerin işlemleri 15 gün içinde tamamlanır.
38
PricewaterhouseCoopers
Mahsup Talep Edilebilecek Borçlar
• Hak sahibi iade alacağının öncelikle kendisinin ithalde alınanlar
dışında vergi borçlarına mahsup edebilir
• Artan kısım hak sahibi mükellefin;
– Ortaklarının vergi borçlarına
– Ortaklarının mal ve hizmet satın aldıkları kişilerin
9 Vergi borçlarına
9 İthalat sırasında uygulanan vergilere
– Kendisinin, ortaklarının ve mal ve hizmet satın aldığı kişilerin
SSK prim borçlarına
39
PricewaterhouseCoopers
İthalde Alınan Vergilere Mahsup
• Mahsup için ilgili gümrük idaresinden mükellefin vergi
dairesine hitaben yazılan ve ithalde alınan vergiler ile
varsa gecikme faizi, zam ve ceza tutarlarıyla ödemenin
yapılacağı Gümrük saymanlığı hesap numarası belirtir
bir yazı alınır.
40
PricewaterhouseCoopers
SSK Prim Borçlarına Mahsup
• Mahsup, Sigorta primi, İşsizlik Sigortası primi, Eğitime Katkı
Payı, Özel İşlem Vergisi, İdari Para Cezası, TTK katkı payı,
Konut edindirme Yadımı ile benzeri ferilerine yapılabilir.
• Mükellef SSK’dan alacağı, mahsubu talep edilecek prim
borçlarını ve varsa gecikme zammı tutarlarını gösterir belgeyi
mahsup dilekçesine ekler.
• Vergi dairesi yazıda belirtilen tutarı ilgili SSK şubesine yapar,
VD’nin ödemesinde gecikme olması halinde 6183 sayılı
AATUHK gereğince Gecikme Cezası hesaplanacaktır.
41
PricewaterhouseCoopers
Mahsup Talebi
• Talebinin geçerlik kazanabilmesi için talebin bir dilekçe ile
yapılması şarttır.
• İade alacağının sonraki dönemlerde muaccel hale gelecek vergi
borçlarına mahsubunun da talep edilmesi mümkündür.
• Mahsup dilekçesi ve iade için aranan belgelerin KDV
beyannamesi ile birlikte vergi dairesine ibraz edilmiş olması
kaydıyla, vergi dairelerince yapılan işlemler sırasında meydana
gelen gecikme nedeniyle zamanında mahsubu yapılamayan
vergiler için gecikme zammı uygulanmaz.
42
PricewaterhouseCoopers
Nakden veya Mahsuben iadede Aranan
Belgeler
• Dilekçe
• Gümrük beyannamesi (aslı veya noter, gümrük idaresi ya da yeminli
mali müşavirce onaylı örneği),
• Beyannamelerin aslı veya örneği yerine bunların listesinin verilmesi de
yeterlidir. Bu takdirde listede beyannamenin tarihi, sayısı, ihraç edilen
malın cinsi, miktarı ve tutarı, gümrük kapısının ismi, varış ülkesi,
imalatçının adı-soyadı veya unvanı, intaç ve çıkış tarihlerine yer verilir.
• Satış faturalarının fotokopisi veya listesi,
• İhracatın gerçekleştiği döneme ilişkin olarak indirilecek katma değer
vergisi listesi ile ihraç edilen malın bünyesine giren vergi miktarına
ilişkin hesaplamaları gösterir tablo.
43
• DTSŞ ve SDTSŞ, ihracatına aracılık ettikleri mükelleflerin indirilecek
katma değer vergisi listesini de verirler.
PricewaterhouseCoopers
YMM KDV İadesi Tasdik Raporuna
Dayalı Nakden İade
• Süresinde imzalanmış Tam tasdik sözleşmesi olması halinde
sınırsız, aksi halde 2004 yılı için 188 Milyar TL( 2002 yılı için 92
Milyar, 2003 yılı için 146 Milyar TL) ile sınırlanmıştır.
44
PricewaterhouseCoopers
Teminat Karşılığı İade
• Teminat banka teminat mektubudur.
• Teminatın miktarları
– Normal Teminat; İade talep edilen KDV’nin tamamı için
– İndirimli Teminat;
– % 4 oranlı
– % 8 oranlı
45
PricewaterhouseCoopers
% 4 Oranında Teminat Aranılan
Mükellefler
• Haklarında SMİYB düzenlediği veya kullandığı konusunda rapor
bulunmayan,
• Son 5 yıl içinde adlarına tahakkuk eden gelir, kurumlar ve katma
değer vergilerini ödeyen
• İade hakkı doğuran işlemlerin bulunduğu birbirini izleyen son 5
vergilendirme döneminde hakkında olumlu rapor yazılmış
bulunan,
DTSŞ ve SDTSŞ’nin nakit olarak talep ettikleri iade miktarının 4
Milyar TL’yi aşan kısmının % 4’ü kadar teminat verirler.
46
PricewaterhouseCoopers
% 8 Oranında Teminat Aranılan
Mükellefler
• % 4 oranında teminat veren mükelleflerin sahip olduğu tüm
şartları sağlayan;
1- İmalatçılar ve imalatçı-ihracatçılardan;
– Sanayi siciline kayıtlı olan,
– Ödenmiş sermayelerinin veya son bilançolarında kayıtlı
amortismana tabi iktisadi kıymetlerinin (gayrimenkuller hariç)
amortisman düşülmeden önceki toplam tutarı 80 milyar lirayı aşan
– İşletmenin sahip olduğu amortismana tabi iktisadi kıymetler ve bu
kıymetlerin kayıtlı olduğu defterlerin noter onayları ve numaraları
ile kaç yıldır amortismana tabi tutuldukları kapasite raporlarında
açıkça belirtilen,
– İmalat işinde 20 veya daha fazla işçi çalıştıran
47
PricewaterhouseCoopers
% 8 Oranında Teminat Aranılan
Mükellefler
2- Özel Finans Kurumları; % 4 oranında teminat veren mükelleflerin
sahip olduğu tüm şartları sağlayan özel finans kurumları % 8 oranında
teminat mektubu aranacaktır
3- Diğer İhracatçılar; % 4 oranında teminat veren mükelleflerin sahip
olduğu tüm şartları sağlayan
- Son üç takvim yılı itibarıyla ihracatları her bir yıl için beş milyon
ABD Dolarını, veya
- Son beş takvim yılı itibarıyla ihracatları her bir yıl için bir milyon
ABD Dolarını,
geçen ihracatçılar, burada öngörülen ihracat tutarını gerçekleştirdikleri
son yılı izleyen takvim yılı başından itibaren nakit olarak talep ettikleri
iade miktarının 4 Milyar TL’yi aşan kısmının % 8'i kadar teminat
verirler.
48
PricewaterhouseCoopers
Vergi İnceleme Raporuyla İade
• Teminat verilmemesi veya YMM KDV iade raporu
hazırlanmaması
• Özel esaslara göre münhasıran inceleme raporu ile iadesi
öngörülenler
– Haklarında SMİYB düzenleme raporu bulunanlar
– Haklarında SMİYB kullanma raporu bulunanlar
– Haklarında olumsuz tespit bulunanlar
49
PricewaterhouseCoopers
pwc