EK MALİ TABLOLAR-1
advertisement
EK MALİ TABLOLAR-1 2. HAFTA SATIŞLARIN MALİYETİ, KAR DAĞITIM VE FON AKIM TABLOLARI SATIŞLARIN MALİYETİ TABLOSU Satışların maliyeti tablosu, gelir tablosunun tamamlayıcısı niteliğinde bir mali tablodur. p Bu tablo, gelir tablosunda yer alan Satışların Maliyeti kaleminin detayını gösterir. p Satışların maliyeti tablosunun ana kalemleri aşağıda açıklanmıştır: p SATIŞLARIN MALİYETİ TABLOSU SATIŞLARIN MALİYETİ TABLOSU SATIŞLARIN MALİYETİ TABLOSU p Ticari işletmelerde satılan maliyeti aşağıdaki hesaplanmaktadır: Dönem Başı Stok p +(Dönem içi Alış) p – (Dönem Sonu Stok) p = SMM p malın gibi SATIŞLARIN MALİYETİ TABLOSU p Örnek = Belirli bir faaliyet dönemine ilişkin maliyet bilgileri aşağıda verilen bir şirketin ilgili faaliyet dönemine ait Satışların Maliyeti Tablosunu düzenleyiniz. (MİLYON TL) Diğer Olağan Gider ve Zararlar (Girmiyor) Direkt işçilik Giderleri TUTAR 30.000 100.000 Dönem Sonu Yarı Mamul Stok 20.000 Dönem Başı Mamul Stok 50.000 Direkt İlk Madde ve Malzeme Giderleri 120.000 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (Girmiyor-Faal.Gid.) 50.000 Dönem Başı Yarı Mamul Stok 40.000 Genel Yönetim Giderleri (Girmiyor-Faaliyet Giderleri) 70.000 Genel Üretim Giderleri 280.000 Dönem Sonu Mamul Stok 60.000 Araştırma ve Geliştirme Giderleri (Girmiyor-Faal.Gid.) 30.000 Finansman Giderleri (Girmiyor) 40.000 SATIŞLARIN MALİYETİ TABLOSU (MİLYON TL) ÜRETİM MALİYETİ A. Direkt İlk Madde ve Malzeme Giderleri B. Direkt İşçilik Giderleri C. Genel Üretim Giderleri D. Yarı Mamul Kullanımı 1.Dönem Başı Stok 40.000 2.Dönem Sonu Stok (-) 20.000 ÜRETİLEN MAMUL MALİYETİ E. Mamul Stoklarında Değişim 1.Dönem Başı Stok 2.Dönem Sonu Stok (-) I.SATILAN MAMUL MALİYETİ II.SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ A. Dönem Başı Ticari Mal Stoku B. Dönem İçi Ticari Mal Alışı Net C. Dönem Sonu Ticari Mal Stoku (-) III.SATILAN HİZMETİN MALİYETİ SATIŞLARIN MALİYETİ (I. + II. + III.) TUTAR 120.000 100.000 280.000 20.000 520.000 50.000 60.000 510.000 0 0 510.000 SMM TABLOSU VE GELİR TABLOSU Örnek = Çelik konstrüksiyon sistemleri üreten bir işletmenin 1999 yılı gelir gider ve stokları milyon TL cinsinden aşağıdaki gibidir. İşletmenin; a)1999 yılı satışların maliyeti tablosunu, b)1999 yılı gelir tablosunu düzenleyiniz. DÖNEM BAŞI DÖNEM İÇİ DÖNEM SONU SATIŞLAR 240.000 FAİZ GELİRLERİ 90.000 MADDİ DURAN VARLIK SATIŞ KARI 10.000 DİREKT İLK MADDE MALZEME GİDERLERİ 100.000 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ 40.000 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 60.000 FAALİYET GİDERLERİ 50.000 FİNANSMAN GİDERLERİ 20.000 YARI MAMULLER 30.000 40.000 MAMULLER 80.000 20.000 SMM TABLOSU VE GELİR TABLOSU TUTAR (MİLYON TL) SATIŞLAR SATIŞLARIN MALİYETİ A. Direkt İlk Madde ve Malzeme Giderleri B. Direkt İşçilik Giderleri C. Genel Üretim Giderleri D. Yarı Mamul Kullanımı 1.Dönem Başı Stok 2.Dönem Sonu Stok (-) ÜRETİLEN MAMUL MALİYETİ E. Mamul Stoklarında Değişim 1.Dönem Başı Stok 2.Dönem Sonu Stok (-) BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI FAALİYET GİDERLERİ FAALİYET KARI VEYA ZARARI FAİZ GELİRLERİ FİNANSMAN GİDERLERİ OLAĞAN KAR VEYA ZARAR MADDİ DURAN VARLIK SATIŞ KARI DÖNEM KARI VEYA ZARARI TUTAR (MİLYON TL) 240.000 -250.000 100.000 40.000 60.000 -10.000 30.000 40.000 190.000 60.000 80.000 20.000 -10.000 -50.000 -60.000 90.000 -20.000 10.000 10.000 20.000 KAR DAĞITIM TABLOSU Kâr dağıtım tablosu, işletmenin dönem kârının dağıtım biçimini gösteren tablodur. p Kar dağıtım tablolarının düzenlenme amacı, özellikle sermaye şirketlerinde dönem karından, ödenecek vergilerin, ayrılan yedeklerin ve ortaklara dağıtılacak kar paylarının açıkça gösterilmesi ve şirketlerin hisse başına kar ile hisse başına temettü tutarının hesaplanmasıdır. p KAR DAĞITIM TABLOSU p p p p Kar dağıtım tablosunun hazırlanması ile ilgili yasal uygulamalar, şirket ana sözleşmesi ve genel kurul kararlarından etkilenir. Dağıtılabilir net dönem karı tutarına ulaşırken indirilen ve işletmede bırakılması zorunlu olan I. Tertip Yasal Yedek Akçe Dönem Karının %5’i tutarında sermayenin %20’sine ulaşıncaya kadar ayrılır. Dağıtılabilir net dönem karından sonra ortaklara birinci temettü yine zorunludur ve ödenmiş sermayenin %5’i oranında uygulanır. Bu oran Sermaye Piyasası Kanunu’na tabi işletmelerde %50’den az olamaz. Ortaklara birinci temettü dağıtımından sonra dağıtımına karar verilen temettü üzerinden %10 oranında II. Tertip Yasal Yedek Akçe kesilerek işletmede bırakılır. KAR DAĞITIM TABLOSU KAR DAĞITIM TABLOSU ÖRNEK KAR DAĞITIM TABLOSU (XYZ) A.Ş.nin 31/12/2007 TARİHLİ KAR DAĞITIM TABLOSU (YTL) A.DÖNEM KARININ DAĞITIMI 1.DÖNEM KARI 2.ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER (-) -Kurumlar Vergisi (Gelir Vergisi) -Gelir Vergisi Kesintisi -Diğer Vergi ve Yasal Yükümlülükler DÖNEM NET KARI 3.GEÇMİŞ DÖNEM ZARARLARI (-) 4.I.TERTİP YASAL YEDEK AKÇE (-) 5.İŞLETMEDE BIRAKILMASI VE TASARRUFU ZORUN.YASAL FONLAR (-) DAĞITILABİLİR NET DÖNEM KARI 6.ORTAKLARA BİRİNCİ TEMETTÜ (-) 7.PERSONELE TEMETTÜ (-) 8.YÖNETİM KURULUNA TEMETTÜ (-) 9.ORTAKLARA İKİNCİ TEMETTÜ (-) 10.İKİNCİ TERTİP YASAL YEDEK AKÇE (-) 11.STATÜ YEDEKLERİ (-) 12.OLAĞANDIŞI YEDEKLER (DAĞITILMAMIŞ KARLAR) 13.DİĞER YEDEKLER 14.ÖZEL FONLAR B.YEDEKLERDEN DAĞITIM 1.DAĞITILAN YEDEKLER 2.II.TERTİP YASAL YEDEKLER (-) 3.ORTAKLARA PAY (-) 4.PERSONELE PAY (-) 5.YÖNETİM KURULUNA PAY (-) C.HİSSE BAŞINA KAR 1.ADİ HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE (TL %) 2.İMTİYAZLI HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE (TL %) D.HİSSE BAŞINA TEMETTÜ 1.ADİ HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE (TL %) 2.İMTİYAZLI HİSSE SENEDİ SAHİPLERİNE (TL %) Mali Tablo : MA6 - KAR DAGITIMI Adi : ABANA ELEKTROMEKANIK SANAYI VE Denetci : ISIK YEMINLI MALI MUSAVIRLIK A.S. Sektoru : Metal Eş.Makina Gereç Yap Birim : Milyon TL Donem Kari Gecmis Yillar Zararlari Odenecek Vergiler Kurumlar Vergisi Gelir Vergisi Kesintisi Diger Vergi ve Benzerleri Birinci Tertip Yasal Yedek İlave Edilen Finansman Fonu Ayrılan Finansman Fonu Diğer NET DAGITILABILIR DONEM KARI Ortaklara Birinci Temettu Adi Hisse Senedi Sahiplerine Imtiyazli Hisse Senedi Sahiplerine Memur ve Iscilere Temettu Yonetim Kuruluna Temettu Ortaklara Ikinci Temettu Adi Hisse Senedi Sahiplerine Imtiyazli Hisse Senedi Sahiplerine Ikinci Tertip Yasal Yedek Statu Yedekleri Ozel Yedekler OLAGANUSTU YEDEK YEDEKLERDEN DAGITIM Ortaklara Pay Adi Hisse Senedi Sahiplerine Imtiyazli Hisse Senedi Sahiplerine Memur ve Iscilere Pay Yonetim Kuruluna Pay HISSE BASINA KAR Adi Hisse Senedi Sahiplerine Imtiyazli Hisse Senedi Sahiplerine HISSE BASINA KAR PAYI Adi Hisse Senedi Sahiplerine Imtiyazli Hisse Senedi Sahiplerine ARALIK-96 53303 60550 0 ARALIK-97 200434 7247 20403 14221 4327 1855 9001 -7247 0 163783 121500 121500 0 0 4953 0 0 37330 0 0 0 0 0 0 FON AKIM TABLOSU Fon akım tablosu belirli bir dönem içerisinde işletmenin sağladığı mali kaynakları ve bunların kullanılış yerlerini göstermek suretiyle, işletmenin söz konusu dönemdeki yatırım ve finansman faaliyetlerini özetlemektedir. p Aynı zamanda kaynaklar ve kullanımlar tablosu olarak da adlandırılmaktadır. p FON AKIM TABLOSU p p p p Fon akım tabloları, genellikle gelir tabloları, bilançolar ve ilgili açıklayıcı notların içerdiği mali bilgilere dayanılarak düzenlenir. Fon akım tablosunun düzenleniş amacı; bir işletmenin finanslama ve yatırım faaliyetlerinin ayrıca, dönem içi mali durumundaki değişiklikleri kapsayan bilgilerin finansal tablo kullanıcılarının hizmetine sunulmasıdır. Fon akım tablosu; işletmenin nakit ve çalışma sermayesini doğrudan etkileyen finanslama ve yatırım faaliyetlerinin bütün önemli yönlerini açıklayarak; i.)İşletmenin dönem boyunca faaliyetlerden sağladığı fonları, yatırım ve finanslama faaliyetlerini özetler ayrıca, ii.)Dönem boyunca mali durumda meydana gelen değişiklikleri açıklar. Uygulamada genellikle fonun en çok üç anlamı üzerinde durulmaktadır: 1) Dar anlamda fon kavramı, nakit ve nakde eşdeğer varlıkları ifade etmektedir. Buna göre hazırlanan fon tablosu nakit akım tablosu denmektedir. 2) İkinci anlamda ise fon, net işletme sermayesini ifade etmektedir. Buna göre hazırlanan fon tablosuna net işletme sermayesi değişim tablosu denmektedir. 3) Geniş anlamda fon kavramı ise, yasal olarak kullanılabilen hakların tümünü ifade etmektedir. Bu tanımlamada, tüm aktif değerler fon olarak görülmektedir. Fon akım tablosunun kapsamında; fon kavramı geniş anlamı ile ele alınmakta ve işletmelerin üçüncü kişilerle olan ilişkilerinden doğan bütün finansman araçlarını ifade etmektedir. Fon akım tablosu yardımıyla işletme ilgilileri aşağıda sıralanan sorulara kolaylıkla yanıt bulabilmektedirler: v v v v v v v v Dönem içinde işletme olağan faaliyetlerinden ne kadar fon sağlandığı ve bunun nasıl kullanıldığı, Dönem içindeki diğer işlemlerden ne kadar fon sağlandığı, ve bunların nasıl kullanıldığı, İşletme dışından ne kadar fon sağlandığı, başka bir anlatımla, sermaye artışları, tahvil ihracı ve borçlanma suretiyle ne kadar fon sağlandığı ve bunun nasıl kullanıldığı, Büyümenin nasıl finanse edildiği, Yeni yatırımlara ve diğer duran varlıklara yatırımın tutarı, Yüksek kar olduğu halde neden kar payı ödenmediği, Dönem sonunda net zarar olduğu halde, net varlıklardaki artışın nasıl sağlandığı, İşletmenin genel olarak mali yapısının nasıl olduğu, vb. FON AKIM TABLOSU Fon akım tablosu, işletmenin fon yaratma gücünü ortaya koyarak gelecekteki fon gereksiniminin tahmin edilmesine yardımcı olur. p Ayrıca, fon kaynaklarının, fon kullanımlarının ve kaynak-kullanım ilişkilerinin değerlendirilmesi, işletme yönetiminin alacağı kararlara da ışık tutacaktır. p Fon akım tablosu değerlendirilirken yüzdelerden de yararlanılabilir. p FON AKIM TABLOSU p Fon akım tablosunda varlıklardaki azalış ile kaynaklardaki artış fon kaynaklarını; varlıklardaki artış ile pasif kalemlerdeki azalış kullanım yerlerini belirler. p Fon Kaynakları Varlıklarda Azalış n Kaynaklarda Artış n p Fon Kullanımları Varlıklarda Artış n Kaynaklarda Azalış n FON AKIM TABLOLARININ BİÇİMSEL YAPISI p p p p A- FON KAYNAKLARI 1- Faaliyetlerden Sağlanan Kaynaklar: Bu başlıkta işletmenin olağan faaliyetlerinden sağlanan net kaynak tutarı gösterilir. Bu kalemin hesaplanmasında, gelir tablosundaki olağan kar bir fon kaynağı olarak dikkate alınır. Bu tutara, karın oluşumuna etki eden ancak, gerçek anlamda bir fon hareketi sağlamayan giderler eklenir, fon hareketi sağlamayan gelirler ise indirilir. Fon çıkışı gerektirmediği için eklenmesi gereken giderler; amortismanlar, karşılıklar ve gelecek aylara ait giderlerin döneme ilişkin paylarıdır. Olağan karı olumlu etkilemekle birlikte fon girişi sayılamayan gelecek aylara ait gelirlerin bu döneme ilişkin payları ve konusu kalmayan karşılıklar bu kardan indirilir. FON AKIM TABLOLARININ BİÇİMSEL YAPISI 2- Olağandışı Faaliyetlerden Sağlanan Kaynaklar: Bu grupta, işletmenin süreklilik göstermeyen olağandışı işlemlerinden dolayı sağladığı net fon tutarı gösterilir. p Olağandışı gelir ve karlar ile olağandışı gider ve zararlar arasındaki pozitif farkı gösteren olağandışı kara, fon çıkışı gerektirmeyen kalemler eklenir ve fon girişi sağlamayan kalemler bu kardan indirilir. p FON AKIM TABLOLARININ BİÇİMSEL YAPISI 3Dönen Varlıklar Tutarındaki Azalışlar: Dönen varlıkların brüt tutarında ortaya çıkan azalışları ifade eder. p 4Duran Varlıklar Tutarındaki Azalışlar: Duran varlıkların tutarındaki azalışlar da bir fon kaynağıdır. Duran varlık satışından sağlanan kaynaklar satış tutarı üzerinden tabloda gösterilir. p 5- Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklardaki Artışlar: Bilançolardaki borç ve gider karşılıkları dışında, kısa vadeli yabancı kaynak kalemlerindeki artışları gösterir. p FON AKIM TABLOLARININ BİÇİMSEL YAPISI 6- Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklardaki Artışlar: İşletmenin bilançoda yer alan borç ve gider karşılıkları dışında, uzun vadeli yabancı kaynak artışlarını ifade eder. p 7Sermaye Artırımı: İşletmenin sermayesinde dış kaynaklardan sağlanan artış tutarlarını ifade eder. p 8- Hisse Senetleri İhraç Primleri: Cari dönemle ilgili ihraç primi tutarları da bir fon kaynağıdır. p FON AKIM TABLOLARININ BİÇİMSEL YAPISI B- FON KULLANIMLARI: p 1-Faaliyetlerle İlgili Fon Kullanımı: İşletmenin dönem faaliyetini zararla kapatması halinde bu zarar tutarı bir kaynak kullanımıdır. p Fon çıkışı gerektirmeyen giderler, olağan zararı azaltır. Buna karşılık, fon girişi sağlamayan gelirler, olağan zararı artırır. Bu ekleme ve indirimler sonucunda pozitif bir tutarın ortaya çıkması durumunda; söz konusu tutar, fon kaynağı olarak dikkate alınır. p FON AKIM TABLOLARININ BİÇİMSEL YAPISI p 2Olağandışı Faaliyetlerle İlgili Kullanımlar: Olağandışı gelir ve karlar ile olağandışı gider ve zararlar arasındaki negatif fark, olağandışı zararı ifade eder. Bu olağandışı zarara, fon çıkışını gerektirmeyen kalemlerin eklenmesi ve fon girişi sağlamayan kalemlerin indirilmesi sonucunda bulunan negatif fark olağandışı faaliyetlerle ilgili fon kullanımıdır. Bu farkın pozitif bir tutar olması durumunda, fon kaynağı olarak dikkate alınması gerekir. FON AKIM TABLOLARININ BİÇİMSEL YAPISI p p p p 3- Ödenen Vergi ve Benzerleri: Bir önceki dönem karından ödenen kurumlar ve gelir vergileri ile diğer kesinti kalemlerini gösterir. 4- Ödenen Temettüler: Bir önceki dönem karından pay sahiplerine ve diğer kişilere ödenen temettüler ve yedeklerden dağıtılan temettüleri ifade eder. 5- Dönen Varlıkların Tutarındaki Artışlar: İşletmenin dönen varlıklarının brüt tutarında meydana gelen artışları ifade eder. 6- Duran Varlıkların Tutarındaki Artışlar: Yeniden değerlemeden kaynaklananlar dışında, duran varlıkların brüt tutarında ortaya çıkan artışları içerir. FON AKIM TABLOLARININ BİÇİMSEL YAPISI 7- Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklardaki Azalışlar: İşletmenin borç ve gider karşılıkları dışında, kısa vadeli yabancı kaynak kalemlerindeki azalışları ifade eder. p 8- Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklardaki Azalışlar: İşletmenin borç ve gider karşılıkları dışındaki, uzun vadeli yabancı kaynaklarında ortaya çıkan azalışları ifade eder. p 9- Sermayedeki Azalış: İlgili mevzuat uyarınca sermayede yapılan indirim tutarlarını ifade eder. p FON AKIM TABLOSU p Aşağıda karşılaştırmalı bilançoları verilen firmanın 2007 yılı karının %50’sinin vergi olarak ödendiği %50’sinin de yedek akçelere eklendiği 2008 yılında kar dağıtımı yapılmadığı kabul edilmiştir. p Bu verilerden yararlanarak bu firmanın 2008 yılına ait fon akım tablosunu düzenleyip yorumlayınız. Örnek Uygulama: Bilanço Kalemleri (1.000 TL Olarak) Dönen Varlıklar Kasa ve Banka Devlet Tahvilleri Alacaklar Stoklar Dönen Varlıklar Toplamı Duran Varlıklar Maddi Duran Varlıklar Birikmiş Amortismanlar (-) Maddi Duran Varlıklar net İlk Tesis Giderleri Birikmiş İtfa Payları (-) İlk Tesis Giderleri net Duran Varlıklar Toplamı AKTİFLER TOPLAMI Kısa Süreli Borçlar Banka Kredileri Ticari Borçlar Borç Senetleri Ödenecek Giderler Diğer Kısa Süreli Borçlar Kısa Süreli Borçlar Toplamı Uzun Süreli Borçlar Tahviller Diğer Uzun Süreli Borçlar Uzun Süreli Borçlar Toplamı Öz Sermaye Ödenmiş Sermaye Yedek Akçeler Dönem Karı PASİFLER TOPLAMI 31.12.2007 31.12.2008 2,000 1,500 20,000 40,500 64,000 2,500 30,000 61,500 94,000 80,000 - 24,000 56,000 5,000 2,000 3,000 59,000 123,000 125,000 - 34,000 91,000 5,000 3,000 2,000 93,000 187,000 30,000 11,000 5,000 4,000 6,000 56,000 50,000 17,000 2,000 8,000 77,000 25,000 3,000 28,000 62,500 5,000 67,500 25,000 6,500 7,500 123,000 25,000 10,250 7,250 187,000 FON AKIM TABLOSU ÇÖZÜM: Bilanço Kalemleri (1.000 TL Olarak) Dönen Varlıklar Kasa ve Banka Devlet Tahvilleri Alacaklar Stoklar Dönen Varlıklar Toplamı Duran Varlıklar Maddi Duran Varlıklar Birikmiş Amortismanlar (-) Maddi Duran Varlıklar net İlk Tesis Giderleri Birikmiş İtfa Payları (-) İlk Tesis Giderleri net Duran Varlıklar Toplamı AKTİFLER TOPLAMI 31.12.2007 31.12.2008 Kaynaklar 2,000 1,500 20,000 40,500 64,000 2,500 30,000 61,500 94,000 80,000 - 24,000 56,000 5,000 - 2,000 3,000 59,000 123,000 125,000 - 34,000 91,000 5,000 - 3,000 2,000 93,000 187,000 1,500 10,000 1,000 (%) 0.017 0.115 0.011 - Kullanımlar 500 10,000 21,000 45,000 (%) 0.006 0.115 0.241 0.516 - FON AKIM TABLOSU ÇÖZÜM: Bilanço Kalemleri 31.12.2007 (1.000 TL Olarak) Kısa Süreli Borçlar Banka Kredileri 30,000 Ticari Borçlar 11,000 Borç Senetleri 5,000 Ödenecek Giderler 4,000 Diğer Kısa Süreli Borçlar 6,000 Kısa Süreli Borçlar Toplamı 56,000 Uzun Süreli Borçlar Tahviller 25,000 Diğer Uzun Süreli Borçlar 3,000 Uzun Süreli Borçlar Toplamı 28,000 Öz Sermaye Ödenmiş Sermaye 25,000 Yedek Akçeler 6,500 Dönem Karı 7,500 PASİFLER TOPLAMI 123,000 Ara Toplam 1998 Karı Üzerinden Ödenen Vergi KAYNAK KULLANIM TOPLAMI 31.12.2008 Kaynaklar 50,000 17,000 2,000 8,000 77,000 20,000 6,000 62,500 5,000 67,500 37,500 2,000 25,000 10,250 7,250 187,000 - 2,000 7,250 87,250 87,250 (%) Kullanımlar (%) 0.229 0.069 0.023 0.430 0.023 0.083 1.000 83,500 0.057 0.023 0.957 - 3,750 0.043 1.000 87,250 1.000 5,000 2,000 FON AKIM TABLOSU FON AKIM TABLOSU (1.000 TL) KAYNAKLAR 1.)Faaliyet Sonucu Yaratılan Kaynak Dönem Karı Amortisman ve İtfa Payları 2.)Aktif Değerlerde Azalış Devlet Tahviller 3.)Pasiflerde Artış Kısa Süreli Borçlarda Artış Banka Kredileri Ticari Borçlar Diğer Kısa Süreli Borçlar Uzun Süreli Borçlarda Artış Tahviller Diğer Uzun Süreli Borçlar KAYNAKLAR TOPLAMI TUTAR 18,250 (%) 20.9 KULLANIMLAR 1.)Vergi ve Kar Payı Ödemeleri Vergi Ödemeleri 2.)Aktif Değerlerde Artış Dönen Varlıklardaki Artış Kasa ve Banka Alacaklar Stoklar Duran Varlıklardaki Artış Maddi Duran Varlıklar 3.)Pasiflerde Azalış Borç senetleri Ödenecek Giderler 7,250 8.3 11,000 12.6 1,500 1.7 1,500 1.7 67,500 77.4 28,000 32.0 20,000 22.9 6,000 6.9 2,000 2.2 39,500 35.4 37,500 33.2 2,000 2.2 87,250 100.0 KULLANIMLAR TOPLAMI TUTAR (%) 3,750 4.3 3,750 76,500 31,500 500 10,000 21,000 45,000 45,000 7,000 5,000 2,000 4.3 87.7 36.1 0.6 11.4 24.1 51.6 51.6 8,0 5.8 2.2 87,250 100.0 FON AKIM TABLOSU p p p p İlgili firma, hesap döneminde fonların %20.9’ unu kar ve ayrılan amortisman ile itfa payları olarak faaliyeti sonucu yaratmıştır. Fonların %77.4’ünü ise borçlanma yoluyla sağlamıştır. Kısa süreli borçlardaki artışın toplam fon kaynakları içindeki payının %32; buna karşılık uzun süreli borçlardaki artış payının %35.4 olduğu gözlenmiştir. Fon kaynaklarının sadece %1.7’si aktif değerlerin azaltılması yoluyla elde edilmiştir. FON AKIM TABLOSU Öte yandan sağlanan fonların; %4,3’ünün vergi ödemede, %8’inin borç ödemede, %87,7’sinin varlıklara yapılan yatırımlarda kullanıldığı gözlenmiştir. p Fon kullanımının %36,1’ini dönen varlıklardaki; %51,6’sını ise duran varlıklardaki artışın oluşturduğu görülmektedir. p FON AKIM TABLOSU p Bir firmanın fon akım tablosu analiz edilirken özellikle kaynaklarla, bunların kullanım yerleri arasında uygunluk bulunup bulunmadığı üzerinde önemle durulmalıdır. p Bu, firmanın duran varlıklarını uzun vadeli veya devamlı kaynaklarla, buna karşılık dönen varlıkların devamlılık göstermeyen bölümünü kısa süreli kaynaklarla finanse etmesi gereği biçiminde ifade edilebilir. FON AKIM TABLOSU p p p Örnek firmanın bu kurallara büyük ölçüde uyduğu görülmektedir. Faaliyet sonucu yaratılan kaynaklar ile uzun süreli borçlardaki artış tutarları (%20,9+%35,4), duran varlıklardaki artış tutarını (%51,6) karşılayabilmektedir. Benzer durumun biraz farkla da kısa süreli borçlardaki artış (%32) ile dönen varlıklardaki artış (%36,1) arasında da olduğu söylenebilir.
