burdur belediyesi burdur ihtiyaç mad. ve inş. san. tic. a.ş.

BURDUR BELEDĠYESĠ BURDUR
ĠHTĠYAÇ MAD. VE ĠNġ. SAN. TĠC.
A.ġ. (BĠMTAġ)
2014 YILI
SAYIġTAY DENETĠM RAPORU
Ekim 2015
ĠÇĠNDEKĠLER
1.
KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2.
DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 4
3.
SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 5
4.
DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 5
5.
DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 7
6.
DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 16
7.
EKLER ........................................................................................................................................................ 17
KISALTMALAR
BĠMTAġ: Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
1.
KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI
HAKKINDA BĠLGĠ
Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi 13 Mayıs 1991
tarihinde 50,00 TL sermaye ile kurulmuĢtur. ġirketin 04.03.2015 tarihli Türkiye Ticaret Sicili
Gazetesi’nde sermayesi ise 3.030.000,00 TL’dir.
Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi’nin faaliyet alanları
Ģunlardır:
Petrol istasyonu;

Opet Petrol Ofisi

Türk Petrol Ofisi
Restaurant;

Serenler otel ve restaurant

Susamlık restaurant
Çay Bahçesi

Ġstasyon çay bahçesi
Taahhüt ĠĢleri,

Burdur Belediye BaĢkanlığı ;
a) Fen iĢleri hizmet iĢi
b) Su sayaç okuma hizmet iĢi
c) Oto gar oto park hizmet iĢi

Tarım Ġl Müdürlüğü mutfak hizmet iĢi
Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi Tek Düzen
Muhasebe Sistemini kullanmaktadır.
Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi baĢta 6085 sayılı
SayıĢtay Kanunu olmak üzere, 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 5393
sayılı Belediye Kanunu, 5216 sayılı BüyükĢehir Belediyesi Kanunu ve 6201 sayılı Türk
Ticaret Kanunu hükümlerine tabidir.
Burdur Belediyesi Burdur Ġhtiyaç Mad. Ve ĠnĢ. San. Tic. A.ġ. (BimtaĢ) 2014 Yılı
Düzenlilik Denetim Raporu
1
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Tablo 1: Gelir ve Gider Tablosu
A- BRÜT SATIġLAR
1. Yurtiçi SatıĢlar
3. Diğer Gelirler
28.603.276,81
28.578.950,37
24.326,44
B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-)
2.Ġskontalar (-)
-(2.505,09)
(2.505,09)
C- NET SATIġLAR
28.600.771,72
D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-)
1. Satılan Mamuller Maliyeti (-)
2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-)
3. Satılan Hizmet Maliyeti (-)
-(25.982.304,73)
(110.292,13)
( 23.403.821,77)
( 2.468.190,83)
BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI
2.618.466,99
E- FAALĠYET GĠDERLERĠ (-)
- (3.324.619,83)
2. Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-)
- (1.919.779,76)
3. Genel Yönetim Giderleri (-)
- (1.404.840,07)
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI
-(706.152,84)
F-DĠĞ.FAAL.OLAĞAN GELĠR VE KARLAR
10. Diğer Olağa Gelir ve Karlar
249.332,71
249.332,71
G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN GĠDER VE
ZARARLAR (-)
7.Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-)
-(261,44)
( 261,44)
H- FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-)
1.Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-)
-(389.708,89)
-(389.708,89)
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR
-(846.790,46)
I- OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR
1. Önceki Dönem Gelir ve Karları
2. Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar
J- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-)
-(13.684,58)
1. ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-)
2. Önceki Dönem Gider ve Zararlar (-)
Burdur Belediyesi Burdur Ġhtiyaç Mad. Ve ĠnĢ. San. Tic. A.ġ. (BimtaĢ) 2014 Yılı
Düzenlilik Denetim Raporu
2
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
3. Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-)
DÖNEM KARI VEYA ZARARI
-(860.475,04)
DÖNEM KARI VERGĠ VE YASAL
YÜK.KARġ.(-)
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI
-(860.475,04)
2014 yılında Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi’nin
toplam 860.475,04 Türk Lirası faaliyet zararı oluĢmuĢtur. Aynı dönemde faaliyet dıĢı geliri de
249.332,71 Türk Lirasıdır ve Kar/Zarar hesaplarına dahildir. Aynı Dönem 13.684,58 Türk
Lirası Diğer olağandıĢı gider ve zarar olmuĢ olup bu tutarda Kar/zarar hesaplamasında dikkate
alınmıĢtır.
Tablo 2: Kurumun Borç Durumu Tablosu
Ödenecek vergi ve diğer yasal yükümlülükler
251.018,08
Ödenecek vergi ve diğer yasal yükümlülükler
127.433,15
Ödenecek sosyal güvenlik primler
123.584,93
Personele olan borç ve diğer borçlar
217.246,19
Kamuya olan ertelenmiĢ veya taksitlendirilmiĢ borçlar
100.261,25
Ticari borçları
2.196.454,67
Toplam
3.015.998,27
Tablo 3: Denetlenen Kamu Ġdaresinin Personel Durumu
Sıra No
Görev yeri
ÇalıĢan Sayısı
1
Burdur ġehirlerarası Otobüs Terminali(Ġhaleli ĠĢ)
20
2
Su Sayaç Okuma(ihaleli ĠĢ)
15
3
Burdur Belediyesi Fen ĠĢleri(ihaleli iĢ)
4 AlaAlaca Dokumaları
5
Merkez Büro
6
Türk Petrol Akaryakıt Ġstasyonu
Burdur Belediyesi Burdur Ġhtiyaç Mad. Ve ĠnĢ. San. Tic. A.ġ. (BimtaĢ) 2014 Yılı
Düzenlilik Denetim Raporu
103
11
6
17
3
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
7
Opet Akaryakıt Ġstasyonu
8
Tuvalet ĠĢletmesi
9
Ġstasyon Çay Bahçesi
13
10
Serenler Otel
17
11
Susamlık Tesisleri
17
17
1
Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe
Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5’inci maddesi gereğince hesap
dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer
alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer
alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.
Yevmiye Defteri,
Geçici ve kesin mizan.
Bilanço.
Banka mevcudu tespit tutanağı,
Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,
Teminat mektupları sayım tutanağı,
TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.
Gelir/Gider Tablosu,
Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna
verilmiĢtir.
2.
DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU
Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine
uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek
Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların
Burdur Belediyesi Burdur Ġhtiyaç Mad. Ve ĠnĢ. San. Tic. A.ġ. (BimtaĢ) 2014 Yılı
Düzenlilik Denetim Raporu
4
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir
olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve
tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve
malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere
uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak
oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını
oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından
sorumludur.
3.
SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU
SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin
gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve
doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle
sorumludur.
4.
DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI
Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası
denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir.
Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm
faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence
elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla
yürütülmüĢtür.
Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu,
güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler;
Burdur Belediyesi Burdur Ġhtiyaç Mad. Ve ĠnĢ. San. Tic. A.ġ. (BimtaĢ) 2014 Yılı
Düzenlilik Denetim Raporu
5
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle
gerçekleĢtirilmiĢtir.
Risk
değerlendirmesi
sırasında,
uygulanacak
denetim
prosedürününbelirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç
kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir.
Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve
mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi,
belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri
oluĢturmaktadır.
Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve
uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
Burdur Belediyesi Burdur Ġhtiyaç Mad. Ve ĠnĢ. San. Tic. A.ġ. (BimtaĢ) 2014 Yılı
Düzenlilik Denetim Raporu
6
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
5.
DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI
BULGU 1: ĠĢ Avansı Olarak Verilen Tutarlara ĠliĢkin Kanıtlayıcı Belge
Olmaması
Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi’nin 195 ĠĢ Avanları
Hesabında kayıtlı bulunan 1.721.997,46 TL tutar için hiçbir kanıtlayıcı belge olmadığı
görülmüĢtür.
ġirketin kayıtları incelendiğinde; 31.12.2013 tarihli mizanda hiçbir iĢ avansı
verilmemiĢken 01.01.2014 - 31.03.2014 tarihleri arasında avansların verildiği görülmektedir.
31.03.2014 tarihli mizanda yer alan miktarın yıl sonuna kadar kapatılmadığı ve iĢ yapılması
için verilen avanslar karĢılığında bir iĢ yapıldığına yönelik hiçbir kanıtlayıcı belgenin
bulunmadığı görülmüĢtür.
ĠĢ yapılması karĢılığı 01.01.2014 – 31.03.2014 tarihleri arası avans verilen bazı iĢler
Ģunlardır:
 Belediye Hıdırellez ġenlikleri: 188.500,00 TL
 Belediye Ramazan ġenlikleri: 395.916,93 TL
 Belediye Ġnsuyu ġenlikleri: 555.500,00 TL
Belediye Ģenlikleri Burdur Belediyesi ile Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi
Ticaret Anonim ġirketi arasında yapılan protokol karĢılığı yapılmaktadır. 2013 yılı mizanı
incelendiğinde Ģenlik gideri 35.100,00 TL’dir. Verilen avanslar ise 2014 yılı Ģenlik
organizasyonuna yönelik verilmiĢtir. Hıdırellez ġenlikleri Mayıs, Ramazan ġenlikleri
Temmuz ve Ġnsuyu ġenlikleri ise Ağustos ayında yapılmıĢtır. Verilen avanslar karĢılığı ġirket
tarafından hiçbir hizmet alımı yapılmadığı gibi iĢin yapıldığına dair kanıtlayıcı fatura ve
belgede bulunmamaktadır.
Kamu idaresi cevabında; Söz konusu SayıĢtay Raporunun “ĠĢ Avansı Olarak Verilen
Tutarlara ĠliĢkin Kanıtlayıcı Belge Olmaması” baĢlıklı 1 sayılı Bulgu’da da belirtildiği üzere,
195 ĠĢ Avansları Hesabında 31.03.2014 tarihi yani Ģirketimizin yeni yönetiminin iĢ baĢına
Burdur Belediyesi Burdur Ġhtiyaç Mad. Ve ĠnĢ. San. Tic. A.ġ. (BimtaĢ) 2014 Yılı
Düzenlilik Denetim Raporu
7
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
gelmesinden önceki dönem itibariyle 1.721.997,46 TL borç bakiyesi vermektedir. Bu tutar
31.12.2014 tarihinde de aynan devam etmektedir.
Bu tutarın tamamı belgesiz yapılan ödemeleri göstermektedir.
ġirketimiz yönetimi göreve geldikten sonra muhasebe kayıtlarında belgesiz yapılan bu
ödemeler ile ilgili olarak bilgi sahibi olmuĢ ve yapılan incelemeler sonucunda Eski Burdur
Belediye BaĢkanı dahil olmak üzere gerek Ģirketimiz hisselerine sahip BahtaĢ A.ġ. ve gerekse
Ģirketimiz BimtaĢ A.ġ.’nin bütün yönetim kurulu üyeleri için Ģirketimize vermiĢ oldukları
zararlardan dolayı Cumhuriyet Savcılığına suç duyurusunda bulunulmuĢtur. Ayrıca gene
Ģirketimize verdikleri zarardan dolayı eski Burdur Belediye BaĢkanı’nın mal varlığına tedbir
koydurulmuĢtur.
Ayrıca bu tutarların karĢılarına yazılmıĢ olan ifadelerden Ticari bir Ģirketin vergi
kanunları açısından gider gösterebileceği ödemeler olmadığı görülmektedir.
Sonuç olarak 195 ĠĢ Avansları Hesabında bulunan kayıtlara iliĢkin kanıtlayıcı bir
belge bulunmadığı belirtilmiĢ olduğundan, 195 ĠĢ Avansları Hesabı tam ve doğruyu
yansıtmamaktadır.
BULGU 2: Türkiye Petrolleri A.O’ndan Alınan Kredinin, Burdur Belediyesinin Burdur
Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketine Olan Borcundan
DüĢülmesi
Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi'nin, Türkiye
Petrolleri A.O’ndan almıĢ olduğu 300.000,00 TL tutarındaki kredinin Burdur Belediyesinin
borcuna mahsup edildiği tespit edilmiĢtir.
Yapılan incelemelerde; BĠMTAġ’ın muhasebe kayıtlarında 120 Alıcılar Hesabında
Burdur Belediyesinin 10.01.2014 tarihinde Ģirkete 417.461,02 TL borcu görülmektedir.
BĠMTAġ'ın kendi nam ve hesabına Türkiye Petrolleri A.O'dan almıĢ olduğu
krediyi,
belediyede alacaklı olduğu tutarın karĢılığıymıĢ gibi muhasebe kaydına almıĢtır. BĠMTAġ'ın
muhasebe
kayıtlarında
ise,
Türkiye
Petrolleri
A.O’dan
alınan
kredinin
Burdur Belediyesi Burdur Ġhtiyaç Mad. Ve ĠnĢ. San. Tic. A.ġ. (BimtaĢ) 2014 Yılı
Düzenlilik Denetim Raporu
kaydı
8
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
gözükmemektedir. Böylece, Türkiye Petrolleri A.O’dan kredi alınmasına karĢılık kayıtlarda
Burdur Belediyesinin borcunu ödediği Ģeklinde görülmektedir. BĠMTAġ'ın belediyeden
alacağı tutar kadar gelir kaybı oluĢmuĢtur.
BĠMTAġ tarafından Türkiye Petrolleri A.O’dan alınan 300.000,00 TL kredinin Burdur
Belediyesi’nin borçlarından mahsup edilerek kayıtlara alınması yerine ilgili muhasebe
kayıtlarında izlenmesi gerekmektedir.
Kamu idaresi cevabında; Söz konusu SayıĢtay Raporunun “Türkiye Petrolleri
A.O.’ndan Alınan Kredinin, Burdur Belediyesi’nin Burdur Ġhtiyaç Maddeleri Ve ĠnĢaat
Sanayi Ticaret Anonim ġirketine Olan Borcundan DüĢülmesi” baĢlıklı 2 sayılı Bulgu’da da
belirtildiği üzere Ģirketimizin Türkiye Petrolleri A.O.’ndan almıĢ olduğu daha değiĢik bir
ifade ile Türkiye Petrolleri A.O. tarafından Ģirketimize verilen 300.000,00 TL kredi sehven
Ģirketimizin Burdur Belediyesi alacaklarından mahsup edilmiĢtir. Bu iĢlem Ģirketimizin
10/01/2014 tarihli 96 fiĢ no’su ile yevmiye kayıtlarına intikal ettirmiĢtir.
ĠĢ bu yazımızın giriĢ bölümünde de açıklandığı üzere bu iĢlem Ģirketimizin mevcut
yönetiminin bilgisi dıĢında eski yönetim zamanında gerçekleĢtirilmiĢ bir fiildir. Söz konusu
suç duyurusunda bu husus da belirtilmiĢtir.
Belirtilen hususlar üzerinde çalıĢmalar yapılacak, Kanunların müsaade ettiği
çerçevede, bütün düzeltmeler yapılacaktır.
Sonuç olarak Bulguda belirtilen hususlarla ilgili olarak Ģirket tarafından gerekli
düzenlemelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. ġirketin, Türkiye Petrolleri A.O’ndan almıĢ olduğu
300.000,00 TL tutarındaki kredinin 329 / 429 Diğer Ticari Borçlar Hesabında izlenmesi ve
alınan kredi karĢılığı kapıtalan Burdur Belediyesi'ne ait borcun 120 Alıcılar Hesabına tekrar
kaydedilmesi gerekmektedir.329 / 429 Diğer Ticari Borçlar Hesabı ve 120 Alıcılar Hesabı
tam ve doğruyu yansıtmamaktadır.
Burdur Belediyesi Burdur Ġhtiyaç Mad. Ve ĠnĢ. San. Tic. A.ġ. (BimtaĢ) 2014 Yılı
Düzenlilik Denetim Raporu
9
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
BULGU 3: Kiralanan TaĢınmazların Sahip Olunan Maddi Duran Varlıklar gibi 252
Binalar Hesabında Ġzlenmesi
Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi tarafından
kiralanan gayrimenkullerin, kendi varlıkları gibi 252 Binalar hesabında izlendiği görülmüĢtür.
Maddi duran varlıklar ana hesap grubu içinde yer alan 252 Binalar Hesabı; iĢletmenin
faaliyetlerinde kullanılmak üzere edinilen her türlü binaları ve bunların ayrılmaz parçalarının
izlendiği hesaptır. Bu taĢınmazlar iĢletmenin varlıklarını oluĢturmaktadır. Ancak 31.12.2014
tarihli mizanı incelendiğinde; Burdur Belediyesinden kiralanan Serenler Oteli, Susamlık
Tesisleri ve petrol istasyonları ile Burdur Akaryakıt Hizmetleri ve Pazarlama Sanayi ve
Ticaret Anonim ġirketinden kiralanan petrol istasyonu Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat
Sanayi Ticaret Anonim ġirketi tarafından 252 Binalar Hesabına kayıt edilmiĢtir.
Mali tabloların tam ve doğru bilgiyi yansıtması muhasebe kayıtlarının tam ve doğru
tutulmasına bağlıdır. Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi’nin
kendi öz varlığı olmayan taĢınmazların 252 Binalar Hesabında değil de 180Gelecek Aylara
Ait Giderler Hesabı veya 280 Gelecek Yıllara Ait Giderler Hesaplarından
izlenmesi
gerekmektedir.
Kamu idaresi cevabında; SayıĢtay Raporunun “Kiralanan taĢınmazların sahip olunan
maddi duran varlıklar gibi 252 binalar hesabında izlenmesi” baĢlıklı 3 sayılı Bulgu’da da
belirtildiği gibi Burdur Belediyesi’nden kiralanan Serenler Oteli, Susamlık Tesisleri ve Petrol
Ġstasyonları ile BAHTAġ’dan kiralanan petrol istasyonu, Ģirketimiz BĠMTAġ’ın 252 Binalar
Hesabında kayıtlı değildir.
ġirketimiz muhasebesinde 252. Binalar Hesabında kayıtlı olarak görünen,
252.01. Petrol Ġstasyonu,
252.02. Susamlık Tesisleri
252.03. Serenler Oteli
Hesaplarında görünen tutarlar buralara Ģirketimiz tarafından yapılan özel imalatlardır.
Burdur Belediyesi Burdur Ġhtiyaç Mad. Ve ĠnĢ. San. Tic. A.ġ. (BimtaĢ) 2014 Yılı
Düzenlilik Denetim Raporu
10
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bu iĢlemler 2011 yılından önce yapılmıĢ ve kayıtlara alınmıĢtır. ĠliĢikte 2011 yılı ile
ilgili 252. Binalar hesabının dökümü sunulmaktadır.
Daha açık bir ifade ile bu kayıtlar Ģirketimizin mevcut yönetimimin göreve geldiği
tarihten en az yaklaĢık 4 yıl önce yapılmıĢtır.
Sonuç olarak 252 Binalar Hesabında kayıtlı tutarlar; Ģirketin mülkiyetinde bulunan
gayrimenkulleri göstermesi gerekirken, kiralamıĢ olduğu gayrimenkullere iliĢkin ödenen kira
bedellerinin kayıt edilmesinden dolayı tam ve doğruyu göstermemektedir.
BULGU 4: Ekonomik Değer TaĢıyan Yazılım Programlarının 260 Haklar Hesabında
Ġzlenmemesi
Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi’nin almıĢ olduğu
yazılım programlarını 260 Haklar Hesabında izlemediği görülmüĢtür.
1 Seri No'lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği;
“İmtiyaz, patent, lisans, ticari marka ve ünvan gibi bir bedel ödenerek elde edilen bazı
hukuki tasarruflar ile kamu otoritelerinin işletmeye belirli alanlarda tanıdığı kullanma,
yararlanma gibi yetkiler dolayısıyla yapılan harcamaları kapsar.
İşleyişi :
Edinilen haklar, maliyet bedelleri ile bu hesaba borç kaydedilir. Yararlanma süreleri
içerisinde, yararlanma sürelerinin belli olmaması durumunda, 5 yıllık sürede eşit taksitlerle
itfa olunarak yok edilir.” Denilmektedir.
Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi’nin almıĢ olduğu
iki adet Zirve Muhasebe programı ve iki adet Microsoft Office programının 260 Haklar
Hesabında izlenmesi gerekmektedir.
Burdur Belediyesi Burdur Ġhtiyaç Mad. Ve ĠnĢ. San. Tic. A.ġ. (BimtaĢ) 2014 Yılı
Düzenlilik Denetim Raporu
11
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Kamu idaresi cevabında; SayıĢtay Raporunun “Ekonomik değer taĢıyan yazılım
programlarının 260 haklar hesabında izlenmemesi” baĢlıklı 4 sayılı Bulgu’da da belirtildiği
gibi Ģirket tarafından alınan yazılım programları 260 Haklar Hesabına kayıt edilmemiĢtir.
Söz konusu yazılım programları çok eski senelerden bu yana Ģirketimizde
kullanılmaktadır. Daha açık bir ifade ile bu yazılımlar Ģirketimizin mevcut yönetiminin
göreve geldiği 2014 yılından çok önce bir tarihte alınmıĢtır.
Sonuç olarak Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi’nin
almıĢ olduğu yazılım programlarının 260 Haklar Hesabına kayıt edilmemesi sonucunda bu
hesap tam ve doğruyu göstermemektedir.
BULGU 5: Kiralanan TaĢınmazlar için Yapılan Giderlerin 264 Özel Maliyetler
Hesabından Ġzlenmemesi
Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi'nin, Burdur
Belediyesi’nden kiraladığı Serenler Otel için ekonomik değerini artırıcı giderlerinin Özel
Maliyetler Hesabında izlenmediği görülmüĢtür.
213 Sayılı Vergi Usul Kanun’nun “Gayrimenkullerde veya Elektrik Üretim ve
Dağıtım Varlıklarında Maliyet Bedelinin Artması” baĢlıklı 272’nci maddesinde;
“Normal bakım, tamir ve temizleme giderleri dışında, gayrimenkulü veya elektrik
üretim ve dağıtım varlıklarını genişletmek veya iktisadi kıymetini devamlı olarak artırmak
maksadıyla yapılan giderler, gayrimenkulün veya elektrik üretim ve dağıtım varlıklarının
maliyet bedeline eklenir.
Gayrimenkuller kira ile tutulmuş ise veya elektrik üretim ve dağıtım varlıklarının
işletme hakkı verilmiş ise, kiracı veya işletme hakkına sahip tüzel kişi tarafından yapılan bir
ve ikinci fıkralardaki giderler bunların özel maliyet bedeli olarak ayrıca değerlenir. Kiracının
veya işletme hakkına sahip tüzel kişinin faaliyetini icra için vücuda getirdiği tesisata ait
giderler de bu hükümdedir.
Gayrimenkuller veya elektrik üretim ve dağıtım varlıkları için yapılan giderler hem
tamir, hem de kıymet artırma giderlerinden terekküp ettiği takdirde, mükellef bu giderlerden
Burdur Belediyesi Burdur Ġhtiyaç Mad. Ve ĠnĢ. San. Tic. A.ġ. (BimtaĢ) 2014 Yılı
Düzenlilik Denetim Raporu
12
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
maliyet bedeline eklenecek kısmı ayrı göstermek mecburiyetindedir.” Denilmektedir.
1 Seri No'lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nin “264 Özel Maliyetler”
baĢlıklı maddesinde;
“Kiralanan gayrimenkullerin geliştirilmesi veya ekonomik değerinin sürekli olarak
artırılması amacıyla yapılan giderler ile (normal bakım, onarım ve temizleme giderleri hariç)
bu gayrimenkullun kullanılması için yapılıp kira süresinin sonunda mal sahibine bırakılacak
olan, varlıkların bedellerini kapsar.
İşleyişi :
Yapılan harcamalar hesaba borç kaydedilir. Bu harcamalar kira süresi içerisinde,
kira süresinin beş yıldan fazla olması durumunda da beş yılda eşit tutarlarla, amorti edilir.”
Denilmektedir.
Yukardaki mevzuat hükümleri çerçevesinde, Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat
Sanayi Ticaret Anonim ġirketi'nin Burdur Belediyesinden kiraladığı Serenler Otel için yaptığı
giderlerin 264 Özel Maliyetler Hesabında izlenmesi gerekmektedir.
Kamu idaresi cevabında; SayıĢtay Raporunun “Kiralanan TaĢınmazlar Ġçin Yapılan
Giderlerin 264 Özel Maliyetler Hesabında Ġzlenmemesi” baĢlıklı 5 sayılı Bulgu’da da
belirtildiği
gibi
kiralanan Serenler Otel için ekonomik değer arttırıcı giderlerin Özel
Maliyetler Hesabında izlenmemiĢtir.
Bu Bulgu ile ilgili açıklamalarımız 3. No lu bulguda belirttiğimiz gibi 2011 yılından
önceki yıllardan gelmektedir. Daha açık bir ifade ile bu kayıtlar Ģirketimizin mevcut
yönetiminin göreve geldiği 2014 yılından çok önce bir tarihte yapılmıĢtır.
Sonuç olarak Kiralanan taĢınmazlara iliĢkin yapılan değer arttırıcı özel imalatların
264 Özel Maliyetler Hesabına kayıt edilmemesi sonucunda bu hesap tam ve doğruyu
göstermemektedir.
Burdur Belediyesi Burdur Ġhtiyaç Mad. Ve ĠnĢ. San. Tic. A.ġ. (BimtaĢ) 2014 Yılı
Düzenlilik Denetim Raporu
13
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
BULGU 6: Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi’nin,
Burdur Belediyesi ile Burdur Akaryakıt Hizmetleri ve Pazarlama Sanayi ve Ticaret
Anonim ġirketinden Kiraladığı TaĢınmazların Kira Borç Kayıtları Arasında
Uyumsuzluk Olması
Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi’nin hesaplarında
yapılan incelemelerde; kiralanan yerlere iliĢkin kira borçlarının alacaklı olan Burdur
Belediyesi ile Burdur Akaryakıt Hizmetleri ve Pazarlama Sanayi ve Ticaret Anonim
ġirketi’nin kayıtları arasında uyumsuzluk tespit edilmiĢtir.
Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi’nin 2013 ve 2014
yılları arasındaki kira borçlarına bakıldığında; ġirketin 2013 yılında muhasebe kayıtlarında
Burdur Belediyesi’ne 49.425,18 TL borcu görülürken, Burdur Belediyesinin 2013 yılı
muhasebe kayıtlarında ise 141.343,00 TL alacak tahakkuku görülmektedir. ġirketin 2014
yılındaki kayıtlarında kira borcu 88.944,93 TL iken Burdur Belediyesi’nin kayıtlarında ise
85.426,00 TL’dir.
ġirket ile Burdur Akaryakıt Hizmetleri ve Pazarlama Sanayi ve Ticaret Anonim
ġirketi’nin 2014 yılı muhasebe kayıtlarındaki kira borç ve alacaklara bakıldığında; ġirketin
kayıtlarında toplam borç 78.166,64 TL iken Burdur Akaryakıt Hizmetleri ve Pazarlama
Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi’nin kayıtlarında 53.833,32 TL’dir.
Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi'nin muhasebe
kayıtlarını tam ve doğru bir Ģekilde yansıtması için Burdur Belediyesi ve Burdur Akaryakıt
Hizmetleri ve Pazarlama Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi ile karĢılıklı kayıtlarının kontrol
edilmesi gerekmektedir.
Kamu idaresi cevabında; SayıĢtay Raporunun “Burdur Ġhtiyaç Maddeleri Ve ĠnĢaat
Sanayi Ve Ticaret Anonim ġirketi’nin Burdur Belediyesi Ġle Burdur Akaryakıt Hizmetleri Ve
Pazarlama Sanayi Ve Ticaret Anonim ġirketinden Kiraladığı TaĢınmazların Kira Borç
Kayıtları Arasında Uyumsuzluk Olması” baĢlıklı 6 sayılı Bulgu’da Burdur Ġhtiyaç Maddeleri
Ve ĠnĢaat Sanayi Ve Ticaret Anonim ġirketi’nin Burdur Belediyesi Ġle Burdur Akaryakıt
Burdur Belediyesi Burdur Ġhtiyaç Mad. Ve ĠnĢ. San. Tic. A.ġ. (BimtaĢ) 2014 Yılı
Düzenlilik Denetim Raporu
14
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hizmetleri Ve Pazarlama Sanayi Ve Ticaret Anonim ġirketinden kiraladığı taĢınmazların kira
borç kayıtları arasında uyumsuzluk bulunduğundan söz edilmektedir.
Gene aynı 6. No lu bulgunun açıklamasında da görüldü gibi bu uyumsuzluk 2013
kayıtlarından bu yana gelmektedir. ġirketin yeni yönetimi bu durumu fark etmiĢ ve üzerinde
gerekli çalıĢmaları yapmıĢtır. Ancak bu çalıĢmalar 2014 yılı sonuna yetiĢtirilememiĢtir.
ġirketimiz ile Belediye ve BahtaĢ A.ġ. kayıtları arasında mutabakat sağlayacaktır.
Sonuç olarak Kiralanan yerlere iliĢkin kira borçlarının alacaklısı olan Burdur
Belediyesi ile Burdur Akaryakıt Hizmetleri ve Pazarlama Sanayi ve Ticaret Anonim
ġirketi’nin kayıtları ile ġirket arasında uyumsuzluk olduğu belirtilmiĢtir. ġirketin kira
borçlarını kayıt ettiği 329 Diğer Ticari Borçlar Hesabı ile 331 Ortaklara Borçlar Hesabı tam
ve doğruyu yansıtmamaktadır.
BULGU 7: Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi’nin 331
Ortaklara Borçlar Hesabı ile Burdur Akaryakıt Hizmetleri ve Pazarlama Sanayi ve
Ticaret Anonim ġirketinin 133 Bağlı Ortaklıklardan Alacaklar Hesapları Arasında
Uyumsuzluk Olması
Burdur Belediyesi’nin Ģirketi olan Burdur Akaryakıt Hizmetleri ve Pazarlama Sanayi
ve Ticaret Anonim ġirketi ile bu Ģirketin tüm sermayesine sahip olduğu Burdur Ġhtiyaç
Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi arasındaki borç ve alacaklarının bir birini
tutmadığı görülmüĢtür.
31.12.2014 tarihli mizanlar incelendiğinde; iki Ģirketin mizanlarının bir birini
tutmadığı görülmektedir. Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim
ġirketi’nin mizanında 331 Ortaklara Borçlar Hesabında Burdur Akaryakıt Hizmetleri ve
Pazarlama Sanayi ve Ticaret Anonim ġirketi’ne 2.548.549,98 TL borçlu olduğu
görülmektedir. Ancak; Burdur Akaryakıt Hizmetleri ve Pazarlama Sanayi ve Ticaret Anonim
ġirketi’nin mizanında ise Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim
ġirketinde alacaklı olduğu tutar 788.549,98 TL olarak görülmektedir.
Burdur Belediyesi Burdur Ġhtiyaç Mad. Ve ĠnĢ. San. Tic. A.ġ. (BimtaĢ) 2014 Yılı
Düzenlilik Denetim Raporu
15
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi'nin muhasebe
kayıtlarının tam ve doğruyu yansıtması için bu hatanın tespit edilerek muhasebe kayıtlarının
düzeltilmesi gerekmektedir.
Kamu idaresi cevabında; SayıĢtay Raporunun “Burdur Ġhtiyaç Maddeleri Ve ĠnĢaat
Sanayi Ve Ticaret Anonim ġirketi’nin 331 Ortaklara borçlar hesabı ile Burdur Akaryakıt
Hizmetleri Ve Pazarlama Sanayi Ve Ticaret Anonim ġirketinin 133 Bağlı Ortaklardan
Alacaklar Hesapları Arasında Uyumsuzluk olması” baĢlıklı 7 sayılı Bulgu’da Ģirketler
arasındaki cari hesaplarda uyumsuzluk olduğu belirtilmektedir.
Kayıtlar incelenmiĢtir. Burdur Ġhtiyaç Maddeleri Ve ĠnĢaat Sanayi Ve Ticaret Anonim
ġirketi’nin 331. Ortaklara borçlar hesabında görünen bakiye tutar henüz 2014 yılı
bilançosunun çıkartılmadan önce SayıĢtay Denetçilerine verilen tutardır. Bu tutardan
1.910.000,00 TL Ģirketimiz sermayesine ilave edilmemiĢtir. Bu ilave yapıldıktan sonra
638.549,98 TL borç kalmaktadır. Bu durumda iki Ģirket hesabı arasında tutarsızlık
bulunmaktadır. Bu hesapların karĢılıklı olarak düzeltilerek mutabakatının yapılması
sağlanacaktır.
Sonuç olarak 331 Ortaklara Borçlar Hesabında uyumsuzluğa iliĢkin düzeltme
iĢlemleri yapılmasına karĢın 638.549,98 TL düzeltilmemiĢtir. Bu itibarla, 331 Ortaklara
Borçlar Hesabı tam ve doğruyu yansıtmamaktadır.
6.
DENETĠM GÖRÜġÜ
Burdur Ġhtiyaç Maddeleri ve ĠnĢaat Sanayi Ticaret Anonim ġirketi'nin 2014 yılına
iliĢkin mali rapor ve tablolarının “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan
nedenlerden dolayı doğru ve güvenilir bilgi içermediği kanaatine varılmıĢtır.
Burdur Belediyesi Burdur Ġhtiyaç Mad. Ve ĠnĢ. San. Tic. A.ġ. (BimtaĢ) 2014 Yılı
Düzenlilik Denetim Raporu
16
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
7.
EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
Burdur Belediyesi Burdur Ġhtiyaç Mad. Ve ĠnĢ. San. Tic. A.ġ. (BimtaĢ) 2014 Yılı
Düzenlilik Denetim Raporu
17
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Burdur Belediyesi Burdur Ġhtiyaç Mad. Ve ĠnĢ. San. Tic. A.ġ. (BimtaĢ) 2014 Yılı
Düzenlilik Denetim Raporu
18
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Burdur Belediyesi Burdur Ġhtiyaç Mad. Ve ĠnĢ. San. Tic. A.ġ. (BimtaĢ) 2014 Yılı
Düzenlilik Denetim Raporu
19
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI
06520 Balgat / ANKARA
Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00
e-posta: [email protected]
http://www.sayistay.gov.tr
Burdur Belediyesi Burdur Ġhtiyaç Mad. Ve ĠnĢ. San. Tic. A.ġ. (BimtaĢ) 2014 Yılı
Düzenlilik Denetim Raporu
20