pazarlama ve perakende sġgorta muhasebesġ
advertisement
T.C. MĠLLĠ EĞĠTĠM BAKANLIĞI PAZARLAMA VE PERAKENDE SĠGORTA MUHASEBESĠ 343FBS024 Ankara, 2011 Bu modül, mesleki ve teknik eğitim okul/kurumlarında uygulanan Çerçeve Öğretim Programlarında yer alan yeterlikleri kazandırmaya yönelik olarak öğrencilere rehberlik etmek amacıyla hazırlanmıĢ bireysel öğrenme materyalidir. Millî Eğitim Bakanlığınca ücretsiz olarak verilmiĢtir. PARA ĠLE SATILMAZ. ĠÇĠNDEKĠLER ĠÇĠNDEKĠLER AÇIKLAMALAR ................................................................................................................... iii GĠRĠġ ....................................................................................................................................... 1 ÖĞRENME FAALĠYETĠ–1 .................................................................................................... 2 1. SĠGORTA KAVRAMLARI ve SĠGORTA HESAP PLANI ............................................... 2 1.1. Sigortanın Tanımı ......................................................................................................... 3 1.2. Sigortanın Fonksiyonları ............................................................................................... 3 1.3. Sigorta Kavramları ........................................................................................................ 4 1.3.1. Sigorta Poliçesi ...................................................................................................... 4 1.3.2. Sigorta Bedeli ........................................................................................................ 5 1.3.3. Sigorta Süresi ......................................................................................................... 5 1.3.4. Sigorta BaĢlangıç Tarihi ........................................................................................ 5 1.3.5. Sigortanın Sona Ermesi ......................................................................................... 6 1.3.6. Sigorta Konusu ..................................................................................................... 6 1.3.7. Prim ....................................................................................................................... 6 1.3.8. Net Prim................................................................................................................. 6 1.3.9. Brüt Prim ............................................................................................................... 6 1.3.10. Tazminat Talebi ................................................................................................... 6 1.3.11. Zorunlu Sigorta .................................................................................................... 7 1.3.12. Garanti Fonu ........................................................................................................ 7 1.3.13. Yangın Sigortası Vergisi...................................................................................... 7 1.3.14. Trafik Hizmetleri GeliĢtirme Fonu ...................................................................... 8 1.3.15. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV)-Gider Vergisi.......................... 8 1.3.16. Zeyilname ............................................................................................................ 8 1.3.17. Rejistro (Kayıt Defteri) ........................................................................................ 9 1.3.18 Komisyon.............................................................................................................. 9 1.4. Hesap Planı ................................................................................................................... 9 1.4.1 Sigortacılık Hesap Planı ......................................................................................... 9 1.4.2. Sigortacılık Hesap Planı Hesapları ...................................................................... 13 UYGULAMA FAALĠYETĠ .............................................................................................. 18 ÖLÇME VE DEĞERLENDĠRME .................................................................................... 19 ÖĞRENME FAALĠYETĠ–2 .................................................................................................. 22 2. PRĠM ÜRETĠMĠ VE ĠPTALĠ............................................................................................. 22 2.1. Sigorta ġirketi Tarafından Yapılan Prim Üretimleri ................................................... 22 2.1.1. Zorunlu Trafik Sigortası Prim Üretimi ................................................................ 23 2.1.2. Yangın Sigortası Prim Üretimi ............................................................................ 25 2.1.3. Kasko Sigortası Prim Üretimi .............................................................................. 27 2.1.4. Diğer Elementer BranĢlarda Prim Üretimi .......................................................... 31 2.1.5. Hayat BranĢında Prim Üretimi ............................................................................ 33 2.2. Sigorta ġirketi Tarafından Yapılan Prim Üretimlerinin Ġptali .................................... 36 2.2.1. Elementer BranĢların (Hayat DıĢı) Prim Ġptali .................................................... 36 2.2.2. Hayat BranĢı Prim Ġptali ...................................................................................... 37 2.3. Acente Aracılığı ile Prim Üretimi ............................................................................... 41 i 2.3.1. Zorunlu Trafik Sigortası Prim Üretimi ................................................................ 41 2.3.2. Yangın Sigortası Prim Üretimi ............................................................................ 44 2.3.3. Kasko Sigortası Prim Üretimi .............................................................................. 47 2.3.4. Diğer Elementer BranĢlarda Prim Üretimi .......................................................... 48 2.4. Acente Tarafından Yapılan Prim Üretimlerinin Ġptali ................................................ 54 2.4.1. Elementer BranĢların (Hayat DıĢı) Prim Ġptali .................................................... 54 2.4.2. Hayat BranĢı Prim Ġptali ...................................................................................... 56 2.5. Reasürans ĠĢlemleri .................................................................................................... 57 2.5.1. Reasürans Türleri ................................................................................................. 58 2.5.2 Reasürans ĠĢlemlerinin MuhasebeleĢtirilmesi ...................................................... 59 UYGULAMA FAALĠYETĠ .............................................................................................. 63 ÖLÇME VE DEĞERLENDĠRME .................................................................................... 64 ÖĞRENME FAALĠYETĠ–3 .................................................................................................. 67 3. HASAR ĠġLEMLERĠ......................................................................................................... 67 3.1. Hasar Ödeme Türleri ................................................................................................... 68 3.2. Muallak Hasar KarĢılıkları .......................................................................................... 69 3.3. Elementer BranĢlara ĠliĢkin Hasar Ödemesi ............................................................... 69 3.4. Ekspertiz Ücretlerinin MuhasebeleĢtirilmesi. ............................................................. 71 3.5. Hayat-Sağlık BranĢına ĠliĢkin Hasar Ödemesi............................................................ 73 3.6. Rücu ve Sovtaj ĠĢlemlerinin MuhasebeleĢtirilmesi ..................................................... 75 3.6.1. Sovtaj ................................................................................................................... 75 3.6.2. Rücu ..................................................................................................................... 78 UYGULAMA FAALĠYETĠ .............................................................................................. 80 ÖLÇME VE DEĞERLENDĠRME .................................................................................... 81 4.1. Sigorta Acentelerinde Muhasebe Kayıtları ................................................................. 86 4.1.1. Elementer BranĢlarda Prim Üretiminin Muhasebe Kayıtları ............................... 89 4.1.2. Hayat BranĢında Prim Üretiminin Muhasebe Kayıtları ....................................... 94 4.1.3. Prim Üretimi DıĢındaki ĠĢlemlerin Muhasebe Kayıtları ...................................... 95 4.2. Acentelerin Beyanname Sorumluluğu ........................................................................ 96 UYGULAMA FAALĠYETĠ .............................................................................................. 99 ÖLÇME VE DEĞERLENDĠRME .................................................................................. 100 MODÜL DEĞERLENDĠRME ............................................................................................ 102 CEVAP ANAHTARLARI ................................................................................................... 106 KAYNAKÇA ....................................................................................................................... 108 ii AÇIKLAMALAR AÇIKLAMALAR KOD ALAN DAL/MESLEK MODÜLÜN ADI MODÜLÜN TANIMI SÜRE ÖN KOġUL YETERLĠK MODÜLÜN AMACI 343FBS024 Pazarlama ve Perakende Sigortacılık Sigorta Muhasebesi Sigorta muhasebesinin temel ilkelerine göre sigorta iĢletmelerinde kullanılan hesap planını kullanarak sigorta prim üretimi ve iptalleri ile hasar iĢlemlerinin günlük kayıtlarını (Ģirket ve acente açısından), ticari iĢletmelerin kullandığı tek düzen hesap planını kullanarak sigorta acentelerinin muhasebe kayıtlarını yapabilecektir. 40/32 Ticari Defterler ve Beyannameler dersinin modüllerini almıĢ olmak Sigorta kavramlarını öğrenebilmek ve sigorta hesap planını kullanmak, günlük kasa iĢlemleri ve kasa kapanıĢ iĢlemlerini uygulamak Genel Amaç: Her ortamda sigorta muhasebesi ile ilgili iĢlemleri en kısa sürede yapabileceksiniz. Amaçlar: 1. Sigorta kavramlarını öğrenmek ve sigorta hesap planını kullanabileceksiniz. 2. Prim üretimi ve iptaline ait muhasebe kayıtlarını tutabileceksiniz. 3. Hasar muhasebesi ile ilgili iĢlemleri kaydedebileceksiniz. 4. Sigorta acentelerinin muhasebe iĢlemlerini tutabileceksiniz. EĞĠTĠM ÖĞRETĠM ORTAMLARI VE DONANIMLARI Sigorta hesap planı, ticari iĢletme hesap planı, hesap makinesi, ticari defterler, beyannameler ÖLÇME VE DEĞERLENDĠRME Her faaliyet sonrasında o faliyetle ilgili değerlendirme soruları ile kendi kendinizi değerlendireceksiniz. Öğretmen modül sonunda size ölçme aracı (uygulama, soru-cevap) uygulayarak modül uygulamaları ile kazandığınız bilgi ve becerileri ölçerek değerlendirecektir. iii GĠRĠġ GĠRĠġ Sevgili Öğrenci, Günümüzde insanlar daha huzurlu ve daha güvenli yaĢamak istemektedir. Bu amaçla çeĢitli ürünler üretilmektedir. Ham maddenin, istenen ürün oluncaya kadar geçirdiği evrelerde özenle korunması gerekir. Ġnsanlar sahip oldukları malların zarar görmemesi için çaba sarfederler. Buna rağmen istemeyerek de olsa zarara uğramaktadırlar. Ortaya çıkan zararları mal sahiplerinin karĢılama güçlüğü ortaya çıkmaktadır. KiĢilerin mallarına ve canlarına zarar geldiği zaman karĢılanabilmesi için sigorta yaptırılmaktadır. Sigorta Ģirketleri ve sigorta acenteleri sigorta iĢlemlerini kayıt altına almak zorundadır. Sigorta Ģirketleri, sigortacılık iĢlemlerinin muhasebe kayıtlarında sigorta sektörünün kullandığı tek düzen hesap planını kullanmaları gerekir. Bu hesap planı, 30.12.2004 tarih ve 25686 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak 1.1.2005 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiĢtir. Söz konusu Tebliğ, 17.9.2005 tarih ve 25939 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Sigortacılık Hesap Planı ve Ġzahnamesi Hakkında Tebliğde DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile değiĢikliğe uğramıĢtır. Bu modül ile sigortacılık hesap planını, sigorta Ģirketinin ve sigorta acentelerinin sigorta iĢlemlerine ait muhasebe kayıtlarını öğreneceksiniz. 1 ÖĞRENME FAALĠYETĠ–1 ÖĞRENME FAALĠYETĠ–1 AMAÇ Her ortamda sigorta kavramlarını öğrenebilecek ve sigorta hesap planını kullanabileceksiniz. ARAġTIRMA Bu faaliyet öncesinde yapmanız gereken araĢtırmalar Ģunlardır: Sigorta Ģirketlerine giderek kullandıkları hesap planını araĢtırınız. Sigorta acentelerine giderek kullandıkları hesap planını araĢtırınız. Yaptığınız araĢtırmaları ve sonuçlarını sınıfta arkadaĢlarınız ile paylaĢınız. 1. SĠGORTA KAVRAMLARI ve SĠGORTA HESAP PLANI Ticari iĢletmelerde uygulanan muhasebe prensipleri ve metotları bir bütündür. ġirketler bilanço esasına göre defter tutmalarına rağmen farklı muhasebe tekniği kullanmak zorundadırlar. ĠĢletmelerin özellikleri göz önüne alınarak muhasebeyi iki bölümde incelemek mümkündür: Genel Muhasebe ve İhtisas Muhasebesi Genel Muhasebe Birinci sınıf iĢletmelerin tamamında kullanılan muhasebedir. Ġhtisas Muhasebesi Bazı Ģirket ve kurumlar, faaliyet konuları gereği genel muhasebenin yanında farklı muhasebe tekniği de kullanmak zorundadırlar. Bu Ģirketler; Banka ve sigorta Ģirketleri, Özel katılım bankaları, Menkul kiymet yatırım fonları, Aracı kurumlar ve yatırım ortaklıklarıdır. 2 Genel nitelikteki iĢlemler (özellikle genel giderler) genel muhasebe kısmında takip edilirken, Ģirketin yaptığı iĢe özel iĢlemler (örneğin sigorta Ģirketlerinde sigortacılık iĢlemleri) ihtisas muhasebesinde (teknik muhasebe) takip edilmektedir. 1.1. Sigortanın Tanımı Türk Ticaret Kanunu‟nun 1263. maddesinde sigorta Ģöyle tanımlanmıĢtır: “Sigorta bir akittir ki bununla sigortacı bir prim karĢılığında diğer bir kimsenin parayla ölçülebilir bir menfaatini halele uğratan bir tehlikenin meydana gelmesi halinde tazminat vermeyi yahut bir veya birkaç kimsenin hayat müddetleri sebebi ile veya hayatlarında meydana gelen birtakım hadiseler dolayısıyla bir para ödemeyi veya sair edalarda bulunmayı üzerine alır.” Tanımdan da anlaĢılacağı gibi sigortanın amacı; insanları ve ekonomik varlıkları tehdit eden, ancak öngörülebilmekle beraber, meydana gelip gelmeyeceği, hangi ölçüde ve ne zaman meydana geleceği belli olmayan rizikolara karĢı sigortalıyı korumaktır. Sigorta, zararın meydana gelmesini önlemek amacı ile yapılmamaktadır. Buradaki amaç, zarar meydana geldikten sonra zararı sigortalılar arasında eĢit olarak dağıtmaktır. Sigorta; aynı türden tehlikeyle karĢı karĢıya olan kiĢilerin, belirli bir miktar para ödemesi yoluyla toplanan tutarın, sadece o tehlikenin gerçekleĢmesi sonucu fiilen zarara uğrayanların zararını karĢılamada kullanıldığı, bir risk transfer sistemidir. Bu sistem sayesinde kiĢiler, karĢı karĢıya bulundukları tehlikelerin neden olabileceği, parayla ölçülebilen zararlarını, nispeten küçük miktarlarda ödemiĢ oldukları primler yoluyla paylaĢmaktadırlar. Sigortanın temel iĢlevi, zararı ekonomik açıdan önemsiz bir duruma getirmektir.KiĢiler tek baĢına karĢılayamayacakları zararları bir organizasyon aracılığıyla aralarında paylaĢmaktadırlar. 1.2. Sigortanın Fonksiyonları Sigortacılık, yalnız rizikoları temin ve bunların gerçekleĢmesi halinde bu hasarların giderilmesinden ibaret bir endüstri olmayıp sahip olduğu özellikler nedeniyle ekonomide bir takım fonksiyonları yerine getirmektedir. Sigortanın sahip olduğu bu fonksiyonları Ģöyle açıklayabiliriz. Tasarruf kaynağı olarak fon yaratmak: Bir ülkede, ekonomik az geliĢmiĢliğin ve yoksulluğun oluĢturduğu kısır döngüyü kırmak için sermaye birikimine ihtiyaç vardır. Özellikle hayat sigortası branĢında kiĢilerin küçük tasarruflarından oluĢan fonlar, ülke yatırımlarının finansmanında önemli tutarlarda kaynak oluĢturmaktadır. Kredi sağlamak: GeliĢmiĢ ülkelerde kredi sisteminin temeli sigortadır. Özellikle uluslararası ticarette sigorta güvencesi olması temel esastır. Gerek tüketici kredilerinde, gerekse konut kredilerinde sigorta güvencesi olmadan kredi kullandırılması söz konusu değildir. 3 Ġstihdam yaratmak: GiriĢimciler, belirsizliklerin yoğun olduğu ortamlarda yeni yatırımlara yönelmezler. Sigorta, rizikonun ve belirsizliğin doğuracağı hasarlara karĢı güvence sağlamak suretiyle, yeni yatırımların oluĢumuna, dolayısıyla istihdama katkıda bulunur. Sosyal refah düzeyini yükseltmek: Sigortanın tasarrufları artırıcı etkisi ile yatırımların yapılması ve bunun doğal sonucu olarak istihdam imkânlarının geniĢlemesiyle toplumda kiĢi baĢına düĢen gelir de artmaktadır. Uluslararası ekonomik iliĢkilerin geniĢletilmesinde etken olmak: Sigortacılık faaliyeti, ülke ticaretinin uluslararasına taĢınmasına ve yeni pazarlar edinilmesine de yardımcı olmaktadır. Özellikle ihracat kredi sigortası sistemi ve nakliyat sigortası branĢlarının geliĢmesiyle uluslararası ticari iliĢkilerin hacmi gün geçtikçe artmakta ve ülkeye döviz girdisi sağlamaktadır. Vergi kaynağı yaratmak: Sigorta Ģirketleri teknik kârları ve mali kârları üzerinden ödedikleri vergilerin yanı sıra, faaliyetleri sırasında da Banka ve Sigorta Muamele Vergisi, Yangın Vergisi, Veraset ve Ġntikal Vergisi gibi birçok vergi ödeyerek vergi gelirlerine katkıda bulunurlar. Fiyatların daha gerçekçi ve istikrarlı olmasını sağlamak: Sigortacılık faaliyetlerinde çok miktarda istatistiki veriler branĢlar itibarıyla oluĢmaktadır. Bu istatistiki verilerin analizleri sayesinde fiyatlandırma sistemleri gerçekleĢtirilmiĢtir. Gerek imalatçı, gerekse dağıtımcı firmalar, sigortanın sağladığı bu imkânlar nedeniyle daha sağlıklı maliyet tespiti yapmakta ve subjektif fiyatlandırma yerine gerçekçi fiyat düzeyleri belirlemektedirler. Ekonomide sektör olmak: Sigorta sektörü hizmet üreten sektörler arasındadır. Mali kurumlar içinde yer almakta ve ekonomiye önemli katkılarda bulunmaktadır. Özellikle ülkenin ödemeler dengesi üzerinde yaptığı etkiler nedeniyle önem arz etmektedir. 1.3. Sigorta Kavramları Burada sigorta sektöründe kullanılan bazı kavramlar üzerinde durulacaktır. 1.3.1. Sigorta Poliçesi Sigortacı ile sigortalı arasındaki sigorta sözleĢmesinin yazılı yasal delilidir. Bir sigorta poliçesinde genel olarak, sigortacıyı ve sigortalıyı tanımlayıcı bilgiler, sigorta konusuna iliĢkin açıklamalar, teminatın kapsamı, sigorta bedeli, sözleĢmenin süresi, prim miktarı, poliçenin düzenlenme tarihi, tarafların borç ve yükümlülükleri gibi bilgiler bulunmaktadır. 4 Bu organizasyon; sigorta Ģirketi, sigorta ettiren ve bir sigorta sözleĢmesinden oluĢur. Bir sigorta poliçesinde; bir tarafta sigorta teminatı veren ilgili kanun ve mevzuata göre sigortacılık faaliyetinde bulunmaya yasal olarak yetkili bulunan sigortacı, diğer tarafta da tehlikeyle karĢı karĢıya olan sigorta ettiren bulunmaktadır. Sigortacı; karĢılaĢabilecekleri tehlikelere karĢı sigorta olmak isteyen kiĢi veya kuruluĢlara belli bir prim karĢılığında teminat veren, kuruluĢ ve çalıĢmaları kanunlarla belirlenmiĢ olan sigorta Ģirketleri ve sigorta aracilaridir. Sigortacılıktan baĢka alanlarda faaliyette bulunamazlar. Sigortalı; sigorta Ģirketinin bir tarafı olarak, teminat kapsamındaki tehlikelerden herhangi birinin gerçekleĢmesi durumunda, meydana gelen hasarın tazmini talebinde bulunmaya yasal yetkili olan kiĢidir. Genellikle sigorta ettiren ile sigortalı aynı kiĢi olmakla birlikte, farklı da olabilmektedir. Sigortacının sigortalıyı koruma yükümlülüğüne karĢılık, sigortalının da sözleĢme ile saptanan prim adı altındaki bir meblağı ödeme yükümlülüğü bulunmaktadır. 1.3.2. Sigorta Bedeli Teminat kapsamındaki bir tehlikenin gerçekleĢmesi veya sigortalının üçüncü Ģahıslara karĢı sorumlu duruma düĢmesi halinde, sigortacının ödemekle yükümlü olduğu, poliçede belirtilen ve tazminata esas oluĢturan azami bedeldir. Tazminat sözleĢmelerinde sigorta bedeli, sigortalının uğrayabileceği en büyük mali kayıptır. Sigorta konusunun hasar anındaki piyasa değeri, sigorta bedelinin altında ise piyasa değeri esas alınmaktadır. Tazminat esaslı olmayan sigorta sözleĢmelerinde ise (hayat sigortalari gibi), sigorta bedeli teorik olarak, istenilen herhangi bir miktarda tespit edilebilir ve risk gerçekleĢtiği anda poliçe üzerinde yazan sigorta bedeli eksiksiz ödenir. 1.3.3. Sigorta Süresi Sigortacının teminat kapsamındaki tehlikeler nedeniyle meydana gelmesi muhtemel hasarlara iliĢkin sorumluluklarının devam ettiği süredir. Elementer branĢlarda bu süre genellikle bir yıldır. 1.3.4. Sigorta BaĢlangıç Tarihi Sigorta teminatının yürürlüğe girdiği tarihtir. Bazı branĢlarda sigortanın baĢlayabilmesi için sigorta priminin genellikle bir kısmının ödenmesi gerekirken, bazı branĢlarda böyle bir zorunluluk olmayıp tarafların anlaĢmasıyla birlikte teminat baĢlamıĢ kabul edilir. 5 1.3.5. Sigortanın Sona Ermesi Sigorta sözleĢmesinin her iki taraf ve üçüncü Ģahıslar bakımından artık geçerli olmaması halidir. SözleĢmenin sona ermesi çeĢitli durumlarda söz konusu olabilir. 1.3.6. Sigorta Konusu Kaybedilmesi veya hasarlanması halinde, üzerinde menfaat sahibi kiĢi/kiĢiler için mali kayıplara neden olan; TaĢınır veya taĢınmaz bir mal, Meydana gelmesi durumunda yasal bir hakkın kaybedilmesine veya yasal bir sorumluluk oluĢmasına neden olan herhangi bir olay, Ölüm veya yaralanma halinde kiĢinin kendisi veya menfaat bağı ile bağlı olduğu kiĢiler için parasal kayıplara neden olabilecek bir hayat, Sorumluluk poliçesi için ilgili kiĢinin baĢkalarına verebileceği zararlar bakımından söz konusu olan yasal sorumluluk, Hayat poliçesi için sigortalı kiĢinin yaĢamı sigortanın konusu üzerine birer örnektir. 1.3.7. Prim Herhangi bir riske iliĢkin olarak, sigortacının vermiĢ olduğu teminata karĢılık olmak üzere, sigortalı veya sigorta ettiren tarafından para olarak ödenen bedeldir. Sigorta sözleĢmesinin en önemli unsurlarından birisidir ve sözleĢmenin diğer bütün Ģartları yerine getirilmiĢ olsa dahi primin ödenmemesi, birçok durumda sigorta sözleĢmesinin yürürlüğe girmesini engelleyen bir durumdur. 1.3.8. Net Prim Poliçe düzenlenirken teminat kapsamına alınan iĢlemlerin prim tutarlarına vergi ve fonlarının ilave edilmemiĢ tutarıdır. 1.3.9. Brüt Prim Poliçe düzenlenirken teminat kapsamına alınan iĢlemlerin prim tutarları ile vergi ve fonlarının ilave edilmiĢ tutarıdır. 1.3.10. Tazminat Talebi Sigorta poliçesi kapsamında olan bir riskin neden olduğu ziya veya hasarın tazmin edilmesi amacıyla, sigortalı, lehdar veya üçüncü Ģahısların sigorta Ģirketinden yapmıĢ olduğu tazminat talebidir. Talep edilen miktar, ilke olarak sigorta bedelini aĢmamalıdır. 6 1.3.11. Zorunlu Sigorta KiĢinin, yasa dolayısıyla yaptırmak zorunda olduğu sigortadır. KiĢinin üçüncü Ģahıslara karĢı sorumlu olması durumunda, üçüncü Ģahısların tazminatsız kalmasını önlemek üzere, sigorta sistemi kullanılarak oluĢturulmuĢ bir tedbir olarak düĢünülmelidir. Zorunlu sigortalara verilebilecek tipik bir örnek, trafik sigortalarıdır. Hemen bütün dünyada uygulanmakta olan bir zorunlu sigorta türüdür. KiĢinin, sahibi olduğu motorlu araç dolayısıyla üçüncü Ģahıslara verebileceği hasarlardan doğabilecek sorumluluklarını kapsamaktadır. Ülkemizde de uygulanmakta olan Karayolları Motorlu Araçlar Zorunlu Mali Sorumluluk Sigortası, Otobüs Zorunlu Koltuk Ferdi Kaza Sigortası, Tüpgaz Zorunlu Sorumluluk Sigortası, Tehlikeli Maddeler Zorunlu Sorumluluk Sigortası gibi zorunlu sigortalar dıĢında, özellikle geliĢmiĢ ülkelerde uygulanan ĠĢveren Mali Mesuliyet Sigortası, Çevre Kirliliği Sorumluluk Sigortası gibi zorunlu sigortalar da vardır. KiĢinin, genellikle üçüncü Ģahıslara verebileceği zararlara karĢı zorunlu tutulan sorumluluk sigortalarının dıĢında, tamamen baĢka amaçlar düĢünülerek zorunlu tutulmuĢ, kiĢinin bazı doğal afetler nedeniyle kendi malına gelebilecek maddi hasarını karĢılayan zorunlu sigortalar da mevcuttur. Ülkemizde uygulanmakta olan Zorunlu Deprem Sigortası bu uygulamaya bir örnektir. 1.3.12. Garanti Fonu Karayolları Trafik Kanununun 108. maddesi gereğince, sigorta Ģirketlerince düzenlenen Trafik Poliçelerinden (Karayolları Trafik Kanunu Zorunlu Mali Sorumluluk Sigortası) tahsil edilen net primin %2‟si oranında garanti fonu tahsil edilmelidir. Fonun gelirleri, her yıl sigorta Ģirketince mecburi mali mesuliyet sigortası için tahsil edilen safi primlerin, % 1 ile sigorta ettirenlerin safi priminin %2 „si oranında sigorta Ģirketlerine ödeyecekleri katılma payından oluĢur. Tahsil edilen bu fon, takip eden ayın sonuna kadar fon hesabına yatırılmalıdır. Bu fon ile ilgili olarak ayrıca sigorta Ģirketleri yıl içerisinde zorunlu mali sorumluluk sigortasından sağlanan net prim tutarının %1‟i oranında bir yükümlülüğü, takip eden yılın Ģubat ayı sonuna kadar ilgili fon hesabına yatırmaları gerekir. 1.3.13. Yangın Sigortası Vergisi Belediye sınırları ve mücavir alanlar içindeki menkul ve gayrimenkul mallar için yapılan yangın sigortaları dolayısıyla alınan net primler üzerinden %10 oranında yangın sigorta vergisi hesaplanır. Bu vergi sadece yangın primine uygulanır. Ek teminatların primlerine uygulanmaz. Tahsil edilen yangın sigorta vergisi, takip eden ayın 20. günü akĢamına kadar ilgili belediyelere ödenir. Yangın sigorta vergisinin büyükĢehir belediyesinin bulunduğu illerde BüyükĢehir Belediyesine, BüyükĢehir Belediyesi'nin olmadığı yerlerde poliçenin riziko adresinin bulunduğu il veya ilçe belediyelerine yatırılması gerekmektedir. Yani sigorta yaptırılan menkul ya da gayrimenkul hangi belediye sınırları içerisinde ise o belediyeye ödenmelidir. Verginin tahakkuk etmediği aylarda, boĢ beyanname verilmesine gerek yoktur. 7 1.3.14. Trafik Hizmetleri GeliĢtirme Fonu Karayolları Trafik Kanununun 108. maddesi gereğince, sigorta Ģirketlerince düzenlenen Trafik Poliçelerinden (Karayolları Trafik Kanunu Zorunlu Mali Sorumluluk Sigortası) tahsil edilen net primin %5‟i oranında Trafik Hizmetleri GeliĢtirme Fonu tahsil edilmelidir. Tahsil edilen Trafik Hizmetleri GeliĢtirme Fonu, en geç takip eden ayın 20‟sine kadar ilgili fona yatırılmalıdır. 1.3.15. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV)-Gider Vergisi 6802 Sayılı Kanunun 28. Maddesine göre, “Banka ve sigorta Ģirketlerinin 10.6.1985 tarih ve 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanununa göre yaptıkları iĢlemler hariç olmak üzere, her ne Ģekilde olursa olsun yapmıĢ oldukları bütün muameleler dolayısıyla kendi lehlerine her ne nam ile olursa olsun nakden veya hesaben aldıkları paralar Banka ve Sigorta Muamele Vergisine tabidir.” Sigorta Ģirketlerince düzenlenen poliçelerdeki net prim üzerinden % 5 olarak hesaplanmaktadır. Ek teminatlar varsa ana teminat tutarına ek teminat tutarı da eklenerek gider vergisi matrahı bulunur. Söz konusu verginin yükümlüsü sigorta Ģirketleri olup vergi, hizmetlerden yararlanan kimselere yansıtılmaktadır. Sigorta Ģirketi ve yetkili acente (sözleĢme yapma ve prim tahsil etme yetkisine sahip acente) bu vergiyi ödemekle mükelleftir. Diğer acenteler vergiyi Ģirkete göndermek zorundadır. Sigorta Ģirketleri, iptal ettikleri sigorta muamelelerine iliĢkin vergileri (yalnızca iptal tarihinden sonraki döneme ait olan kısmı), iptalin gerçekleĢtiği dönemde hesaplanan banka ve sigorta muameleleri vergisinden indirebilir. Böylece, iptal edilen BSMV'lerin sonraki dönemlerde indirimine imkan tanınmaktadır. Bir sonraki dönemde indirilemeyen vergiler, daha sonraki dönemlerin beyannamelerinde indirim konusu yapılabilir Sigorta Ģirketlerinin bir ay içerisindeki vergiye tabi iĢlemlerini, beyanname ile izleyen ayın 15. günü akĢamına kadar iĢlemlerin yapıldığı yer vergi dairesine beyan etmeleri gerekmektedir. ġirketler, çeĢitli vergi dairelerinin bulunduğu yerlerdeki iĢlemleri için ayrı ayrı vergi beyannameleri vermelidir. Herhangi bir vergi döneminde vergilendirilecek iĢlem yapmamıĢ olan yükümlüler de beyanname vermek zorundadır. 1.3.16. Zeyilname Sigorta sözleĢmesi yapıldıktan sonra sigorta poliçesinde gösterilen koĢullarda değiĢiklik yapılmak istenirse asıl sigorta poliçesine ek olarak yeni bir belge düzenlenir. Bu belgeye zeyilname denir. Söz konusu değiĢiklik riziko kapsamında, sigorta bedelinde, prim miktarında olabileceği gibi poliçedeki bir yanlıĢlığın düzeltilmesi amacı ile de yapılabilir. Zeyilname asıl poliçenin ayrılmaz bir parçasıdır. 8 1.3.17. Rejistro (Kayıt Defteri) Sigorta Ģirketleri ve acentelerin poliçe ve ek belgeleri (zeyil) branĢlar itibari ile numara sırasına göre aylık olarak kaydettikleri resmi deftere denir. Kasko türü, sigorta baĢlangıç ve bitiĢ tarihi, sigorta bedeli, net prim, vergiler, fonlar ve komisyonlar yer almaktadır. Bunlar istihsal (üretim) ve iptal rejistroları diye iki gruba ayrılırlar. 1.3.18 Komisyon Sigorta Ģirketlerinin, prim üretimi baĢta olmak üzere sigortacılık ile ilgili faaliyetlerinde Ģirket adına iĢ yapan sigorta aracılarına ödediği belli orandaki para miktarıdır. Bu oran, sigorta aracısının düzenlediği veya düzenlenmesine aracılık ettiği poliçe toplam priminin belli bir yüzdesidir. Her bir sigorta branĢı için ayrı olmak üzere farklı kademelerdeki sigorta aracılarına değiĢik yüzdelerde komisyonlar ödenmektedir. Sigorta Ģirketi ile reasürans Ģirketi arasındaki iliĢkide aracılık eden reasürans aracısı kiĢi ve kuruluĢlara da bir komisyon ödenmektedir ve buna da reasürans komisyonu denilmektedir. 1.4. Hesap Planı Tüm iĢletmeler için muhasebeleĢtirme ve mali raporlama açısından tek düzeni sağlama, tek tip bilanço ve gelir tablosunun doğrudan elde edilmesi, denetim ve gözetim için gerekli olan bilgilerin doğrulanabilir ve denetlenebilir bir Ģekilde doğrudan ve sağlıklı olarak elde edilmesi, yetkili mercilerin ihtiyaç duyduğu bilgilerle diğer istatistiki bilgilere doğrudan ulaĢılması, çeĢitli analiz ve yorumlar için ihtiyaç duyulan bilgilerin standart bir Ģekilde elde edilmesini sağlamak amacı ile tek düzen hesap planı geliĢtirilmiĢtir. Türkiye'de 4 çeĢit tek düzen hesap planı kullanılmaktadır. Bunlar; ġirketler için tek düzen hesap planı Bankalar için tek düzen hesap planı Katılma bankaları için tek düzen hesap planı Sigorta Ģirketleri için tek düzen hesap planı 1.4.1 Sigortacılık Hesap Planı Bu düzenlemenin amacı; sigortacılık sektöründe tek tip mali tablolar hazırlanmasına imkân tanınması, Ģirketlerin yükümlülüklerini yerine getirebilmesinin ve mali güçlerinin izlenebilmesi, sigorta ve reasürans Ģirketleri ile emeklilik Ģirketlerinin muhasebe kayıtlarında ve raporlamalarında tekdüzelik sağlanması, sağlıklı ve mukayese edilebilir bilgi üretimi ve akımını sağlayacak bir altyapı oluĢturup gerek sigortacılık sektörünün, gerekse sigorta ve reasürans Ģirketleri ile emeklilik Ģirketlerinin mali durumunun ve geliĢiminin mümkün olan en iyi Ģekilde izlenebilir ve değerlendirilebilir hale gelmesidir. 9 Türkiye‟de kurulu sigorta ve reasürans Ģirketleri, Türkiye‟de faaliyette bulunan yabancı Ģirketlerin Ģubeleri ve emeklilik alanında Türkiye‟de faaliyet gösteren bütün Ģirketler bu tebliğ hükümlerine tabidir. Sigortacılık hesap planında; MüsteĢarlığın izni olmadan defter-i kebir seviyesinde yeni hesap açılamaz. Defter-i kebir düzeyinde açılmıĢ olup yardımcı ve alt hesapları bulunmayan hesaplar için Ģirketler ihtiyaç duymaları halinde yardımcı, alt ve daha tali dereceli hesaplar açabilirler. Defteri kebir hesabı ile birlikte bir veya daha fazla yardımcı hesap varsa yeni yardımcı hesapların ilavesi, bir veya daha fazla alt hesap varsa yeni alt hesapların ilavesi MüsteĢarlığın izniyle mümkündür. Yardımcı hesap veya alt hesap seviyesinde tespit edilmiĢ maddeler için Ģirketler gerek duyacakları alt veya tali hesapları, mevcut hesap numaralarının sonuna yeni haneler eklemek suretiyle açabilir. Sigortacılık hesap planı, hesap sınıfları 1-9 arasında kodlanmıĢ olup hesap kod ve sınıfları aĢağıdaki gibidir. SINIF KODU 1 2 3 4 5 6 7 8 9 HESAP SINIFLARI CARĠ VARLIKLAR CARĠ OLMAYAN VARLIKLAR KISA VADELĠ YÜKÜMLÜLÜKLER UZUN VADELĠ YÜKÜMLÜLÜKLER ÖZ SERMAYE GELĠR TABLOSU HESAPLARI HAYAT DIġI BRANġLARI TEKNĠK KISIM GELĠR TABLOSU (BOġ) NAZIM HESAPLAR Hesap numaralama sistemi, belirli hesaplar hariç 3 haneden oluĢmuĢtur. Ġstisnai hesaplar ise 5 veya 6 haneden oluĢmaktadır. Hesap numaralarının hanelere göre gösterimi aĢağıda belirtildiği Ģekildedir. XYZ Bir hesaba ait kodun yandaki Ģekilde olduğunu kabul edelim. Bu üç rakamdan ilki hesabın sınıf numarasını, ilk ikisi hesabın grup numarasını gösterir. 10 X SINIF NUMARASI XY GRUP NUMARASI XXZ HESAP NUMARASI (Defter-i kebir hesap numaraları) Örneğin; 102 Bankalar Hesabının kod yapısını inceleyelim. 102 BANKALAR 102.01 VADESĠZ 102.01.1 TÜRK PARASI 102.01.2 YABANCI PARA 1 CARĠ VARLIKLIR → Sınıf kodu ve sınıf ismi 10 NAKĠT VE NAKĠT BENZERĠ VARLIKLAR → Grup kodu ve grup ismi 102 BANKALAR → Hesap kodu ve hesap ismi 102.01 VADESĠZ → Yardımcı hesap numarası 102.01.1 TÜRK PARASI → Alt hesap numarası 11 SĠGORTA ġĠRKETĠ BĠLANÇOSU ………….. ġTĠ‟nin … / …. / .......TARĠHLĠ BĠLANÇOSU AKTĠF 1 CARĠ VARLIKLAR PASĠF X 10 Nakit ve Nakit Benzeri Varlıklar X 11 Finansal Varlıklar ile Riski X Sigortalılara Ait Finansal Yatırımlar 12 Esas Faaliyetlerden Alacaklar X 13 ĠliĢkili Taraflardan Alacaklar X 14 Diğer Alacaklar X 18 Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları X 19 Diğer Cari Varlıklar X 2 CARĠ OLMAYAN VARLIKLAR 22 23 24 25 26 27 Faaliyetlerden Alacaklar ĠliĢkili Taraflardan Alacaklar Diğer Alacaklar Finansal Varlıklar Maddi Varlıklar Maddi Olmayan Varlıklar X X X X X X 28 Gelecek Yıllara Ait Giderler ve X Gelir Tahakkukları 29 Diğer Cari Olmayan Varlıklar X AKTĠF TOPLAM 3 KISA VADELĠ YÜKÜMLÜLÜKLER 30 Finansal Borçlar 32 Esas Faaliyetlerden Borçlar 33 ĠliĢkili Taraflara Borçlar 34 Diğer Borçlar 35 Sigortacılık Teknik KarĢılıkları 36 Ödenecek Vergi ve Benzeri Diğer Yükümlülükler ile KarĢılıkları 37 Diğer Risklere ĠliĢkin KarĢılıklar 38 Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları 39 Diğer Kısa Vadeli Yükümlülükler 4 UZUN VADELĠ X YÜKÜMLÜLÜKLER 40 Finansal Borçlar 42 Esas Faaliyetlerden Borçlar 43 ĠliĢkili Taraflara Borçlar 44 Diğer Borçlar 45 Sigortacılık Teknik KarĢılıkları 46 Diğer Yükümlülükler ve KarĢılıkları 47 Diğer Risklere ĠliĢkin KarĢılıklar 48 Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları 49 Diğer Uzun Vadeli Yükümlülükler 5 ÖZ SERMAYE 50 ÖdenmiĢ Sermaye 52 Sermaye Yedekleri 54 Kâr Yedekleri 57 GeçmiĢ Yıllar Kârları 58 GeçmiĢ Yıllar Zararları (-) 59 Dönem Net Kârı XX PASĠF TOPLAM 12 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X XX SĠGORTA ġĠRKETĠ GELĠR TABLOSU 6 GELĠR TABLOSU HESAPLARI 60 Hayat DıĢı Teknik Gelir 61 Hayat DıĢı Teknik Gider (-) 62 Hayat Teknik Gelir 63 Hayat Teknik Gider (-) 64 Emeklilik Teknik Gelir 65 Emeklilik Teknik Gider(-) 66 Yatırım Gelirleri 67 Yatırım Giderleri (-) 68 Diğer Faaliyetl. OlağandıĢı Faaliyetl. Gelir ve Kârlar ile Gider ve Zararlar 69 Dönem Net Kârı veya Zararı X X X X X X X X X X X 1.4.2. Sigortacılık Hesap Planı Hesapları Sigortacılık tek düzen hesap planında yer alan hesaplar çok fazladır. Bu hesapların tamamı burada anlatılmayacaktır.Prim üretimi, prim iptali, hasar ve reasürans iĢlemleri ile ilgili hesapların bazılarını kısaca açıklayalım. 1.4.2.1. Cari Varlıklar Bu hesap sınıfı nakit olarak elde veya bankada tutulan varlıklar ile normal koĢullarda en fazla bir yıl veya iĢletmenin normal faaliyet dönemi içinde nakde çevrilmesi veya tüketilmesi öngörülen varlık unsurlarını kapsar. 100 Kasa Bu hesap aktif nitelikli olup bakiyesi Türk Parası veya yabancı paraların Türk parası karĢılıklarının mevcudunu gösterir. 100.01 Türk Parası, 100.02 Yabancı Para olarak ayrılmıĢtır. 101 Alınan Çekler Bu hesap, Ģirketin prim alacağı dıĢında gerçek ve tüzel kiĢiler tarafından iĢletmeye verilmiĢ olup henüz tahsil için bankaya verilmemiĢ veya ciro edilmemiĢ olan Türk parası veya yabancı para üzerinden alınan çeklerin Türk parası karĢılıklarının izlenmesini sağlar. Alınan çeklerin yazılı değerleri ile borç, bankadan tahsil veya ciro edildiğinde alacak kaydedilir. 101.01 Türk Parası, 101.02 Yabancı Para olarak ayrılmıĢtır. 102 Bankalar Bu hesap, Ģirketçe yurt içi ve yurt dıĢı banka ve benzeri finans kurumlarına yatırılan ve çekilen paralar ile yabancı paraların Türk Parası karĢılıklarının izlenmesini kapsar. Bankalara para olarak veya hesaben yatırılan değerler borç, çekilen tutarlar ile üçüncü kiĢilerce tahsil edildiği anlaĢılan çek ve ödeme emirleri alacak kaydedilir. 13 102.01 Vadesiz, 102.01.1 Türk Parası 102.01.2 Yabancı Para 102.02 Vadeli 102.02.1 Türk Parası 102.02.2 Yabancı Para olarak ayrılmıĢtır. 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (-) ġirketin üçüncü kiĢilere bankalardan çekle veya ödeme emri ile yapacağı ödemeler bu hesapta izlenir. KiĢilere çek ve ödeme emri verildiğinde hesaba alacak yazılır. Çek ve ödeme emirlerinin bankadan tahsil edildiği anlaĢıldığında bu hesaba borç, bankalar hesabına alacak kaydedilir. 103.01 Türk Parası, 103.02 Yabancı Para olarak ayrılmıĢtır. 120 Sigortacılık Faaliyetlerinden Alacaklar Bir yıl içinde paraya dönüĢmesi öngörülen sigortacılık faaliyetlerinden alacaklar bu hesap grubunda gösterilir. Bu grupta aĢağıdaki hesaplar yer alır. 120.01 Sigortalılardan Alacaklar Bu hesap için de yardımcı hesaplar açılabilir. 120.01.01 120.01.02 …..gibi xx yy - Sigortalı kodu Sigortalı kodu 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar Bu hesap içinde yardımcı hesaplar açılabilir. 120.03.1.01 120.03.1.02 …..gibi A Acentesi B Acentesi - 14 Acente kodu Acente kodu 1.4.2.2. Kısa Vadeli Yükümlülükler Kısa vadeli yükümlülükler, cari varlıklarda yer alan hesapların ayrılmasında kullanılan ölçüye uygun olarak, en çok bir yıl veya Ģirketin normal faaliyet dönemi sonunda ödenecek yabancı kaynaklar da dahil olmak üzere tüm yükümlülükleri kapsar. 320 Sigortacilik Faaliyetlerinden Borçlar Bir yıl içinde ödenmesi öngörülen sigortacılık faaliyetlerinden borçlar bu hesap grubunda gösterilir. Bu grupta aĢağıdaki hesaplar yer alır. Yardımcı hesaplar açılmıĢtır. 320.01 Sigortalılara Borçlar 320.03 Aracılara Borçlar 320.03.1 Acentelere Borçlar 320.03.3 Diğer Aracılara Borçlar 320.05 Sigorta ġirketlerine Borçlar 320.07 Reasürans ġirketlerine Borçlar 353 Muallak Hasar ve Tazminat KarĢılığı - Net Bu karĢılık, gerçekleĢmiĢ risklere bağlı olarak Ģirketin sözleĢme gereğince henüz tamamen yerine getirmediği hasar ve tazminat yükümlülükleri ile riske bağlı ortaya çıkacak diğer giderlere karĢılık olarak ayrılır. Sigorta ve reasürans Ģirketleri, tahakkuk etmiĢ ve hesaben tespit edilmiĢ ancak daha önceki hesap dönemlerinde veya cari hesap döneminde fiilen ödenmemiĢ hasar ve tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamıĢ ise tahmini bedelleri ile gerçekleĢmiĢ ancak rapor edilmemiĢ hasar ve tazminat bedelleri için muallak hasar ve tazminat karĢılığı ayırmak zorundadır. 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar ġirketin ekonomik faaliyetlerde bulunmasının sonucu olarak ilgili mali mevzuat uyarınca mükellef veya sorumlu sıfatıyla Ģirketin kendisine, personeline ve üçüncü kiĢilere iliĢkin olarak ödenmesi gereken vergi, resim, harç ve fonların izlendiği hesaptır. Vergi, resim, harçların tahakkuk ettirilmesini gerektiren olaylar ve iĢlemler ortaya çıktıkça anılan hesaplar alacaklanır, ödemeler yapıldıkça borçlanır. Bir yıldan daha uzun sürede ödenecek, ertelenmiĢ veya takside bağlanmıĢ vergiler varsa, bunlar, 461 vadesi geçmis, ertelenmis veya taksitelendirilmis vergi ve diger yükümlülükler hesabına aktarılır. 15 Yardımcı hesaplar açılarak takip edilmelidir. 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 360.01.2 Gelir Vergisi 360.01.3 Yangın Sigorta Vergisi 360.01.4 Veraset ve Ġntikal Vergisi 360.02 Ödenecek Fonlar 360.02.1 Ödenecek Trafik Hizmetleri GeliĢtirme Fonu 360.02.2 Ödenecek Garanti Fonu …..gibi 1.4.2.3. Gelir Tablosu Hesapları Bu sınıf, Ģirketin faaliyet dönemine gelir ve kârlar ile gider ve zararlarının izlenmesi amacıyla kullanılır. Bu sınıf, teknik ve teknik olmayan olmak üzere iki ana bölümden oluĢur. Teknik bölüm; hayat dıĢı teknik gelir, hayat dıĢı teknik gider, hayat teknik gelir, hayat teknik gider, emeklilik teknik gelir ve emeklilik teknik gider unsurlarından oluĢur. Teknik olmayan bölüm; yatırım gelirleri, yatırım giderleri, olağan ve olağandıĢı faaliyetlerden gelir ve kârlar, olağandıĢı faaliyetlerden gider ve zararlar ile dönem net kar ve zararından oluĢur. Hayat dıĢı teknik gelir grubu, hayat dıĢı faaliyetinden elde edilen gelirleri kapsar. Dönem içerisinde 7‟li hesaplara yazılmıĢ teknik gelirler de bu hesaplara devredilir. Hayat dıĢı teknik gider (-) grubu, hayat dıĢı faaliyet sonucunda meydana gelen giderleri kapsar. Dönem içerisinde 7‟li hesaplara yazılmıĢ teknik giderler de bu hesaplara devredilir. Hayat teknik gelir grubu, hayat sigorta poliçelerinden elde edilen gelirleri kapsar. 620 Yazılan Primler (Reasürör Payı DüĢülmüĢ Olarak) Brüt yazılan primler ile reasüröre devredilen primlerin dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır. Yazılan primler hesabın alacağına, iptal edilenler ise borcuna yazılır. 620.01 Brüt Yazılan Primler 620.02 Reasüröre Devredilen Primler 16 1.4.2.4.Hayat DıĢı BranĢları Teknik Kısım Gelir Tablosu Hesapları Dönem içerisinde elementer branĢlarla ilgili olarak yapılan prim üretimleri, ilgili prim hesabının (teknik gelir) alacak tarafına kayıt edilir. Ödenen hasarlar ve tazminat tutarları ise ilgili hesabın (teknik gider) borcuna yazılır. Dönem sonunda 6 numaralı gelir tablosu hesabına devredilerek kapatılır. Her sigorta poliçesi için ayrı hesap bulunmaktadır. Burada bu grupta yer alan hesapların bazıları yazılmıĢtır. 701 703 714 715 717 718 719 724 725 726 750 760 761 765 766 780 784 785 YANGIN 701.01 YANGIN TEKNĠK GELĠR 701.02 YANGIN TEKNĠK GĠDER ZORUNLU DEPREM ZORUNLU KARA YOLU TAġIMACILIK MALĠ SORUMLULUK 714.01 ZORUNLU KARA YOLU TAġIMACILIK MALĠ SORUMLULUK TEKNĠK GELĠR 714.02 ZORUNLU KARA YOLU TAġIMACILIK MALĠ SORUMLULUK TEKNĠK GĠDER ZORUNLU TRAFĠK 715.01 ZORUNLU TRAFĠK (ZORUNLU KARAYOLLARI MALĠ SORUMLULUK) TEKNĠK GELĠR 715.02 ZORUNLU TRAFĠK (ZORUNLU KARAYOLLARI MALĠ SORUMLULUK) TEKNĠK GĠDER MOTORLU KARA TAġITLARI ARAÇ. KASKO 717.01 MOTORLU KARA TAġITLARI ARAÇ. KASKO TEKNĠK GELĠR 717.02 MOTORLU KARA TAġITLARI ARAÇ. KASKO TEKNĠK GĠDER OTOBÜS ZORUNLU KOLTUK FERDĠ KAZA 718.01 OTOBÜS ZORUNLU KOLTUK FERDĠ KAZA TEKNĠK GELĠR 718.02 OTOBÜS ZORUNLU KOLTUK FERDĠ KAZA TEKNĠK GĠDER ĠġVEREN MALĠ SORUMLULUK 719.01 ĠġVEREN MALĠ SORUMLULUK TEKNĠK GELĠR 719.02 ĠġVEREN MALĠ SORUMLULUK TEKNĠK GĠDER HIRSIZLIK 724.01 HIRSIZLIK TEKNĠK GELĠR 724.02 HIRSIZLIK TEKNĠK GĠDER TÜPGAZ ZORUNLU SORUMLULUK 725.01 TÜPGAZ ZORUNLU SORUMLULUK TEKNĠK GELĠR 725.02 TÜPGAZ ZORUNLU SORUMLULUK TEKNĠK GĠDER TEHLĠKE MADDELER ZORUNLU SORUMLULUK 726.01 TEHLĠKE MADDELER ZORUNLU SORUMLULUK TEKNĠK GELĠR 726.02 TEHLĠKE MADDELER ZORUNLU SORUMLULUK TEKNĠK GĠDER FERDĠ KAZA 750.01 FERDĠ KAZA TEKNĠK GELĠR 750.02 FERDĠ KAZA TEKNĠK GĠDER HUKUKSAL KORUMA 760.01 HUKUKSAL KORUMA TEKNĠK GELĠR 760.02 HUKUKSAL KORUMA TEKNĠK GĠDER PATLAMA MAKĠNE KIRILMASI 765.01 MAKĠNE KIRILMASI TEKNĠK GELĠR 765.02 MAKĠNE KIRILMASI TEKNĠK GĠDER MONTAJ 766.01 MONTAJ TEKNĠK GELĠR 766.02 MONTAJ TEKNĠK GĠDER HAYVAN HAYAT 780.01 HAYVAN HAYAT TEKNĠK GELĠR 780.02 HAYVAN HAYAT TEKNĠK GĠDER SAĞLIK HASTALIK 785.01 HASTALIK TEKNĠK GELĠR 785.02 HASTALIK TEKNĠK GĠDER 17 UYGULAMA FAALĠYETĠ UYGULAMA FAALĠYETĠ ĠĢlem Basamakları Sigortanın tanımını kavrayınız Öneriler DeğiĢik kaynaklardan sigorta kavramını araĢtırarak öğreniniz. Bulduğunuz tanımlardaki ortak yönleri tartıĢınız. Sigortanın fonksiyonları kavrayınız. Sigortanın fonksiyonlarını öğreniniz. DeğiĢik kaynaklardan farklı fonksiyonlarını araĢtırınız. Bulduğunuz tanımlardaki ortak yönleri tartıĢınız. Sigorta kavramlarının özelliklerini belirleyiniz. Sigorta muhasebesini anlayabilmek için konu içerisinde geçen kavramları öğreniniz. Farklı kaynaklardan da araĢtırma yapınız. Sigortacılık hesap planı ile ilgili örnek çalıĢma yapınız. Sigortacılık hesap planı, ticari iĢletmelerin hesap planından farklıdır. Biraz daha dikkatli incelemek gerekir. Yardımcı hesapları fazladır. Hesap planını incelerken modülün sonunda verilen hesap planını ve www.tsrsb.org.tr adresinde bulunan hesap planının açıklamalarını okuyunuz. 18 ÖLÇME ÖLÇMEVE VEDEĞERLENDĠRME DEĞERLENDĠRME A- OBJEKTĠF TESTLER 1. “Sigorta Ģirketleri teknik kârları ve mali kârları üzerinden ödedikleri vergilerin yanı sıra, faaliyetleri sırasında da BSMV, YSV, Veraset ve Ġntikal Vergisi gibi birçok vergi ödeyerek vergi gelirlerine katkıda bulunurlar.” Bu açıklama sigortanın hangi fonksiyonunu anlatmaktadır? A) Tasarruf kaynağı olarak fon yaratmak B) Kredi sağlamak 2. “KarĢılaĢabilecekleri tehlikelere karĢı sigorta olmak isteyen kiĢi veya kuruluĢlara belli bir prim karĢılığında teminat veren, kuruluĢ ve çalıĢmaları kanunlarla belirlenmiĢ olan sigorta Ģirketleri ve sigorta aracılarıdır.” Ģeklindeki tanımlama aĢağıdakilerden hangisine aittir? A) Sigortacı 3. B) Tazminat C) Net prim D) Brüt prim B) 10 C) 15 D) 20 Bir yıl içinde paraya dönüĢmesi öngörülen sigortacılık faaliyetlerinden alacakların takip edildiği hesap aĢağıdakilerden hangisidir? A) 100 Kasa Hesabı B) 101 Alınan Çekler Hs. 6. D) Prim Yangın Sigortası Vergisi‟nin oranı % kaçtır? A) 5 5. C) Sigortalı B) Sigorta Poliçe düzenlenirken teminat kapsamına alınan iĢlemlerin prim tutarlarına vergi ve fonlarının ilave edilmemiĢ tutarına ne denir? A) Gider Vergisi 4. C) Ġstihdam yaratmak D) Vergi kaynağı yaratmak C) 120 Sigortacılık Faaliyetlerinden Alacaklar Hs D) 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs Vergi, resim, harçların tahakkuk ettirilmesini gerektiren olaylar ve iĢlemler ortaya çıktıkça hangi hesabın ne tarafına kayıt yapılır? A. B. C. D. 360 ödenecek vergi ve fonlar hesabının alacak tarafına 100 kasa hesabının borç tarafına 102 bankalar hesabının borç tarafına 360 ödenecek vergi ve fonlar hesabının borç tarafına 19 DEĞERLENDĠRME Cevaplarınızı cevap anahtarı ile karĢılaĢtırınız. Doğru cevap sayınızı belirleyerek kendinizi değerlendiriniz. YanlıĢ cevap verdiğiniz ya da cevap verirken tereddüt yaĢadığınız sorularla ilgili konuları faaliyete geri dönerek tekrar inceleyiniz Tüm sorulara doğru cevap verdiyseniz diğer faaliyete geçiniz. 20 B- UYGULAMALI TEST Öğrenme faaliyeti ile kazandılğınız beceriyi aĢağıdaki ölçütlere göre değerlendiriniz. Değerlendirme Ölçeği Evet Hayır Sigortanın fonksiyonlarını kavradınız mı? Uygulamada sigorta kavramlarını kullanıyor musunuz? Sigortacılık hesap planını kavradınız mı? Sigortanın tanımını kavradınız mı? Hesap planının yapısını kavradınız mı? Bir hesaba yardımcı hesap açabiliyor musunuz? Yangın Sigorta Vergisinin ne zaman hesaplandığını biliyor musunuz? Gider Vergisinin % 5 oranında mı hesaplanır? Trafik hizmetleri geliĢtirme fonunun hangi poliçelerde ve hangi oranda hesaplandığını kavradınız mı? Elementer branĢlara ait prim üretimlerinin muhasebe kayıtlarında 7‟li hesaplara kayıt yapılması gerektiğini biliyor musunuz? Hayat sigortasına ait prim üretimlerinin 620‟nu.lu hesaba yazılması gerektiğini biliyor musunuz? DEĞERLENDĠRME Yapılan değerlendirme sonunda “hayır” cevaplarınızı bir daha gözden geçiriniz. Kendinizi yeterli görmüyorsanız Öğrenme Faaliyeti 1‟i tekrar ediniz. Cevaplarınızın tamamı “evet” ise bir sonraki öğrenme faaliyetine geçiniz. 21 ÖĞRENME FAALĠYETĠ–2 ÖĞRENME FAALĠYETĠ–2 AMAÇ Her ortamda prim üretimi ve iptaline ait muhasebe kayıtlarını tutabileceksiniz. ARAġTIRMA Çevrenizdeki sigorta Ģirketi ve acentelerine giderek prim üretimi kayıtlarının nasıl yapıldığını araĢtırınız. Çevrenizdeki sigorta Ģirketi ve acentelerine giderek iptal edilen poliçelerin muhasebe kayıtlarının nasıl yapıldığını araĢtırınız. Yaptığınız araĢtırmaları ve sonuçlarını sınıfta arkadaĢlarınız ile paylaĢınız. 2. PRĠM ÜRETĠMĠ VE ĠPTALĠ Prim üretimleri (poliçe kesme), merkez Ģubelerden yapılabildiği gibi acenteler aracılığı ile de yapılmaktadır. Üretim, hangi Ģekilde gerçekleĢirse gerçekleĢsin Ģirketin gelirini artırıcı niteliktedir. Ġptal edilen poliçelere ait primler ise Ģirket için gider niteliğindedir. Prim üretimi ve iptallerle ilgili muhasebe kayıtlarının yapılabilmesi için sigorta iĢlemlerine ait tek düzen hesap planında bulunan hesaplardan yararlanılmalıdır. 2.1. Sigorta ġirketi Tarafından Yapılan Prim Üretimleri Herhangi bir yasal aracı (acente, broker, banka… ) olmaksızın Ģirket elemanları tarafından yapılan prim üretimleridir. Bu üretim ile komisyon ve benzeri masraflar ortaya çıkmamaktadır. Prim üretimlerinin muhasebe kayıtları yapılırken branĢlar bazında hesaplarda (6 ve 7‟li hesaplar) takip edilmesi gerekir. Hangi branĢta prim üretilmiĢ ise ilgili gelir hesabında yardımcı hesabı açılmalıdır. 22 2.1.1. Zorunlu Trafik Sigortası Prim Üretimi Zorunlu Kara Yolları Motorlu Araçlar Sorumluluk Sigortası da denilmektedir. Kara Yolları Trafik Kanununa göre araçların trafik sigortası yaptırması zorunludur. Yılda bir defa yaptırılır. Poliçede belirtilen brüt prim tutarı araç sahibi tarafından peĢin ödenir. Düzenlenen poliçede net prim üzerinden %5 gider vergisi, % 2 Garanti Fonu (GF) ile %5 Trafik Hizmetleri GeliĢtirme Fonu (THGF) hesaplanarak brüt prim bulunur. Bu vergi ve fonların dıĢında poliçede gösterilmeyen Garanti Fonu Ģirket payının hesaplanması gerekir. Bu payın oranı %1‟dir. Hesaplanan garanti fonu Ģirket payı, takip eden yılın Ģubat ayı sonuna kadar ilgili fon hesabına ödenmesi gerekir. Örnek: Güven Anonim ġirketine ait 34 VE 192 plakalı araç için 01/12/…. tarihinde Zorunlu Kara Yolları Motorlu Araçlar Sorumluluk Sigortası poliçesi düzenlenmiĢtir. Poliçe nu. 102B200450 Net prim tutarı 500,00 TL. NET PRĠM GĠDER VERGĠSĠ %5 (Net Prim x %5) GARANTĠ FONU %2 (Net Prim x %2) T.H.G.FONU %5 (Net Prim x %5) TOPLAM (Brüt Prim) : : 500,00 25,00 : 10,00 : 25,00 : 560,00 01/12/…. 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.01 Sigortalılardan Alacaklar 120.01.xx Güven Aġ 715 ZORUNLU TRAFĠK 715.01 Zorunlu Trafik Teknik Gelir 715.01.1 Yazılan Primler 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 25,00 360.02 Ödenecek Fonlar 360.02.1 Öden. THG Fonu 25,00 360.02.2 Öden. Garanti Fonu 10,00 Prim üretimi tahakkuku 100 KASA 100.01 Türk Parası 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.01 Sigortalılardan Alacaklar 23 560,00 500,00 60,00 560,00 560,00 120.01.xx Güven Aġ Prim tahsilatı Ertesi ayın 15‟ne kadar Gider Vergisi ( BSMV) vergi dairesine ödenmiĢtir (ödemenin banka havalesi ile yapıldığı kabul edilmiĢtir). 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz 102.01.1 Türk Parası Gider vergisinin ödenmesi 25,00 25,00 Ertesi ayın 20‟ne kadar Trafik Hizmetleri GeliĢtirme Fonu ilgili fon hesabına ödenmiĢtir (ödemenin banka havalesi ile yapıldığı kabul edilmiĢtir). 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.02 Ödenecek Fonlar 360.02.1 Öden. THG Fonu 25,00 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz 102.01.1 Türk Parası Fon ödemesi 25,00 25,00 Ertesi ayın sonuna kadar Garanti Fonu ilgili fon hesabına ödenmiĢtir. (Ödemenin banka havalesi ile yapıldığı kabul edilmiĢtir.) 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.02 Ödenecek Fonlar 360.02.2 Öden. Garanti Fonu 10,00 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz, 102.01.1 Türk Parası Fon ödemesi 10,00 10,00 Garanti Fonu Ģirket payının hesaplanması: NET PRĠM GARANTĠ FONU %1 (Net Prim x %1) : : 500,00 5,00 24 Hesaplanan garanti fonu Ģirket için gider niteliğindedir. 691 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülükler KarĢılığı Hesabının borcuna yazılmalıdır. 31/12/…. 691 D. KÂRI VERGĠ VE D. YASAL YÜK. KARġILIĞI 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.02 Ödenecek Fonlar 360.02.2 Öden. Garanti Fonu 5,00 Garanti fonu Ģirket payı tahakkuku 5,00 5,00 Takip eden yılın Ģubat ayı sonuna kadar ilgili fon hesabına ödenmesi gerekir. 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.02 Ödenecek Fonlar 360.02.2 Öden. Garanti Fonu 10,00 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz, 102.01.1 Türk Parası Fon ödemesi 5,00 5,00 2.1.2. Yangın Sigortası Prim Üretimi Belediye sınırları içinde bulunan menkul ve gayrimenkul malların sigortalanması iĢlemidir. Bu sigorta iĢleminde belediyeler %10 Yangın Sigorta Vergisi (YSV) almaktadır. Sigorta Ģirketi tarafından alınan bu vergi, sigortalanan gayrimenkul hangi belediye sırları içerisinde ise o belediyeye ödenmelidir. Net prim üzerinden hesaplanır. Ayrıca %5 oranında gider vergisi hesaplanmalıdır. Bu vergi, net prim ile yangın sigorta vergisinin toplamı üzerinden hesaplanır. Örnek: Güven Anonim ġirketi için 20/06/…. tarihinde Yangın Sigortası Poliçesi düzenlenmiĢtir. Poliçe nu. 103B-200760 Net prim tutarı 20.000,00 TL. NET PRĠM YANGIN SĠGORTA VERGĠSĠ %10 (Net Prim x %10) BSMV (Gider Vergisi) MATRAHI GĠDER VERGĠSĠ %5 (BSMV matrahı x %5) TOPLAM (Brüt Prim) 25 : : 20.000,00 2.000,00 : : 22.000,00 1.100,00 : 23.100,00 Ödeme Ģu Ģekilde yapılacaktır. PeĢinat 1. Taksit 20.07. 2. Taksit 20.08. 3. Taksit 20.09. 4. Taksit 20.10. : : : : : 5.100,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 4.500,00 20/06/…. 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.01 Sigortalılardan Alacaklar 120.01.xx Güven Aġ 701 YANGIN 701.01Yangın Teknik Gelir 701.01.1 Yazılan Primler 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 1.100 360.01.3 Yangın S. Vergisi 2.000 Prim üretimi tahakkuku 100 KASA 100.01 Türk Parası 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.01 Sigortalılardan Alacaklar 120.01.xx Güven Aġ PeĢinatın tahsilatı 23.100,00 20.000,00 3.100,00 5.100,00 5.100,00 Ertesi ayın 15‟ne kadar Gider Vergisi ( BSMV) vergi dairesine ödenmiĢtir (ödemenin banka havalesi ile yapıldığı kabul edilmiĢtir). 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz 102.01.1 Türk Parası Gider vergisinin ödenmesi 1.100,00 1.100,00 Ertesi ayın 20‟ne kadar Yangın Sigorta Vergisinin ilgili belediyenin vergi dairesine ödenmiĢtir (ödemenin banka havalesi ile yapıldığı kabul edilmiĢtir). 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 2.000,00 26 360.01.3 Yangın S. Vergisi 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz 102.01.1 Türk Parası YSV‟nin ödemesi 2.000,00 1. taksitin tahsilatı 20/07/…. 100 KASA 100.01 Türk Parası 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.01 Sigortalılardan Alacaklar 120.01.xx Güven Aġ 1.taksit tahsilatı 4.500,00 4.500,00 2.3. ve 4. taksitler tahsil edildiği zaman da yukarıdaki 20.07.... tarihinde yapılan kayıt yapılacaktır. 2.1.3. Kasko Sigortası Prim Üretimi Araçların, zorunlu olmayan sigortasıdır. Poliçe kapsamına göre araçlar hırsızlık ve hasara karĢı sigorta ettirilmektedir. Bu sigorta iĢleminde net prim üzerinden %5 oranında gider vergisi hesaplanmaktadır. Bunun dıĢında vergi ve fon hesap edilmez. Kasko sigortasında bulunan ana teminatlar; çarpma-çarpılma teminatı, yangın teminatı ve hırsızlık teminatıdır. Kasko sigortasında bulunan ek teminatlara örnek olarak hukuksal yardım teminatı, yardım hizmet paketi teminatı, deprem ve yanardağ püskürmesi teminatı, sel/su baskını teminatı, grev, lokavt, kötü niyetli halk hareketleri ve terör teminatı gösterilebilir. Kasko sigortası yapılırken bazı indirimler yapılabilir. Bunlar hasarsızlık indirimi, muafiyet indirimi, alarm indirimi, yaĢ indirimi, ehliyet indirimi, bayan sürücü indirimi, tek sürücü indirimi, 30 yaĢını aĢmıĢ sürücü indirimi, 30 yaĢını aĢmıĢ iki sürücü indirimi gösterilebilir. Örnek: Güven Anonim ġirketine ait 34 VE 192 plakalı araç için 01/02/…. tarihinde kasko sigortası poliçesi düzenlenmiĢtir. Poliçe nu. 104B-200855 Net prim tutarı 600,00 TL. 27 NET PRĠM : GĠDER VERGĠSĠ %5 : (Net Prim x %5) TOPLAM (Brüt Prim) : Ödeme Ģu Ģekilde yapılacaktır. PeĢinat : 1. Taksit 01.03. : 2. Taksit 01.04. : 3. Taksit 01.05. : 4. Taksit 01.06. : 600,00 30,00 630,00 230,00 100,00 100,00 100,00 100,00 01/02/…. 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.01 Sigortalılardan Alacaklar 120.01.xx Güven Aġ 717 MOTORLU KARA TAġIT. ARAÇ. KASKO 717.01 Mot. Kara TaĢıt. Araç. Kasko Teknik Gelir 717.01.1 Yazılan Primler 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi Prim üretimi tahakkuku 100 KASA 100.01 Türk Parası 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.01 Sigortalılardan Alacaklar 120.01.xx Güven Aġ PeĢinatın tahsilatı 630,00 600,00 30,00 230,00 230,00 Ertesi ayın 15‟ne kadar Gider Vergisi ( BSMV) vergi dairesine ödenmiĢtir (ödemenin banka havalesi ile yapıldığı kabul edilmiĢtir). 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz 102.01.1 Türk Parası Gider vergisinin ödenmesi 28 30,00 30,00 1. taksitin tahsilatı 01/03/…. 100 KASA 100.01 Türk Parası 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.01 Sigortalılardan Alacaklar 120.01.xx Güven Aġ 1.taksit tahsilatı 100,00 100,00 2.3. ve 4. taksitler tahsil edildiği zaman da yukarıda 01.03. tarihinde yapılan kayıt yapılacaktır. Örnek: Güven Anonim ġirketine ait 34 VE 632 plakalı araç için 02/03/…. tarihinde Kasko Sigortası poliçesi düzenlenmiĢtir. Poliçe nu. 104B-200895 Net prim tutarı 1,000,00 TL. NET PRĠM : GĠDER VERGĠSĠ %5 : (Net Prim x %5) TOPLAM (Brüt Prim) : 1.000,00 50,00 1.050,00 Ödeme Ģu Ģekilde yapılacaktır. PeĢinat : 450,00 1. Taksit 02.04. : 150,00 2. Taksit 02.05. : 150,00 3. Taksit 02.06. : 150,00 4. Taksit 02.07. : 150,00 Taksit tutarları için ilgili tarihlere ait çekler alınmıĢtır. 02/03/…. 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.01 Sigortalılardan Alacaklar 120.01.xx Güven Aġ 717 MOTORLU KARA TAġIT. ARAÇ. KASKO 717.01 Mot. Kara TaĢıt. Araç. Kasko Teknik Gelir 717.01.1 Yazılan Primler 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 50,00 Prim üretimi tahakkuku 650,00 100 KASA 450,00 100.01 Türk Parası 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 29 600,00 50,00 450,00 120.01 Sigortalılardan Alacaklar 120.01.xx Güven Aġ PeĢinatın tahsilatı Alınan çekler portföyde durduğu sürece Nazım Hesaplarda takip edilir. 902 ÇEKLER CÜZDANI 902.01 Portföydeki Çekler 952 ÇEKLERDEN ALACAKLILAR 952.02 Sigortalılar Çek alımı 600,00 600,00 Ertesi ayın 15‟ne kadar Gider Vergisi ( BSMV) vergi dairesine ödenmiĢtir (ödemenin banka havalesi ile yapıldığı kabul edilmiĢtir). 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz 102.01.1 Türk Parası Gider vergisinin ödenmesi 50,00 50,00 1. taksitin tahsilatı Çekin bankaya tahsile gönderilmesi 02.04..... 902 ÇEKLER CÜZDANI 902.02 Tahsile Verilen Çekler 902 ÇEKLER CÜZDANI 902.01 Portföydeki Çekler Çekin bankaya tahsile gönderilmesi 150,00 150,00 Çekin tahsil edilip bankaya hesabına geçilmesi halinde; 102 BANKALAR 150,00 102.01 Vadesiz 102.01.1 Türk Parası 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.01 Sigortalılardan Alacaklar 120.01.xx Güven Aġ 150,00 Çekin tahsil edilip banka hesabına geçilmesi 952 ÇEKLERDEN ALACAKLILAR 952.02 Sigortalılar 902 ÇEKLER CÜZDANI 30 150,00 150,00 902.02 Tahsile Verilen Çekler Nazım hesaplardaki tahsil edilen çekin hesabının kapatılması 02.04 tarihinde 1.Taksitin (1.çek) tahsili ile ilgili olarak yapılan 3 yevmiye maddesi, 2.3. ve 4. çekler tahsil edildiği zaman da yapılacaktır. 2.1.4. Diğer Elementer BranĢlarda Prim Üretimi Yangın, kasko ve trafik sigortası dıĢında kalan sigorta branĢlarıdır. Nakliyat, kaza, makine kırılması, montaj, tarım, kredi, tüp gaz zorunlu sorumluluk, tehlikeli maddeler zorunlu sorumluluk, uçak, patlama, inĢaat sigortaları gibi sigorta iĢlemlerinde sadece %5 gider vergisi hesaplanmaktadır. Örnek: Güven Anonim ġirketi için 10/03/…. tarihinde Hırsızlık Sigortası poliçesi düzenlenmiĢtir. Poliçe nu. 104B-200998. Net prim tutarı 4,000,00 TL. NET PRĠM : GĠDER VERGĠSĠ %5 : (Net Prim x %5) TOPLAM (Brüt Prim) : Ödeme Ģu Ģekilde yapılacaktır. PeĢinat : 1. Taksit 10.04. : 4.000,00 200,00 4.200,00 2.000,00 2.200,00 Taksit tutarları için ilgili tarihe çek alınmıĢtır. 10/03/…. 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.01 Sigortalılardan Alacaklar 120.01.xx Güven Aġ 724 HIRSIZLIK 24.01 Hırsızlık Teknik Gelir 724.01.1 Yazılan Primler 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi Prim üretimi tahakkuku 100 KASA 100.01 Türk Parası 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKL. 120.01 Sigortalılardan Alacaklar 120.01.xx Güven Aġ PeĢinatın tahsilatı 31 4.200,00 4. 000,00 200,00 2.000,00 2.000,00 Alınan çekler portföyde durduğu sürece Nazım Hesaplarda takip edilir. 902 ÇEKLER CÜZDANI 902.01 Portföydeki Çekler 952 ÇEKLERDEN ALACAKLILAR 952.02 Sigortalılar Çek alımı 2.2000,00 2.200,00 Ertesi ayın 15‟ne kadar Gider Vergisi ( BSMV) vergi dairesine ödenmiĢtir (ödemenin banka havalesi ile yapıldığı kabul edilmiĢtir). 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz 102.01.1 Türk Parası Gider vergisinin ödenmesi 200,00 2,00,00 Çekin bankaya tahsile gönderilmesi 10.04..... 902 ÇEKLER CÜZDANI 902.02 Tahsile Verilen Çekler 902 ÇEKLER CÜZDANI 902.01 Portföydeki Çekler Çekin bankaya tahsile gönderilmesi 2.200,00 2.200,00 Çekin tahsil edilip bankaya hesabına geçilmesi halinde; 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz 102.01.1 Türk Parası 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.01 Sigortalılardan Alacaklar 120.01.xx Güven Aġ 2.200,00 2.200,00 Çekin tahsil edilip bankaya hesabına geçilmesi halinde 952 ÇEKLERDEN ALACAKLILAR 952.02 Sigortalılar 902 ÇEKLER CÜZDANI 902.02 Tahsile Verilen Çekler Nazım hesaplardaki tahsil edilen çekin hesabının kapatılması 32 2.200,00 2.200,00 2.1.5. Hayat BranĢında Prim Üretimi Hayat sigortası; sigorta ettirenin, sigortacıya prim ödemesi karĢılığında, sigortalıyı yaĢlılık, maluliyet ve ölüm gibi risklere karĢı koruma amacı ile teminat altına alan bir sigortadır. Poliçe üzerinde herhangi bir vergi ve fon yoktur. Hayat sigortacılığında primler birden fazla taksitler halinde tahsil edilmektedir. Ġlk prim birinci taksit tutarıdır. Diğer primlere dönüĢüm primleri denilmektedir. Resim 2.1: Sınırsız müĢteri memnuniyeti Hayat sigortaları dalında sunulan teminat türlerini ikiye ayırabiliriz. Bunlar Riziko sigortacılığı (birikimsiz sigortalar) ile birikimli sigortalardir. Riziko sigortacılığı; birikimsiz sigortalar de denilmektedir. Sigortalının belli bir süre içinde ölmesi ( ya da malul olması ) halinde tazminat ödenmesi taahhüt edilmektedir. GerçekleĢme olasılığına karĢı garanti verilen olay ölüm hali olabileceği gibi tam ya da kısmi maluliyet halleri de teminat içine alınabilir. Hayat sigortası poliçesine göre vefat tazminatı Veraset ve Ġntikal Vergisine tabidir. Ferdi kaza kapsamında bulunan sigortalının ölümü halinde ödenecek tazminat Veraset ve Ġntikal Vergisine tabi değildir. Ancak mirasçılar dıĢında üçüncü kiĢilere ödenecek vefat tazminatı, ivazsız intikal olarak Veraset ve Ġntikal Vergisine tabi olacaktır. Birikimli Sigortalar; ödenen primlere vefat ve maluliyet tazminatlarının birleĢtiği ve belli bir yıldan sonra kâr paylı birikim kapitali üzerinden toplu gelir veya ömür boyu emeklilik gelirinin verildiği bir sigorta türüdür. Sadece birikim sistemli poliçe düzenlenmesi yasaktır. 33 Bireysel emeklilik ve hayat sigortası poliçelerinde, kanuni mirasçılara ödenen birikim tutarı Veraset ve Ġntikal Vergisine tabidir. Sigortalının, mirasçı olmayan üçüncü kiĢiyi lehdar tayin etmesi halinde de Veraset ve Ġntikal Vergisi hesaplanması gerekir. Ancak birikimli ödemeler Gelir Vergisi Kanununa göre menkul sermaye iradı sayıldığından ayrıca Gelir Vergisi Stopajına tabi tutulduktan sonra Veraset ve Ġntikal Vergisine tabi tutulacaktır. Hayat sigortası prim üretimlerinin muhasebe kayıtlarında prim tutarları, 620 Yazılan Primler Hesabında takip edilir. Hayat sigortası poliçelerinin muhasebeleĢtirilmesinde iki yöntem kullanılmaktadır. Bunlar; Tahsilat Esasına Göre MuhasebeleĢtirme Yöntemi Tahakkuk Esasına Göre MuhasebeleĢtirme Yöntemi Tahsilat Esasına Göre MuhasebeleĢtirme Yöntemi: Tahsilat esasına göre çalıĢan hayat sigorta Ģirketleri sadece tahsil ettikleri tutarları teknik gelir (alınan primler) hesaplarına intikal ettirmektedirler.Tahsil edilmeyen prim gelirleri dikkate alınmamakta ve muhasebe kayıtlarında yer almamaktadır. Örnek Aylık 150,00 TL prim ödemeli hayat sigortası poliçesi 03.05.... tarihinde Hülya YILDIZ adına düzenlenmiĢtir. Poliçe nu 1005B-10780. Sigortalı ilk taksidi peĢin ödemiĢtir. Diğer taksitler her ayın 5‟inde ödenecektir. 03/05/…. 100 KASA HESABI 100.01 Türk Parası 620 YAZILAN PRĠMLER 620.01 Brüt Yazılan Primler 620.01.1 Hayat Prim üretimi tahakkuku 150,00 150,00 Sigortalı Hülya YILDIZ prim borçlarını nakit olarak ödedikçe yukarıdaki gibi kayıt yapılacaktır. Kredi kartı ile ödeme yapılmıĢ olsa idi 100 KASA HESABI‟nın yerinde, 102 BANKALAR HESABI olacaktı. Bu yöntemde ödeme yapılmadığı sürece hiçbir kayıt yapılmaz. Tahakkuk Esasına Göre MuhasebeleĢtirme Yöntemi: Tahakkuk esasına göre çalıĢan hayat sigorta Ģirketleri herhangi bir hayat sigortası poliçesinin taksidine iliĢkin ödeme günü geldiğinde, prim borcu tahsil edilmese de teknik hesaplara gelir, sigortalıya borç olarak intikal ettirirler. Sigortalı vadesi gelen borcunu ödediği zaman borcundan düĢülür. 34 Örnek Yukarıdaki örneği tahakkuk esasına göre kayıt edelim.. 03/05/…. 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.01 Sigortalılardan Alacaklar 120.01.xx Hülya YILDIZ 620 YAZILAN PRĠMLER 620.01 Brüt Yazılan Primler 620.01.1 Hayat Prim üretimi tahakkuku 150,00 150,00 Sigortalı Hülya YILDIZ aynı gün prim borcunun ilk taksidini nakit olarak ödemiĢtir. 100 KASA 100.01 Türk Parası 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.01 Sigortalılardan Alacaklar 120.01.xx Hülya YILDIZ Ġlk taksidin tahsili 150,00 150,00 Diğer taksitlerin (2. 3. …) vadesi geldiği zaman tahakkuk kaydı yapılır. 03/06/…. 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.01 Sigortalılardan Alacaklar 120.01.xx Hülya YILDIZ 620 YAZILAN PRĠMLER 620.01 Brüt Yazılan Primler 620.01.1 Hayat Prim üretimi tahakkuku 150,00 150,00 Hülya YILDIZ 05.06. tarihinde borcunu nakit olarak ödemiĢtir. 05.06… 100 KASA HESABI 100.01 Türk Parası 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.01 Sigortalılardan Alacaklar 120.01.xx Hülya YILDIZ Prim tahsili 150,00 150,00 Görüldüğü gibi bu yöntemde her vade günü bir kayıt (tahakkuk), ödeme günü de diğer kayıt (tahsilat) yapılmaktadır. Tahsilat iĢlemi gerçekleĢmez ise ikinci kayıt yapılmaz. 35 2.2. Sigorta ġirketi Tarafından Yapılan Prim Üretimlerinin Ġptali Poliçe ile garanti altına alınan riskin taĢınmasından vazgeçilmesidir. Sigortacı veya sigortalının sözleĢmeye son vermesi durumudur. Sigortalının tehlikenin ağırlaĢmamasını sağlamak, sigorta primlerini süresinde ödemek gibi birtakım yükümlülükleri vardır. Bu hususlar yerine getirilmediği takdirde sigortacı Ticaret Kanunu‟nun 1297. maddesi gereğince bir ihtarname çekerek sigorta sözleĢmesini sona erdireceğini bildirir ve yasal süre içinde sigortalı sözünü yerine getirmezse sigorta sözleĢmesini bitirir. Poliçe iptalinin çok çeĢitli nedenleri olabilmektedir. Sigorta edilebilir bir menfaatin olmadığının sonradan anlaĢılması, esaslı hususa iliĢkin bir yanlıĢ beyan, hasar, poliçenin sigortacı tarafından iptaline örnek gösterilebilir. Sigorta teminatının, sigortalının ihtiyacına yönelik olmadığının anlaĢılması, araç değiĢikliği, sigortalının isteği poliçenin sigortalı tarafından iptal edilmesinin bir nedeni olabilir. Ġki tarafın rızasıyla da iptal edilebilmektedir. 2.2.1. Elementer BranĢların (Hayat DıĢı) Prim Ġptali Elementer branĢların (hayat dıĢı) poliçe iptallerinde sigortalı geçen gün hesaplanır. Kalan süreye ait prim, vergi ve fonlar iade edilir. Örnek: Güven Anonim ġirketine ait 34 VE 192 plakalı araç için 01/02/…. tarihinde düzenlenen Kasko Sigortası poliçesi 02.06… tarihinde araç satıldığından iptal edilmiĢtir.. Poliçe nu 104B-200855 Net prim tutarı 600,00 YTL. Güven Aġ‟nin sigorta Ģirketine bu araçtan dolayı prim borcu bulunmamaktadır. NET PRĠM : 600,00 GĠDER VERGĠSĠ %5 : 30,00 (Net Prim x %5) TOPLAM (Brüt Prim) : 630,00 Araç 122 gün sigortalı kalmıĢtır. 365 – 122 edilecektir. = 243 kalan süre. Bu süreye ait prim ve vergiler Güven Aġ‟ye iade Ġade edilecek prim: 365 günün primi 243 günün primi 600,00 TL ise X 243 x 600 X = = 399,45 TL 36 365 Ġade edilecek vergi: 365 günün vergisi 243 günün vergisi 30,00 YTL ise X 243 x 30 X = = 19,97 YTL 365 01/02/…. 717 MOTORLU KARA TAġIT. ARAÇ. KASKO 717.01 Mot. Kara TaĢıt. Araç. Kasko Teknik Gelir 717.01.1 Yazılan Primler 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz, 102.01.1 Türk Parası Ġptal edilen poliçe tutarının ödenmesi 399,45 19,97 419,42 Nakit ödenmiĢ olsa idi, bankalar hesabının yerine kasa hesabı kullanılacaktı. Ġptal iĢlemlerinde, prim üretimi sırasında kullanılan hesapların borç tarafına kayıt yapılmaktadır. Hangi branĢta iptal iĢlemi gerçekleĢmiĢ ise o branĢla ilgili gelir tablosu hesabı borçlandırılır. Yukarıdaki iptal iĢlemine ait kasko sigortasına ait iĢleme yer verilmiĢtir. Diğer elementer branĢlardaki iptallerde de benzer uygulama yapılmaktadır. 2.2.2. Hayat BranĢı Prim Ġptali Ġptal iĢlemi normal iptal ve mebdeinden iptal olmak üzere ikiye ayrılmaktadır. Normal Ġptal Uzun süreli hayat sigortalarında; henüz 3 yıllık primini ödememiĢ sigortalarda sigorta ettirenin, gönderilen ihtarnameye rağmen 30 gün içinde prim borcunu ödememesi halinde, poliçenin yürürlükten kaldırılmasıdır. Bu durumda prim iadesi yapılmaz. Ġlk üç senenin primi ödendikten sonra müteakip primler ödenmez ise poliçe fesh (iptal) edilmez. Bu durumda ücretsiz sigorta yani tenzil iĢlemi uygulanır. 37 Tenzil; sigorta ettiren kimsenin, aksine bir sözleĢmeyle süre kısaltılmıĢ olmadıkça en az üç yıllık primlerini ödedikten sonra, sigortadan cayarak veya taahhüdüne uymayarak veya sigortayı satın alma (iĢtira) hakkını da kullanmayarak, sigortasının prim ödemesinden muaf bir sigorta haline çevirmiĢ olması halidir. Tenzil iĢlemi ile sigortalının prim ödemeleri durur fakat sigortalı maluliyet, hastalık ve vefat gibi tazminat hakkından yararlanmadan, sadece yatırılan birikim tutarı üzerinden kâr payı almaya devam eder. Tenzil iĢlemi birikimli poliçeler için geçerli olup risk primi içeren hayat, ecel ile ölüm, ferdi kaza ve sağlık sigortalarında geçerli değildir. Bir yıl ve daha kısa süreli hayat, sağlık ve kaza sigortalarında; sigorta ettiren Ģirketçe belirtilen süre zarfında prim borcunu ödemediği taktirde, poliçe temerrüde düĢer. Temerrüt tarihini izleyen 15 günün sonunda prim borcu ödenmezse poliçenin teminatları durdurulur. Durdurulma tarihinden itibaren geçen 15 gün içinde de borç ödenmezse, ihtara gerek kalmaksızın poliçe iptal edilir. Primin ödenmemesinden dolayı fesih veya tenzil edilmiĢ (dondurulmuĢ) olan sigorta sözleĢmesi, ödenmemiĢ ilk primin vadesini izleyen 6 ay içinde birikmiĢ primler ve her primin vadesinden itibaren hesap edilecek kanuni gecikme faiziyle birlikte sigorta ettiren tarafından bir defada ödenirse tekrar yürürlüğe konulur ve eski haline dönüĢtürülür. Bu 6 aylık süre geçtiği takdirde, sigortacı isterse masrafı sigorta ettirene ait olmak üzere sigortalıdan yeni bir sağlık raporu isteyebilir. Sağlık raporu sonucunda sigortanın devamı uygun görülürse birikmiĢ primlerin yukarıda belirtildiği gibi ödenmesi ile sigortacı sözleĢmeyi yeniden yürürlüğe koyar. Sigortanın yeniden yürürlüğe girmesi esnasında sigortalının hayatta bulunması Ģarttır. ĠĢtira (satın alma) ; Birikim priminin alındığı hayat sigortalarında sigorta Ģirketinin, poliçe özel Ģartlarında yazılı asgari sürenin geçmesi ve bu süreye ait primlerin ödenmesinden sonra sigorta ettirenin talebi ile kâr paylı birikim tutarını ödeyerek poliçeyi satın almasıdır. Sigortalı için, poliçenin paraya çevrilmesi imkânıdır. Birikim tutarı (birikim kapitali); sigortacı her yıl sonu, portföyündeki uzun süreli poliçelerin sigorta bedelleri üzerinden, bazı matematiksel yöntemlerle belirlenen bir fon ayırır. ġöyle ki sigortalının ödediği primlerin yıllar itibariyle yasal ve teknik kesintileri yapıldıktan ve teknik faiz ile faizlendirildikten sonra elde edilen tutara birikim tutarı denir. Mebdeinden Ġptal Poliçenin baĢlangıcından itibaren yok sayılması halidir. Prim iadeli ya da prim iadesiz olabilir. Prim iadeli mebdeinden iptal iĢlemi; teklifname düzenlendikten sonra kaparo bedelinin (1.taksit) ödenip poliçenin düzenlenmesinden sonra sigortalının haklı bir sebep göstermek suretiyle sigorta Ģirketine baĢvurarak, poliçesinin tüm sonuç ve iĢlemleriyle 38 poliçenin baĢlangıcından itibaren iptalini isteyerek, ödediği primlerin kendisine iade edilmesini istemesi halidir. Prim iadesiz mebdeinden iptal iĢlemi; sigortalının kusuru nedeni ile poliçenin sigorta Ģirketi tarafından iptal edilmesi halidir ve bu durumda ilgiliye prim iadesi yapılmaz. Poliçe iptal iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesinde Ģirketin prim üretimlerini hangi yöntemle (tahakkuk esası veya tahsil esası) muhasebeleĢtirdiği önemlidir. 2.2.2.1. Prim Üretimleri Tahakkuk Esasına Göre YapılmıĢ Hayat Sigorta Poliçesinin Ġptali Normal iptal (prim borcunun ödenmemesi sebebiyle) iĢleminde, ödenmeyen primlerin prim üretim tahakkuk kayıtlarının mevcut olması nedeniyle, ödenmeyen primler için üretim kayıtlarının tam tersi bir kayıt yapılarak iptal iĢlemi gerçekleĢtirilir. Örnek (ödemesiz) 03.05.... tarihinde aylık 150,00 YTL ödemeli hayat sigortası poliçesi yaptıran Hülya YILDIZ, 3 ay prim ödedikten sonra son iki ayın prim borcunu gönderilen ihtarnameye rağmen ödememiĢtir. Poliçe nu 1005B-10780. Poliçe iptal edilmiĢtir. Çözüm: Sigortalı bu durumda 03.05 - 03.06 - 03.07 tarihlerinde (3 ay) prim borçlarını ödemiĢtir. Ancak 03.08 - 03.09 tarihlerine ait prim borçlarını ödememiĢtir. Ancak Ģirket tahakkuk esasına göre muhasebeleĢtirme iĢlemi yaptığı için bu iki tarihe ait prim üretim muhasebe tahakkuk kayıtlarını yapmıĢtır. Henüz 3 yıl dolmadığı için sigortalıya prim ödemesi yapılmayacak, tahakkuk kayıtları ters bir kayıtla iptal edilecektir. 03/05/…. 620 YAZILAN PRĠMLER 300,00 620.01 Brüt Yazılan Primler 620.01.1 Hayat 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.01 Sigortalılardan Alacaklar 120.01.xx Hülya YILDIZ Prim üretimi tahakkuk kayıtlarının iptali 300,00 03.08 - 03.09 tarihlerine ait iki tahakkuk kaydı yapıldığı için toplam 300,00 YTL bir kayıt ile iptal edilmiĢtir. 39 Örnek (ödemeli) 02.01.... tarihinde aylık 140,00 YTL ödemeli hayat sigortası poliçesi yaptıran Ahmet KELEġ, 3 YIL 5 ay prim ödedikten sonra 05.06.... tarihinde kendi isteği ile ayrılmıĢtır. Poliçe nu 1055C-11750. ĠĢtira bedeli olan 9.600,00 YTL çek verilerek ödenmiĢtir. 05/06/…. 630 ÖDENEN TAZMĠNATLAR 630.01 Brüt Ödenen Tazminatlar 630.01.1 Hayat 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz, 102.01.1 Türk Parası ĠĢtira tutarının ödenmesi 9,600,00 9,600,00 02.06.... tarihinde taksit tutarı kadar tahakkuk kaydı yapıldığından 05.06.... tarihinde bu kaydın da iptal edilmesi gerekir. 05/06/…. 620 YAZILAN PRĠMLER 140,00 620.01 Brüt Yazılan Primler 620.01.1 Hayat 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.01 Sigortalılardan Alacaklar 120.01.xx Hülya Ahmet KELEġ Prim üretimi tahakkuk kayıtlarının iptali 140,00 2.2.2.2. Prim Üretimleri Tahsil Esasına Göre YapılmıĢ Hayat Sigorta Poliçesinin Ġptali Prim üretimini tahsil esasına göre yapan hayat sigorta Ģirketi normal iptal (prim borcunu ödememe) iĢlemine tabi tutuyor ise tahsilat iĢlemi gerçekleĢmediği sürece herhangi bir kayıt yapılmadığından, iptal iĢlemi sonrasında da ödeme yapılmayacağı için herhangi bir muhasebe kaydı yapılmayacaktır. Ancak prim iadeli iptallerde sigortalıya yatırdığı primler ve gerekirse birikimleri ödeneceğinden muhasebeye de yansıtılması gerekir. Örnek (Ödemeli) Yukarıdaki örneği bu yönteme uygulayalım. 05/06/…. 630 ÖDENEN TAZMĠNATLAR 630.01 Brüt Ödenen Tazminatlar 630.01.1 Hayat 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz, 102.01.1 Türk Parası ĠĢtira tutarının ödenmesi 40 9.600,00 9.600,00 2.3. Acente Aracılığı ile Prim Üretimi Prim üretimleri doğrudan sigorta Ģirketleri tarafından yapılmakla birlikte, sigorta aracıları tarafından da yapılmaktadır. Sigorta aracıları belli bir sigorta Ģirketine bağlı çalıĢan acenteler ve sigorta Ģirketlerinden bağımsız çalıĢan sigorta brokerleridir. Aracıların baĢlıca görevleri; sigorta müĢterisini riskler ve buna uygun çözümler hakkında bilinçlendirmek, prim ödemelerini, hasarların tazmin edilmesini ve poliçenin yenilenmesini takip etmek, gerektiğinde hatırlatmada bulunmaktır. Bu iĢlemlerin karĢılığında da komisyon almaktadırlar. Prim tahsil etme yetkisi bulunan acenteler, müĢterilerden aldıkları primleri sigorta Ģirketine öderler. Bu hizmetlerine karĢılık aracılar komisyon alırlar. Komisyon genellikle prim tutarına dahil edilir. Bu bölümde, acente aracılığı ile yapılan prim üretimlerinin sigorta Ģirketlerinin merkezlerince yapılan muhasebe kayıtları anlatılacaktır. Sigorta acentesinin yaptığı kayıtlar 4.faaliyette anlatılacaktır. Acente aracılığı ile yapılan prim üretimlerinde de yukarıda anlatılan, sigorta Ģirketlerinin merkezlerince üretilen primler için yapılan muhasebe kayıtlarına benzer kayıtlar yapılacaktır. 2.3.1. Zorunlu Trafik Sigortası Prim Üretimi Düzenlenen poliçede net prim üzerinden %5 Gider Vergisi, % 2 Garanti Fonu (GF) ile %5 Trafik Hizmetleri GeliĢtirme Fonu (THGF) hesaplanarak brüt prim bulunur. Burada hesaplanan gider vergisini yetkili acente yatırabilir. Ancak fonları sigorta Ģirketine göndermesi gerekir. Bu vergi ve fonların dıĢında poliçede gösterilmeyen Garanti Fonu Ģirket payının hesaplanması gerekir. Bu payın oranı %1‟dir. Hesaplanan Garanti Fonu Ģirket payı, takip eden yılın Ģubat ayı sonuna kadar ilgili fon hesabına ödenmesi gerekir. Örnek: Esence Sigorta Acentesi (yetkili sigorta acentesi), Can Limited ġirketine (sigortalı-sigorta yaptıran) ait 42 ZM 1192 plakalı araç için 01/02/…. tarihinde Korkmaz Sigorta ġirketi (sigorta Ģirketi) adına Zorunlu Kara Yolları Motorlu Araçlar Sorumluluk Sigortası poliçesi düzenlemiĢtir. Poliçe nu 102C-204551 net prim tutarı 500,00 YTL. Acente komisyonu %20‟dir. 41 NET PRĠM GĠDER VERGĠSĠ %5 (Net Prim x %5) GARANTĠ FONU %2 (Net Prim x %2) THG FONU %5 (Net Prim x %5) TOPLAM (Brüt Prim) ACENTE KOMĠSYONU (Net Prim x %20) : : 500,00 25,00 : 10,00 : 25,00 : : 560,00 100,00 Acentenin keseceği tutar Acente komisyonu + Gider vergisi = 100,00 + 25,00 = 125,00 Sigorta Ģirketine acentenin ödeyeceği tutar = 560,00 - 125,00 = 435,00 01/02/…. 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar 715 ZORUNLU TRAFĠK 715.01 Zorunlu Trafik Teknik Gelir 715.01.1 Yazılan Primler 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 25,00 360.02 Ödenecek Fonlar 360.02.1 Öden. THG Fonu 25,00 360.02.2 Öden. Garanti Fonu 10,00 Prim üretimi tahakkuku 715 ZORUNLU TRAFĠK 715.01 Zorunlu Trafik Teknik Gelir 715.01.1 Yazılan Primler 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar Acente komisyonunun düĢülmesi 560,00 500,00 60,00 100,00 100,00 Acente sigorta Ģirketine ödeme yaptığı zaman banka hesabına geçilmiĢtir. 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz 102.01.1 Türk Parası 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.03 Aracılardan Alacaklar 42 435,00 435,00 120.03.1 Acentelerden Alacaklar Esence yetkili acenteden tahsilat Ertesi ayın 15‟ne kadar yetkili acente tarafından vergi dairesine ödenen Gider Vergisinin ( BSMV). Acentenin hesabından düĢülmesi: 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar Gider vergisinin ödenmesi 25,00 25,00 Ertesi ayın 20‟ne kadar Trafik Hizmetleri GeliĢtirme Fonu ödenmiĢtir (ödemenin banka havalesi ile yapıldığı kabul edilmiĢtir). 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.02 Ödenecek Fonlar 360.02.1 Öden. THG Fonu 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz 102.01.1 Türk Parası Fon ödemesi ilgili fon hesabına 25,00 25,00 Ertesi ayın sonuna kadar Garanti Fonu ilgili fon hesabına ödenmiĢtir (ödemenin banka havalesi ile yapıldığı kabul edilmiĢtir). 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.02 Ödenecek Fonlar 360.02.2 Öden. Garanti Fonu 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz, 102.01.1 Türk Parası Fon ödemesi 10,00 10,00 Garanti Fonu Ģirket payının hesaplanması: Garanti Fonu %1 : 500,00 X 0.01 (Net Prim x %1) = 5,00 Hesaplanan garanti fonu Ģirket için gider niteliğindedir. 691 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülükler KarĢılığı Hesabının borcuna yazılmalıdır. 43 31/12/…. 691 D. KARI VERGĠ VE D. YASAL YÜK. KARġILIĞI 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.02 Ödenecek Fonlar 360.02.2 Öden. Garanti Fonu Garanti fonu Ģirket payı tahakkuku 5,00 5,00 Bu fonun, takip eden yılın Ģubat ayı sonuna kadar ilgili fon hesabına ödenmesi gerekir. 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.02 Ödenecek Fonlar 360.02.2 Öden. Garanti Fonu 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz, 102.01.1 Türk Parası Fon ödemesi 5,00 5,00 2.3.2. Yangın Sigortası Prim Üretimi Bu sigorta iĢleminde belediyeler %10 Yangın Sigorta Vergisi (YSV) almaktadır. Sigorta Ģirketi ya da acente tarafından alınan bu vergi, sigortalanan gayrimenkul hangi belediye sırları içerisinde ise o belediye ödenmelidir. Net prim üzerinden hesaplanır. Ayrıca %5 oranında gider vergisi hesaplanmalıdır. Bu vergi, net prim ile yangın sigorta vergisinin toplamı üzerinden hesaplanır. Yangın sigorta poliçesinde bulunan Gider Vergisi ve Yangın Sigorta Vergisi yetkili acente tarafından ödenmelidir (sözleĢmede belirtilmek Ģartı ile). Örnek: Esence Sigorta Acentesi (yetkili sigorta acentesi), Can Limited ġirketine (sigortalı-sigorta yaptıran) ait iĢyerini 01/04/…. tarihinde Korkmaz Sigorta ġirketi (sigorta Ģirketi) adına yangın sigortası poliçesi düzenlemiĢtir. Poliçe nu 102C-204555 Net prim tutarı 20.000,00 YTL. Acente komisyonu %15‟dir. NET PRĠM YANGIN SĠGORTA VERGĠSĠ %10 (Net Prim x %10) BSMV (Gider Vergisi) MATRAHI GĠDER VERGĠSĠ %5 (Bsmv matrahı x %5) TOPLAM (Brüt Prim) ACENTE KOMĠSYONU (Net Prim x %15) 44 : : 20.000,00 2.000,00 : : 22.000,00 1.100,00 : : 23.100,00 3.000,00 Acentenin keseceği tutar Acente komisyonu + Gider Vergisi + Yangın Sigorta Vergisi 3.000,00 + 1.100,00 + 2.000,00 = 6.100,00 Sigorta Ģirketine acentenin ödeyeceği tutar = 23.100,00 - 6.100,00 = 17.000,00 Ödeme Ģu Ģekilde yapılacaktır: PeĢinat 1. Taksit 01.05. 2. Taksit 01.06. 3. Taksit 01.07. : : : : 7.100,00 6.000,00 5.000,00 5.000,00 Taksit tutarları için ilgili tarihlere çek alınmıĢtır. 01/04/…. 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar 701 YANGIN 701.01Yangın Teknik Gelir 701.01.1 Yazılan Primler 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 1,100 360.01.3 Yangın S. Vergisi 2,000 Prim üretimi tahakkuku 23.100,00 701 YANGIN 3.000,00 701.01Yangın Teknik Gelir 701.01.1 Yazılan Primler 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 3.100,00 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 1,100 360.01.3 Yangın S. Vergisi 2,000 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar Acente komisyonunun, Gider Vergisinin ve Yangın Sigorta Vergisinin acentenin hesabından düĢülmesi 20.000,00 3.100,00 6.100,00 Acente 7.100,00 YTL peĢinat tahsil etmiĢti. Bunun 6.100,00 YTL‟si peĢinat, Gider Vergisi ve Yangın Sigorta Vergisi olarak acente tarafından kesilip kalan 1.100,00 YTL sigorta Ģirketinin banka hesabına acente tarafından yatırılmıĢtır. 45 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz 102.01.1 Türk Parası 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar Esence yetkili acenteden tahsilat 1.100,00 1.100,00 Alınan çekler portföyde durduğu sürece Nazım Hesaplarda takip edilir. 01.04… 902 ÇEKLER CÜZDANI 902.01 Portföydeki Çekler 952 ÇEKLERDEN ALACAKLILAR 952.01 Acenteler Çek alımı 16.00,00 16.000,00 1. taksitin tahsilatı (01.05… vadeli çekin tahsilatı) Çekin bankaya tahsile gönderilmesi 01.05… 902 ÇEKLER CÜZDANI 902.02 Tahsile Verilen Çekler 902 ÇEKLER CÜZDANI 902.01 Portföydeki Çekler Çekin bankaya tahsile gönderilmesi 6.000,00 6.000,00 Çekin tahsil edilip Ģirketin banka hesabına geçilmesi. 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz 102.01.1 Türk Parası 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKL. 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar 6.000,00 6.000,00 Çekin tahsil edilip bankaya hesabına geçilmesi halinde 952 ÇEKLERDEN ALACAKLILAR 952.01 Acenteler 902 ÇEKLER CÜZDANI 902.02 Tahsile Verilen Çekler Nazım hesaplardaki tahsil edilen çekin hesabının kapatılması 6.000,00 6.000,00 01.05 tarihinde 1. çekin tahsili ile ilgili olarak yapılan 3 yevmiye maddesi, 2. ve 3. çekler tahsil edildiği zaman da yapılacaktır. 46 2.3.3. Kasko Sigortası Prim Üretimi Bu sigorta iĢleminde net prim üzerinden %5 oranında gider vergisi hesaplanmaktadır. Ayrıca vergi ve fon hesap edilmez. Örnek: Esence Sigorta Acentesi (yetkili sigorta acentesi), Can Limited ġirketine (sigortalı-sigorta yaptıran) ait 42 ZM 1192 plakalı araç için 01/08/…. tarihinde Korkmaz Sigorta ġirketi (sigorta Ģirketi) adına Kasko Sigortası poliçesi düzenlemiĢtir. Poliçe nu 103C-214551 Net prim tutarı 1.500,00 YTL. Acente komisyonu %10‟dir. NET PRĠM : 1.500,00 GĠDER VERGĠSĠ %5 : 75,00 (Net Prim x %5) TOPLAM (Brüt Prim) : 1,575,00 ACENTE KOMĠSYONU : 150,00 (Net Prim x %10) Acentenin keseceği tutar Acente komisyonu + Gider Vergisi = 150,00 + 75,00 = 225,00 Sigorta Ģirketine acentenin ödeyeceği tutar = 1.575,00 - 225,00 = 1.350,00 Ödeme Ģu Ģekilde yapılacaktır. Tamamı peĢin 01/08/…. 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar 717 MOTORLU KARA TAġIT. ARAÇ. KASKO 717.01 Mot. Kara TaĢıt. Araç. Kasko Teknik Gelir 717.01.1 Yazılan Primler 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi Prim üretimi tahakkuku 701 YANGIN 701.01Yangın Teknik Gelir 701.01.1 Yazılan Primler 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar Acente komisyonunun ve gider vergisinin acentenin hesabından düĢülmesi 47 1.575,00 1.500,00 75,00 150,00 75,00 225,00 Acente kalan 1,350,00 TL’yi sigorta Ģirketinin banka hesabına yatırmıĢtır. 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz 102.01.1 Türk Parası 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar Esence yetkili acentesinden tahsilat 1.350,00 1.350,00 2.3.4. Diğer Elementer BranĢlarda Prim Üretimi Yangın, kasko ve trafik sigortası dıĢında kalan sigorta branĢlarıdır. Nakliyat, kaza, makine kırılması, montaj, tarım, kredi, tüp gaz zorunlu sorumluluk, tehlike maddeler zorunlu sorumluluk, uçak, patlama, inĢaat sigortaları gibi sigorta iĢlemlerinde sadece %5 Gider Vergisi hesaplanmaktadır. Örnek: Esence Sigorta Acentesi (yetkili sigorta acentesi), Can Limited ġirketin (sigortalı-sigorta yaptıran) için 01/07/…. tarihinde Korkmaz Sigorta ġirketi (sigorta Ģirketi) adına Montaj Sigortası poliçesi düzenlemiĢtir. Poliçe nu 112C-124552 Net prim tutarı 1.000,00 YTL, acente komisyonu %10‟dir. NET PRĠM GĠDER VERGĠSĠ %5 (Net Prim x %5) TOPLAM (Brüt Prim) ACENTE KOMĠSYONU (Net Prim x %10) : : 1.000,00 50,00 : : 1.050,00 100,00 Acentenin keseceği tutar Acente komisyonu + Gider Vergisi = 100,00 + 50,00 = 150,00 Sigorta Ģirketine acentenin ödeyeceği tutar = 1.050,00 - 150,00 = 900,00 Ödeme Ģu Ģekilde yapılacaktır. PeĢinat : 550,00 1. Taksit 01.08… : 500,00 Taksit tutarları için ilgili tarihe çek alınmıĢtır. 48 01/07/…. 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar 766 MONTAJ 766.01 Montaj Teknik Gelir 766.01.1 Yazılan Primler 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi Prim üretimi tahakkuku 701 YANGIN 701.01Yangın Teknik Gelir 701.01.1 Yazılan Primler 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar Acente komisyonunun ve gider vergisinin acentenin hesabından düĢülmesi 1.050,00 1.000,00 50,00 100,00 50,00 150,00 Acente, aldığı 550,00 YTL peĢinatın 150,00 YTL‟ sini kestikten sonra ( acente komisyonu ve gider vergisi) kalan 400,00 YTL‟yi sigorta Ģirketinin banka hesabına yatırmıĢtır. 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz 102.01.1 Türk Parası 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar Esence yetkili acentesinden tahsilat 400,00 400,00 Alınan çekler portföyde durduğu sürece Nazım Hesaplarda takip edilir. 902 ÇEKLER CÜZDANI 902.01 Portföydeki Çekler 952 ÇEKLERDEN ALACAKLILAR 952.01 Acenteler Çek alımı Çekin bankaya tahsile gönderilmesi 49 500,00 500,00 01.08... 902 ÇEKLER CÜZDANI 902.02 Tahsile Verilen Çekler 902 ÇEKLER CÜZDANI 902.01 Portföydeki Çekler Çekin bankaya tahsile gönderilmesi 500,00 500,00 Çekin tahsil edilip bankaya hesabına geçilmesi halinde 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz 102.01.1 Türk Parası 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar 500,00 952 ÇEKLERDEN ALACAKLILAR 952.01 Acenteler 902 ÇEKLER CÜZDANI 902.02 Tahsile Verilen Çekler Nazım hesaplardaki tahsil edilen çekin hesabının kapatılması 500,00 500,00 500,00 2.3.5. Hayat BranĢında Prim Üretimi Daha önceki bölümde hayat sigortaları açıklanmıĢtı. Hayat sigortası poliçelerinin muhasebeleĢtirilmesinde iki yöntem kullanılmaktadır. Bunlar; Tahsilat Esasına Göre MuhasebeleĢtirme Yöntemi Tahakkuk Esasına Göre MuhasebeleĢtirme Yöntemi Tahsilat esasına göre muhasebeleĢtirme yöntemi: Tahsilat esasına göre çalıĢan hayat sigorta Ģirketleri sadece tahsil ettikleri tutarları teknik gelir (alınan primler) hesaplarına intikal ettirmektedirler.Tahsil edilmeyen prim gelirleri dikkate alınmamakta ve muhasebe kayıtlarında yer almamaktadır. Örnek: Esence Sigorta Acentesi (yetkili sigorta acentesi), 04.04.... tarihinde Dilek AKGÜL adına aylık 180,00 YTL ödemeli hayat sigortası poliçesini Korkmaz Sigorta ġirketi (sigorta Ģirketi) adına düzenlemiĢtir. Poliçe nu 1095B-55785. Sigortalı ilk taksidi peĢin ödemiĢtir. Diğer taksitler her ayın 4‟ünde ödenecektir. Acente komisyonu %45‟dir. 50 Acente Komisyonu = 180,00 x %45 = 81,00 04/04/…. 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar 620 YAZILAN PRĠMLER 620.01 Brüt Yazılan Primler 620.01.1 Hayat Prim üretimi tahakkuku 620 YAZILAN PRĠMLER 620.01 Brüt Yazılan Primler 620.01.1 Hayat 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar Esence yetkili acentesinin komisyonunun indirilmesi 180,00 180,00 81,00 81,00 Ġlk taksit tutarından geriye kalan 99,00 YTL‟nin ( 180,00 - 81,00 = 99,00 ) acente tarafından sigorta Ģirketinin banka hesabına yatırılması 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz 102.01.1 Türk Parası 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar 99,00 99,00 Sigortalı Dilek AKGÜL 2. taksit tutarını 04.05… tarihinde sigorta Ģirketinin banka hesabına yatırmıĢtır. 04/05/…. 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz 102.01.1 Türk Parası 620 YAZILAN PRĠMLER 620.01 Brüt Yazılan Primler 620.01.1 Hayat Prim üretimi tahakkuku 180,00 180,00 Ġkinci taksit tutarının tahsilatından dolayı acente komisyonunun tahakkuku yapılır. 620 YAZILAN PRĠMLER 620.01 Brüt Yazılan Primler 620.01.1 Hayat 81,00 51 320 SĠGORTACILIK FAALĠYETL. BORÇLAR 320.03 Aracılara Borçlar 320.03.1 Acentelere Borçlar Esence yetkili acentesinin komisyonunun indirilmesi 81,00 Acente komisyonu, yetkili acenteye banka havalesi ile ödendiğinde; 320 SĠGORTACILIK FAALĠYETL. BORÇLAR 320.03 Aracılara Borçlar 320.03.1 Acentelere Borçlar 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz 102.01.1 Türk Parası 81,00 81,00 Ödeme yapılmadığı zaman hiçbir kayıt yapılmaz. Tahakkuk esasına göre muhasebeleĢtirme yöntemi: Tahakkuk esasına göre çalıĢan hayat sigorta Ģirketleri, herhangi bir hayat sigortası poliçesinin taksidine iliĢkin ödeme günü geldiğinde, prim borcu tahsil edilmese de teknik hesaplara gelir, sigortalıya borç olarak intikal ettirirler. Sigortalı vadesi gelen borcunu ödediği zaman borcundan düĢülür. Örnek Yukarıdaki örneği tahakkuk esasına göre kayıt edelim. 1. taksit tutarının alınması 04/04/…. 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar 620 YAZILAN PRĠMLER 620.01 Brüt Yazılan Primler 620.01.1 Hayat Prim üretimi tahakkuku 620 YAZILAN PRĠMLER 620.01 Brüt Yazılan Primler 620.01.1 Hayat 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar Esence yetkili acentesinin komisyonunun indirilmesi 180,00 180,00 81,00 81,00 Ġlk taksit tutarından geriye kalan 99,00 YTL‟nin ( 180,00 - 81,00 = 99,00 ) yetkili acente tarafından sigorta Ģirketinin banka hesabına yatırılması. 52 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz 102.01.1 Türk Parası 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar 99,00 99,00 Ġkinci taksidin vadesi geldiği zaman sigorta Ģirketi prim üretim tahakkuk kaydını yapar. 04.05… 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar 620 YAZILAN PRĠMLER 620.01 Brüt Yazılan Primler 620.01.1 Hayat 180,00 180,00 Sigortalının prim borcunu ödemesi halinde Ģu kayıt yapılır. 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz 102.01.1 Türk Parası 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar 180,00 180,00 Acente komisyonunun tahakkuku 620 YAZILAN PRĠMLER 620.01 Brüt Yazılan Primler 620.01.1 Hayat 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar Esence yetkili acentesinin komisyonunun tahakkuku 81,00 81,00 Acente komisyonunun banka havalesi ile ödenmesi 320 SĠGORTACILIK FAALĠYETL. BORÇLAR 320.03 Aracılara Borçlar 320.03.1 Acentelere Borçlar 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz 102.01.1 Türk Parası 53 81,00 81,00 Görüldüğü gibi bu yöntemde her vade günü bir kayıt (tahakkuk), ödeme günü de diğer kayıt (tahsilat) yapılmaktadır. Tahsilat iĢlemi gerçekleĢmez ise son üç kayıt yapılmaz. 2.4. Acente Tarafından Yapılan Prim Üretimlerinin Ġptali Ġptaller ile ilgili açıklamalar yukarıda “Ģirket tarafından üretilen primlerin iptali“ bölümünde anlatılmıĢtır. Burada sadece örnekler verilecektir. 2.4.1. Elementer BranĢların (Hayat DıĢı) Prim Ġptali Elementer branĢların (hayat dıĢı) poliçe iptallerinde sigortalı geçen gün hesaplanır. Kalan süreye ait prim, vergi ve fonlar iade edilir. Örnek: Esence Sigorta Acentesi (yetkili sigorta acentesi) tarafından 01/08/…. tarihinde Can Limitet ġirketine (sigortalı-sigorta yaptıran) ait 42 ZM 1192 plakalı araç için Korkmaz Sigorta ġirketi (sigorta Ģirketi) adına düzenlenen Kasko Sigortası poliçesi 11/11/…. tarihinde araç satıldığı için poliçe iptal edilmiĢtir. Poliçe nu 103C-214551 Net prim tutarı 1.500,00 YTL. Acente komisyonu %10‟dir. Sigorta yaptıran Can Limitet ġirketine‟nin sigorta Ģirketine bu araçtan dolayı prim borcu bulunmamaktadır. NET PRĠM GĠDER VERGĠSĠ %5 (Net Prim x %5) TOPLAM (Brüt Prim) ACENTE KOMĠSYONU (Net Prim x %10) : : 1,500,00 75,00 : : 1,575,00 150,00 Acentenin keseceği tutar Acente komisyonu + Gider Vergisi = 150,00 + 75,00 = 225,00 Sigorta Ģirketine acentenin ödeyeceği tutar = 1.575,00 - 225,00 = 1.350,00 Araç 102 gün sigortalı kalmıĢtır. 365 – 102 = 263 kalan süre. Bu süreye ait prim ve vergiler Can Limitet ġirketine‟ne iade edilecektir. Ġade edilecek prim: 365 günün primi 263 günün primi 1.500,00 TL ise X 263 x 1.500 54 X = = 1.080,82 TL 365 Ġade edilecek vergi: 365 günün vergisi 263 günün vergisi 75,00 TL ise X 263 x 75 X = = 54,04 TL 365 11/11/…. 717 MOTORLU KARA TAġIT. ARAÇ. KASKO 717.01 Mot. Kara TaĢıt. Araç. Kasko Teknik Gelir 717.01.1 Yazılan Primler 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz, 102.01.1 Türk Parası Ġptal edilen poliçe tutarının ödenmesi 1.080.82 54.04 1.134.86 Nakit ödenmiĢ olsa idi Bankalar Hesabının yerine Kasa Hesabı kullanılacaktı. Acente Esence’den alınacak acente komisyonu 365 günün vergisi 263 günün vergisi 150,00 TL ise X 263 x 150 X = = 108,08 TL 365 11/11/…. 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.03 Aracılardan Alacaklar 120.03.1 Acentelerden Alacaklar 717 MOTORLU KARA TAġIT. ARAÇ. KASKO 717.01 Mot. Kara TaĢıt. Araç. Kasko Teknik Gelir 717.01.1 Yazılan Primler 55 108.08 108.08 2.4.2. Hayat BranĢı Prim Ġptali Açıklamalar yukarıda sigorta Ģirketi tarafından yapılan iptaller bölümünde anlatılmıĢtır. 2.4.2.1 Prim Üretimleri Tahakkuk Esasına Göre YapılmıĢ Hayat Sigorta Poliçesinin Ġptali Normal iptal (prim borcunun ödenmemesi sebebiyle) iĢleminde, ödenmeyen primlerin prim üretim tahakkuk kayıtlarının mevcut olması nedeniyle, ödenmeyen primler için üretim kayıtlarının tam tersi bir kayıt yapılarak iptal iĢlemi gerçekleĢtirilir. Örnek Esence Sigorta Acentesi (yetkili sigorta acentesi), 04.04. tarihinde Dilek AKGÜL adına aylık 180,00 YTL ödemeli hayat sigortası poliçesini Korkmaz Sigorta ġirketi (sigorta Ģirketi) adına düzenlenen poliçe 25.06… tarihinde iptal edilmiĢtir. Poliçe nu 1095B-55785. Sigortalı 04.04… - 04.05… tarihlerine ait poliçe borçlarını ödemiĢ, ancak 04.06…tarihine ait borcunu ödememiĢtir. Acente komisyonu %45‟dir. Çözüm: ġirket tahakkuk esasına göre muhasebeleĢtirme iĢlemi yaptığı için 04.06... tarihine ait prim üretim muhasebe tahakkuk kaydını yapmıĢtır. Henüz 3 yıl dolmadığı için sigortalıya prim ödemesi yapılmayacak, tahakkuk kayıtları ters bir kayıtla iptal edilecektir. 03/05/…. 620 YAZILAN PRĠMLER 180,00 620.01 Brüt Yazılan Primler 620.01.1 Hayat 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.01 Sigortalılardan Alacaklar 120.01.xx Dilek AKGÜL Prim üretimi tahakkuk kaydının iptali 180,00 2.4.2.2. Prim Üretimleri Tahsil Esasına Göre YapılmıĢ Hayat Sigorta Poliçesinin Ġptali Prim üretimini tahsil esasına göre yapan hayat sigorta Ģirketi normal iptal (prim borcunu ödememe) iĢlemine tabi tutuyor ise tahsilat iĢlemi gerçekleĢmediği sürece herhangi bir kayıt yapılmadığından, iptal iĢlemi sonrasında da ödeme yapılmayacağı için herhangi bir muhasebe kaydı yapılmayacaktır. Ancak prim iadeli iptallerde sigortalıya yatırdığı primler ve gerekirse birikimleri ödeneceğinden muhasebeye de yansıtılması gerekir. 56 Örnek (ödemeli) 02.05. tarihinde aylık 160,00 YTL prim ödemeli hayat sigortası poliçesi yaptıran Ahmet KELEġ, 4 YIL 6 ay prim ödedikten sonra 05.11. tarihinde kendi isteği ile ayrılmıĢtır. Poliçe nu 2564R-11755. ĠĢtira bedeli olan 10.900,00 YTL çek verilerek ödenmiĢtir. 05/06/…. 630 ÖDENEN TAZMĠNATLAR 630.01 Brüt Ödenen Tazminatlar 630.01.1 Hayat 103 VERĠLEN ÇEKLER 10.900,00 10.900,00 BaĢka kayıt yapılmayacaktır. 2.5. Reasürans ĠĢlemleri Sigorta iĢlemlerinde öyle büyük rizikolar vardır ki bunları bir sigortacının kendi bünyesinde tutabilmesine imkan yoktur. Bu nedenle sigorta Ģirketleri büyük rizikoların bir kısmını diğer sigortacı Ģirketlere devretmek isterler. Bu devir iĢlemine reasürans denilmektedir. Yani sigorta edilmiĢ riskin, belli bir kısmının veya tamamının yeniden sigorta edilmesidir. Sigorta Ģirketleri diğer Ģirketlerden reasürans kabul edebilecekleri gibi, reasürans da vermektedir. Sadece reasürans kabul etmek için kurulmuĢ Ģirketler de vardır. Türkiye Sigorta ve Reasürans ġirketleri Birliği, 5684 Sayılı Sigortacılık Kanunu‟nun 24 ncü Maddesine göre sigortacılık mesleğinin geliĢtirilmesi, Ģirketler arasında dayanıĢma sağlanması ve haksız rekabetin önlenmesi amacıyla kurulan, tüzel kiĢiliği haiz kamu kurumu niteliğinde meslek kuruluĢudur. Türkiye‟de çalıĢan bütün sigorta ve reasürans Ģirketleri, kuruluĢlarının tamamlanmasından ve ruhsatların alınmasından itibaren bir ay içerisinde Birliğe üye olmak zornndadır. Türkiye'de faaliyette bulunan sigorta Ģirketlerinin sigorta poliçelerinde belirtilen prim tutarları üzerinden belirli oranlarda zorunlu reasürans iĢlemi yapılmaktadır. Sigortalıya karĢı üstlendiği sigortanın bir kısmını veya tamamını reasürans yolu ile devreden Ģirkete Sedan ġirket denir. Rizikoyu kabul eden ve sigortalıya karĢı tazminat ödeme yükümlülüğü altına giren ilk sigortacıdır. Poliçeden doğan sorumluluğun bir kısmını, sedan Ģirketten reasürans yoluyla devralan Ģirkete reasürör denir. Tekrar sigorta eden anlamına gelir. Sigorta Ģirketinin üstlendiği teminat üzerinden herhangi bir reasüransa baĢvurmaksızın, kendi üzerinde tuttuğu net kısma Saklama Payı (Konservasyon – Retansiyon) denir. Rizikodan üzerinde sakladığı bölümdür. 57 Sedan Ģirket tarafından devredilen ve reasürör tarafından kabul edilen miktara sesyon (devir) denir. Sigortalının, sigortacı ile reasürörü arasındaki sözleĢme ile doğrudan doğruya iliĢkisi yoktur ve bu anlaĢmaya hiçbir Ģekilde taraf veya muhatap değildir. Reasürörün sorumluluğu sadece sigorta Ģirketine karĢı olup sigortalı ile muhatap olan yalnız sigortacıdır. Ancak reasürans anlaĢmasında reasürörün, sedanın tasfiyesi halinde sigortalıya karĢı sorumlu olacağını öngören bir anlaĢma varsa reasürör, sigortalıya karĢı doğrudan sorumlu olabilir. 2.5.1. Reasürans Türleri Reasüransın değiĢik uygulama Ģekilleri vardır. Tehlikeyi ve olası hasarı çeĢitli sigortacılar arasında dağıtmanın dört yolu vardır. Ġhtiyari Reasürans Her rizikonun teker teker ve birbirinden bağımsız olarak ele alınmasıdır. Otomatik Reasürans (Trete) Saptanan esaslar ve sınırlar içinde reasürans anlaĢmasının kapsamına giren bütün rizikolar reasürör Ģirketçe peĢin olarak kabul edilmiĢ halidir. Ġki kısma ayrılır: BölüĢmeli olan ve bölüĢmeli olmayan. BölüĢmeli reasürans: Sigorta konusunda meydana gelen hasar, sedan Ģirket ile reasürör Ģirketler arasında hisseleri oranında paylaĢtırılır. Yani reasürörün prim ve hasarın belli bir oranına katılması söz konusudur. Ġki kısma ayrılır. Kotpar ve Eksedan. o Kotpar anlaĢmasi: Ġlgili branĢın bütün iĢleri belli oran dahilinde reasüransa verilir. Örneğin, eğer %50 oranında bir kotpar anlaĢması yapılmıĢsa reasürör her bir rizikonun yarısını kabul etmiĢ ve dolayısıyla sigortalının ödediği primin yarısına hak kazanmıĢ ve hasarların da yarısını üstlenmiĢ demektir. o Eksedan AnlaĢması: Kotpar anlaĢmasından farklı olarak, burada bütün rizikolar reasürörlere devredilmemekte, sadece sigorta Ģirketinin saklama payını aĢan kısımlar reasürörlere devredilmektedir. Böylece Ģirket iyi olarak düĢündüğü rizikoları kapasitesi dahilinde kendisinde tutmakta, tutamadığı kısmı veya tutmak istemediklerini reasürörlere devredebilmektedirler. Reasürör, üstlendiği tutarın teminatın tümüne olan oranı dahilinde, rizikoya iliĢkin prim ve hasara katılır. Bir eksedan anlaĢmasında değiĢik miktarlarda saklama payları bulunur. Hasarlarla en az karĢı karĢıya kalacağı düĢünülen rizikolar birinci sınıf olarak kabul edilir ve en yüksek saklama payı bu rizikolarda tutulur.Daha sonra hasarla ikince derecede karĢı karĢıya kalan rizikolar daha düĢük saklama payını oluĢturur ve sıralama bu Ģekilde devam eder. OluĢturulan riziko grupları eksedan anlaĢmasına ekli bir tabloda yer alır ve sedan bunlara göre devir yapar 58 BölüĢmeli olmayan reasürans: Reasürör, orijinal hasarın belirli bir tutarı geçmesi halinde hasarla ilgilenir. o Hasar fazlası reasürans anlaĢması: Sadece hasara iliĢkin bir anlaĢmadır. Tek branĢ için olabildiği gibi birkaç branĢa birlikte de uygulanabilir ve özellikle kümül oluĢturan hasarlarda ve katastrofik olaylarda, sigorta Ģirketinin koruması açısından oldukça etkili anlaĢmalardır. o Hasar oranı fazlası anlaĢması: Sigorta Ģirketinin yıl boyunca ödediği hasarları karĢılamak üzere yapılan bir anlaĢmadır. Bu modelde reasürör tek bir hasarın belli bir limiti aĢması halinde tazminat sorumluluğuna ortak olmamakta ancak bütün hasarların toplamı önceden tespit edilmiĢ belli bir oranı aĢtığı takdirde, aĢan kısmı sedan‟a ödemektedir. KarĢılıklı ĠĢ AlıĢveriĢi ĠĢlerini otomatik yolla reasüre eden Ģirket, verdiği iĢ karĢılığında, kendisine, aynı nitelikte ve hacimde iĢin verilmesini Ģart koĢar. Pool AnlaĢmaları Meydana geldiği zaman büyük hasarların ortaya çıkmasına neden olabilecek afetler veya özel nitelik taĢıyan sigortalar için yapılan anlaĢmalardır. Böylece hasarların tamamı veya belirli miktarı aĢan kısımları pool üyesi Ģirketler tarafından hisseleri oranında ortaklaĢa karĢılanır. 2.5.2 Reasürans ĠĢlemlerinin MuhasebeleĢtirilmesi Milli reasürans ve reasürörlerin payları ilgili Ģirketlere devredileceğinden, sedan (poliçeyi düzenleyen) sigorta Ģirketi açısından bu tutarlar gider niteliğindedir. Reasürörlere verilen paylardan sedan Ģirket komisyon almaktadır. Bu komisyonlar da sedan Ģirket için gelir niteliğindedir. Reasürör açısından ise anlaĢmalarla bağlı oldukları sedan Ģirketlerden alınan hesap ekstrelerine dayanarak, kabul ettikleri reasüranslarla ilgili primleri gelir kayıt edecektir. Buna karĢılık ödemeleri gereken primleri de gider kayıt etmeleri gerekir. Örnek: Sigorta Ģirketi tarafından yapılan yangın sigortası prim tutarı net 7.500,00 YTL olan bir sigorta poliçesinin reasürans dağılımı Ģöyledir. Konservasyon primi : 1.500,00 YTL (Sedan Ģirketin üzerinde bıraktığı tutar) Millî Reasürans % 15, komisyon oranı %40 Reasürör A %50, reasürör B %30, reasürör C %20, reasürörlerin komisyon oranı %30 59 Bu verilere göre reasürans dağılım Ģöyle olacaktır. PRĠM KOMĠSYON TUTARI Konservasyon 1.500,00 MillÎ reasürans 900,00 (7,500 – 1,500) * %15 Trete (reasürör payları)5.100,00 %40 %30 - 1.530,00 7.500,00 TOPLAM 360,00 1.890,00 Trete (Reasürörlerin paylarının hesaplanması) Reasürör A (7.500 – 2.400) * %50 Reasürör B (7.500 – 2.400) * %30 Reasürör C (7.500 – 2.400) * %20 TOPLAM = 2.550,00 %30 - 765,00 = 1.530,00 %30 - 459,00 = 1.020,00 %30 - 306,00 5.100,00 1.530,00 Sedan ( poliçeyi düzenleyen) Ģirket açısından inceleyelim. Poliçe düzenlendiği zaman 7.500,00 YTL Ģirketin gelirleri arasına yazılmıĢtı. ( 701 YANGIN-Yangın Teknik Gelir -Yazılan Primler hesabının alacak tarafı ---- yangın sigortası poliçesi olduğu için, yangın sigortası ile ilgili hesap). Bu tutardan millî reasürans ve reasürörlerin payları ilgili Ģirketlere devredileceğinden, toplam 6.000,00 YTL. sedan Ģirket için gider niteliğindedir. Dolayısıyla ilgili hesap bu tutar kadar borçlandırılmalıdır. Resürörlere de sedan Ģirketin borcu doğmuĢtur. 322 REASÜRANS FAALIYETL. BORÇLAR hesabı da alacaklandırılır. ../../…. 701 YANGIN 701.01Yangın Teknik Gelir 701.01.12 Reasürörlere Devredilen Primler 320 SĠGORTACILIK FAALĠYETL. BORÇLAR 320.07 Reasürans ġirketlerine Borçlar 320.07.mm Millî Reasürans 900 320.07.xx Reasürör A 2.550 320.07.yy Reasürör B 1.530 320.07.zz Reasürör C 1.020 Reasürör primlerinin tahakkuku 60 6.000,00 6.000,00 Reasürörlere verilen paylardan sedan Ģirket komisyon almaktadır. Bu komisyonlar da sedan Ģirket için gelir niteliğindedir. Yukarıdaki örneğimizde sedan Ģirket reasürörlere devrettiği primler üzerinden 1.890,00 YTL komisyon geliri elde etmiĢtir. Ġlgili Ģirketlerden sedan Ģirket alacaklıdır. Bu tutar aynı zamanda sedan Ģirket için gelir niteliğindedir. Bu gelir muhasebeye Ģu Ģekilde yansıtılacaktır. 120 SĠGORTACILIK FAALĠYETL. ALACAKLAR 1.890,00 120.07 Reasürans ġirketlerinden Alacaklar 120.07.mm Millî Reasürans 360 120.07.xx Reasürör A 765 120.07.yy Reasürör B 459 120.07.zz Reasürör C 306 701 YANGIN 701.01Yangın Teknik Gelir 701.01.2 KazanılmamıĢ Priml. KarĢlğnda DeğiĢim 701.01.2.rr Reasürans Komisyonları Alınan komisyonların tahakkuku 1.890,00 Reasürör Ģirket açısından inceleyelim. Sigorta Ģirketlerinin trete reasürörü sıfatıyla, anlaĢmalarla bağlı oldukları sedan Ģirketlerden alınan hesap ekstrelerine dayanarak, kabul ettikleri reasüranslarla ilgili primleri gelir kayıt edecektir. Buna karĢılık ödemeleri gereken primleri de gider kayıt etmeleri gerekir. Yukarıdaki örneğimizde bulunan reasürörlerden, sadece reasürör A‟nın bu iĢlemler için yapacağı kayıtları açıklayalım. Reasürör A Ģirketinin hak ettiği prim tutarı 2.550,00 YTL geliridir. Ġlgili reasürör A Ģirketi, sedan Ģirketten bu tutar kadar alacaklıdır. Buna karĢılık bu Ģirket için hesaplanan 765,00 YTL de komisyon gideridir. Bu tutar kadar da sedan Ģirkete reasürör A Ģirketi borçludur. Bu gelir muhasebeye Ģu Ģekilde yansıtılacaktır. 120 SĠGORTACILIK FAALĠYETL. ALACAKLAR 120.07 Reasürans ġirketlerinden Alacaklar 120.07.ss Sedan 701 YANGIN 701.01Yangın Teknik Gelir 701.01.11 Sedanlardan Devralınan Primler Alınan primlerin tahakkuku 61 2.550,00 2.550,00 Ödenecek komisyonun muhasebeleĢtirilmesi ../../…. 701 YANGIN 701.01Yangın Teknik Gelir 701.01.2 KazanılmamıĢ Priml. KarĢılığında DeğiĢim 701.01.2.rr Reasürans Komisyonları 320 SĠGORTACILIK FAALĠYETL. BORÇLAR 320.07 Reasürans ġirketlerine Borçlar 320.07.ss Sedan Ödenen komisyonların tahakkuku 765,00 765,00 Diğer reasüras Ģirketleri de yukarıdaki kayıtlara benzer muhasebe kayıtları yapacaktır. 62 UYGULAMA FAALĠYETĠ UYGULAMA FAALĠYETĠ ĠĢlem Basamakları Öneriler Sigorta Ģirketi tarafından elementer ve hayat branĢlarında prim üretimleri ile ilgili Ġlgili konuları tekrar okuyunuz ve soru hazırlayıp çözünüz ve muhasebe örnekleri inceleyiniz. kayıtlarını tutunuz. Sigorta Ģirketi tarafından elementer ve hayat branĢlarında prim üretimleri ile ilgili hazırladığınız örneğinizdeki poliçenin Ġlgili konuları tekrar okuyunuz ve belli bir tarihte iptal edildiğini kabul örnekleri inceleyiniz. ederek soru hazırlayıp çözünüz ve muhasebe kayıtlarını tutunuz. Acente tarafından elementer ve hayat branĢlarında prim üretimleri ile ilgili soru Ġlgili konuları tekrar okuyunuz ve hazırlayıp çözünüz ve muhasebe örnekleri inceleyiniz. kayıtlarını tutunuz. Acente tarafından elementer ve hayat branĢlarında prim üretimleri ile ilgili hazırladığınız örneğinizdeki poliçenin Ġlgili konuları tekrar okuyunuz ve belli bir tarihte iptal edildiğini kabul örnekleri inceleyiniz. ederek soru hazırlayıp çözünüz ve muhasebe kayıtlarını tutunuz. Reasürans iĢlemleri ile ilgili ilgili soru hazırlayıp çözünüz ve muhasebe Ġlgili konuları tekrar okuyunuz ve kayıtlarını tutunuz. örnekleri inceleyiniz. 63 ÖLÇME VE DEĞERLENDĠRME ÖLÇME VE DEĞERLENDĠRME A- OBJEKTĠF TESTLER 1. Net prim tutarı 3.200,00 YTL olan Zorunlu Kara Yolları Motorlu Araçlar Sorumluluk Sigortası poliçesinde gider vergisi kaç YTL‟dir? A) 160,00 2. B) 32,00 B) 1.000,00 C) 1.100,00 B) 3.000,00 C) 1.500,00 D) 2.000,00 D) 1.650,00 C) 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs D) 102 Bankalar Hesabı Sigorta acentesinin tahsil ettiği Yangın Sigorta Vergisi nereye ödenir? A) Sigortalı eĢyanın bulunduğu yerdeki belediyeye B) Acentenin bulunduğu yerdeki belediyeye 7. D) 64,00 Sigorta acentesi, tahsil ettiği gider vergisini ödediği zaman hangi hesap borçlandırılır? A) 100 Kasa Hesabı B) 701 Yangın Hesabı 6. C) 100,00 Net prim tutarı 30.000,00 YTL olan Yangın Sigortası poliçesinde Gider Vergisi kaç YTL‟dir? A) 300,00 5. D) 64,00 Net prim tutarı 10.000,00 YTL olan Yangın Sigortası poliçesinde Yangın Sigorta Vergisi kaç YTL‟dir? A) 500,00 4. C) 320,00 Net prim tutarı 5.000,00 YTL olan Zorunlu Kara Yolları Motorlu Araçlar Sorumluluk Sigortası poliçesinde Garanti Fonu kaç YTL‟dir? A) 500,00 3. B) 32,00 C) Vergi dairesine D) Sigorta yaptırana Sigorta yetkili acentesinin yaptığı yangın sigortası poliçesinde net prim tutarı 10.000,00 YTL. Acente komisyonu %10‟dur. Bu iĢlem sonucunda acentenin keseceği tutar kaç liradır? A) 2.000,00 B) 2.550,00 C) 3.500,00 64 D) 2.150,00 8. Esence Sigorta Acentesi (yetkili sigorta acentesi), Can Limitet ġirketin (sigortalısigorta yaptıran) için 01/07/…. tarihinde Korkmaz Sigorta ġirketi (sigorta Ģirketi) adına montaj sigortası poliçesi düzenlemiĢtir. Poliçe nu. 112C-124552 net prim tutarı 1.000,00 YTL. Acente komisyonu %10‟dir. Bu iĢlemde acentenin yapacağı yevmiye kaydında 120 sigortacılık faaliyetlerinden alacaklar hesabının hangi tarafına kaç lira yazılmalıdır? A) Borç – 1.150,00 B) Alacak – 1.150,00 9. C) Alacak 1.050,00 D) Borç- 1.050,00 Hayat sigortası prim üretimlerinde elde edilen net prim geliri hangi hasbın hangi tarafına yazılır? A) 620 Yazılan Primler - Alacak B) 102 Bankalar - Alacak 10. Sigorta edilmiĢ riskin, belli bir kısmının veya tamamının yeniden sigorta edilmesine ne denir? A) Reasürans 11. B) Sesyon C) Konservasyon D) Sedan 165 gün sigortalı kalan aracın kasko sigorta poliçesi iptal edilmiĢtir. Net kasko prim tutarı 900,00 YTL. Sigorta yaptıran kiĢiye kaç YTL prim iade edilmelidir? A) 320,22 12. C) 620 Yazılan Primler - Borç D) 620 Yazılan Primler - Alacak B) 530,25 C) 493,15 D) 440,56 Yetkili acentelerin sigorta poliçelerinde gösterilen hangi vergi ve fonları kesme yetkisi vardır? A) Trafik Hizmetleri GeliĢtirme Fonu B) Gider vergisi-Yangın sigorta vergisi C) Gelir vergisi D) Garanti Fonu DEĞERLENDĠRME Cevaplarınızı cevap anahtarı ile karĢılaĢtırınız. Doğru cevap sayınızı belirleyerek kendinizi değerlendiriniz. YanlıĢ cevap verdiğiniz ya da cevap verirken tereddüt yaĢadığınız sorularla ilgili konuları faaliyete geri dönerek tekrar inceleyiniz Tüm sorulara doğru cevap verdiyseniz diğer faaliyete geçiniz. 65 B- UYGULAMALI TEST Öğrenme faaliyeti ile kazandılğınız beceriyi aĢağıdaki kriterlere göre değerlendiriniz. Gözlenecek DavranıĢlar Evet Hayır 1. Sigorta Ģirketi tarafından elementer branĢlarda yapılan prim üretimi ile ilgili hesaplamaları kavradınız mı? 2. Sigorta Ģirketi tarafından elementer branĢlarda yapılan prim üretimi ile ilgili muhasebe kayıtlarını tuttunuz mu? 3. Sigorta Ģirketi tarafından hayat branĢlarında prim üretimi ile ilgili muhasebe kayıtlarını tuttunuz mu? 4. Sigorta Ģirketi tarafından elementer ve hayat branĢlarda yapılan prim üretimi iptalleri ile ilgili hesaplamaları kavradınız mı? 5. Sigorta Ģirketi tarafından elementer ve hayat branĢlarda yapılan prim üretimi iptalleri ile ilgili muhasebe kayıtlarını tuttunuz mu? 6. Sigorta acentesi tarafından elementer branĢlarda yapılan prim üretimi ile ilgili hesaplamaları tuttunuz mu? 7. Sigorta acentesi tarafından elementer branĢlarda yapılan prim üretimi ile ilgili muhasebe kayıtlarını kavradınız mı? 8. Sigorta acentesi tarafından hayat branĢlarında prim üretimi ile ilgili muhasebe kayıtlarını tuttunuz mu? 9. Sigorta acentesi tarafından elementer ve hayat branĢlarda yapılan prim üretimi iptalleri ile ilgili hesaplamaları kavradınız mı? 10. Sigorta acentesi tarafından elementer ve hayat branĢlarda yapılan prim üretimi iptalleri ile ilgili muhasebe kayıtlarını tuttunuz mu? 11. Reasürans iĢlemeleri ile ilgili muhasebe kayıtlarını tuttunuz mu? DEĞERLENDĠRME Yapılan değerlendirme sonunda “hayır” cevaplarınızı bir daha gözden geçiriniz. Kendinizi yeterli görmüyorsanız Öğrenme Faaliyeti 2‟yi tekrar ediniz. Cevaplarınızın tamamı “evet” ise bir sonraki öğrenme faaliyetine geçiniz. 66 ÖĞRENME FAALĠYETĠ–3 ÖĞRENME FAALĠYETĠ–3 AMAÇ Her ortamda hasar muhasebesi ile ilgili iĢlemleri kaydedebileceksiniz. ARAġTIRMA Çevrenizde Ģu araĢtırmaları yapınız. Hasar halinde sigorta Ģirketleri ne gibi iĢlemler yapmaktadırlar? Sigorta Ģirketlerinde hasar iĢlemleri muhasebeye nasıl yansımaktadır? Yaptığınız araĢtırmaları ve sonuçlarını sınıfta arkadaĢlarınız ile paylaĢınız. 3. HASAR ĠġLEMLERĠ Sigorta poliçesi ile sağlanana rizikonun gerçekleĢmesi, sigortacının tazminat ödeme yükümlülüğünü doğurur. Sigortacı, poliçede kayıtlı koĢullara göre, sigortalının gerçek zarar ve ziyanını ödemekle yükümlüdür. Sigortalı da rizikonun gerçekleĢtiğini, yani sigortalı Ģeyde bir hasar meydana geldiğini sigortacıya bildirmek zorundadır. Sigortalı hasar ihbarını değiĢik yollarla yapabilir. ġahsen sigorta Ģirketinin bölge müdürlüklerine giderek hasar ihbarında bulunabilir. ĠletiĢim kanalı kullanılabilir. Telefonla ya da diğer iletiĢim araçları ile hasar ihbarında bulunulabilir. Hasara uğrayan sigortalı, sigorta Ģirketinin acentesini arayarak hasar ihbarında bulunabilir. Sigorta acentesi de sigorta Ģirketine durumu bildirecektir. Hasar ihbarını alan sigortacı (hasar servisi), önce böyle bir rizikonun sigorta edilip edilmediğini ve poliçesinin mevcut olup olmadığını, mevcut ise iptal edilip edilmediğini yani sigortanın yürürlükte bulunup bulunmadığını ve bütün bunlardan sonra da rizikonun, poliçede yazılı süre içerisinde gerçekleĢip gerçekleĢmediği araĢtırılır. Sigorta Ģirketi tarafından hasar haberi alındığı zaman, hasar servisi tarafından hasar dosyası açılır. Hasar dosyası her sigorta (yangın, nakliyat, kaza …. sigortaları) için ayrı olarak düzenlenir. Hasar ile ilgili her türlü ödemeler (tazminat, masraf, ekspertiz ücreti…) ve tahsilatlar (sovtaj) ait olduğu dosyaya kayıt edilir. 67 Sigorta Ģirketleri için ortaya çıkan bir tazminat ödemesinde sadece hasar tazminat bedeli masraf olarak karĢısına gelmemektedir. Tazminat tutarının dıĢında seyahat, fotoğraf çekme, taĢıma, otopark, avukat, bilirkiĢi, aktüer, ekspertiz ücreti de masraf olarak Ģirketin karĢısına gelmektedir. Resim: 3.1: Kaza yapmıĢ bir kamyonet Hasar ile ilgili belgelerin tamamlanması ile hasar dosyası ödemeye hazır hale gelir. Dosya Ģirket yetkililerinin onayından geçtikten sonra, hasar servisi ödemeye iliĢkin tazminat makbuzunu düzenler ve ödenmek üzere muhasebe servisine gönderir. Bazı sigorta Ģirketlerinde ödeme, hasar servisi tarafından yapılır. 3.1. Hasar Ödeme Türleri Sigorta Ģirketleri ortaya çıkan hasarları iki Ģekilde ödeyebilir. Bunlar; nakit akıĢı meydana getirmeyen ödemeler ve nakit akıĢı meydana getiren ödemeler. Nakit akıĢı meydana getirmeyen ödemler: Sigorta Ģirketleri bazı durumlarda hasara uğrayan sigortalının hasarını nakit ödeyerek yerine getirmemektedirler. DeğiĢik ödeme yoluna gitmektedirler. Bunlar tamir, yerine koyma ve yenileme Ģeklinde olabilmektedir. Nakit akıĢı meydana getiren ödemler ise Ģirketin kasasından nakit ödeme, sigorta Ģirketinin hesabından çek ile ödeme ve banka havalesi ile ödeme Ģeklinde olabilmektedir. 68 3.2. Muallak Hasar KarĢılıkları Muallak hasar, meydana gelmiĢ ve sigorta Ģirketi tarafından bilinen bir hasara iliĢkin olarak, ileride ödenmesi muhtemel ancak henüz tasfiyesi yapılmamıĢ yaklaĢık hasar miktarını ifade etmektedir. Sigorta Ģirketleri, her hesap döneminin sonunda muallak hasarların toplamı üzerinden, belli yöntemlere göre belirlemiĢ oldukları bir karĢılık ayırmaktadır. Bu muhtemel ödeme için ayrılan miktara da muallak hasar karĢılığı denir. Sigorta ve reasürans Ģirketleri tahakkuk etmiĢ ve hesaben tespit edilmiĢ hasar ve tazminat bedelleri veya tahmini değerleri üzerinden muallak hasar ve tazminat karĢılığı ayırmak zorundadırlar. Sigorta Ģirketleri hasarın sigortalı tarafından sigorta Ģirketine ihbarından, hasar bedelinin ödenmesine veya hasar dosyasının sonuçlandırılmasına kadar geçecek süre için gerçekleĢen riziko bedelini tahmini bir tutar olarak saptayacak ve bu tahmini tutarı vergiye matrah teĢkil edecek olan iĢletme kazancından indirilecek giderler arasında gösterecektir. Muallak hasar karĢılıkları ayrılırken her bir dosya bazında ve ilgili dosyanın reasürans dağılımı göz önüne alınarak muhasebeleĢtirilmelidir. Sigorta Ģirketleri tarafından ayrılan bu karĢılıklar gider hesaplarında takip edilir. 3.3. Elementer BranĢlara ĠliĢkin Hasar Ödemesi Hayat dıĢı sigorta iĢlemlerinde meydana gelen hasarların muhasebeleĢtirilmesini örnek üzerinde açıklayalım. Örnek: Sigorta Ģirketine ihbar edilen bir hasara iliĢkin bilgiler aĢağıdaki gibidir. Teminat türü Bilanço dönemi : : Yangın Haziran Muallak hasar tutarı Muallak ekspertiz ücreti Muallak masraf bedeli : : : 30.000,00 YTL 2.700,00 YTL 300,00 YTL Toplam muallak karĢılık : 33,000,00 YTL Millî reasürans payı 1.Eksedan 2.Eksedan Konservasyon : : : : %15 %50 %30 %20 69 Bu verilere göre muallak hasar dağılımı Ģöyle olacaktır. Milli reasürans payı 1.Eksedan 2.Eksedan Konservasyon (sedan Ģirketin payı) : : : : 33.000,00 33.000,00 33.000,00 33.000,00 30/06/…. 701 YANGIN 701.02 Yangın Teknik Gider 701.02.2 Muallak Hasarlar KarĢılığında DeğiĢim x x x x %15 %40 %25 %20 = = = = 4.950,00 13.200,00 8.250,00 6.600,00 33.000,00 Milli Reasürans payı : 4.950,00 1.Eksedan : 13.200,00 2.Eksedan : 8.250,00 Konservasyon : 6.600,00 353 MUALLAK HASAR VE TAZM. KRġLĞ - NET 353.01 Muallak Hasar Ve Tazminat KarĢılığı - Brüt 353.01.1 Tahakkuk Eden Muallak hasar ayrılması 353 MUALLAK HASAR VE TZMNT KARġILIĞI - NET 26.400,00 353.02 Muallak Hasar Ve Tazminat KarĢılığı - Reasürör Payı 353.02.1 Tahakkuk Eden 701 YANGIN 701.02 Yangın Teknik Gider 701.02.2 Muallak Hasarlar KarĢılığında DeğiĢim 33.000,00 26.400,00 Milli Reasürans payı : 4.950,00 1.Eksedan : 13.200,00 2.Eksedan : 8.250,00 Muallak hasar karĢılığı reasürans ve sedan payları Muhasebe kayıtlarından da anlaĢılacağı gibi muallak hasar karĢılığının içinde masrafların tamamı vardır. Bu masrafların tamamını sedan Ģirket değil, reasürans anlaĢmaları gereği reasürörler de karĢılayacaklardır. Sedan Ģirketin ödeyeceği hasar tutarı 701.02 nu.lu hesabın borcuna gider yazılmıĢtır. Ancak reasürans ve eksedanlardan alınacak paylar ise 701.02 nu.lu hesabın alacağına yazılarak gider tutarı indirilmiĢtir. 70 Hasar bedeli olarak 30.000,00 YTL bankadan ödenmiĢtir. 20/07/…. 20/07/…. 353 MUALLAK HASAR VE TAZMNT KRġLĞ - NET 353.01 Muallak Hasar ve Tazminat KarĢılığı - Brüt 353.01.1 Tahakkuk Eden 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz, 102.01.1 Türk Parası 30.000,00 30.000,00 Masraf bedeli olarak 300,00 YTL kasadan ödenmiĢtir. 20/07/…. 20/07/…. 353 MUALLAK HASAR VE TAZMNT KRġLĞ - NET 353.01 Muallak Hasar ve Tazminat KarĢılığı - Brüt 353.01.1 Tahakkuk Eden 100 KASA 100.01 Türk Parası 300,00 300,00 3.4. Ekspertiz Ücretlerinin MuhasebeleĢtirilmesi. Sigorta eksperleri, sigortacıdan ve sigortalıdan bağımsız olarak hasarları tespit eden gerçek veya tüzel kiĢilerdir. Eksperlerin yaptığı inceleme sonucu hazırladıkları raporlara dayanılarak masraflar ortaya çıkarılmaktadır. Sigorta Ģirketleri küçük masraflarda eksper görevlendirmemektedir. Toplam masraf fatura karĢılığında ödenmektedir. Sigorta Ģirketleri muhasebe kayıtlarını eksperin gerçek kiĢi eksper ya da tüzel kiĢi eksper olmasına göre farklı yapmaktadır. Gerçek kiĢi eksper: Gerçek kiĢi eksperlere yapılan ödemeler karĢılığında serbest meslek kazanç makbuzu düzenlenmektedir. Bu makbuzda %18 KDV ile %20 oranında stopaj hesaplanmaktadır. Stopajı, sigorta Ģirketi kesinti yaparak vergi dairesine ödeyecektir. 71 Örnek: Gerçek kiĢi eksper ile yapılan anlaĢma gereği eksper ücreti brüt 2,700,00 YTL‟dir. 20/07/…. Tarihinde çek verilerek ödeme yapılmıĢtır. Eksper ücreti brüt : (KDV %18 KDV dahil) Stopaj (Gelir vergisi) %20: (2.288,14 x %20) 2.700,00 ÖDENECEK TUTAR : 2.242,37 457,63 Sigorta Ģirketlerinin KDV yükümlülüğü bulunmadığı kullanılmamaktadır. Bu örnekte KDV masraflara eklenecektir. için KDV hesapları Hasar ihbarı yapıldığı zaman muallak hasar karĢılığı ayrılır. Bu iĢlem ile ilgili örnek yukarıda gösterilmiĢtir. Dikkat edilir ise 701 YANGIN hesabı borçlandırılmıĢ yani sigorta Ģirketi için gider yazılmıĢ, 353 MUALLAK HASAR VE TAZMNT KRġLĞ - NET hesabı da alacaklandırılmıĢtı. Masraf tutarları ödendikçe 353 nu.lu hesap borçlandırılmaktadır. 20/07/…. 353 MUALLAK HASAR VE TAZMNT KRġLĞ - NET 2.700,00 353.01 Muallak Hasar ve Tazminat KarĢılığı - Brüt 353.01.1 Tahakkuk Eden 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.2 Gelir Vergisi 338 DĠĞER ĠLĠġKĠLĠ TARAFLARA BORÇLAR 338.01 Eksper Eksper ücreti tahakkuku 20/07/…. 338 DĠĞER ĠLĠġKĠLĠ TARAFLARA BORÇLAR 338.01 Eksper 103 VERĠLEN ÇEKLER VE ÖD. EMĠRLERĠ (-) 103.01 Türk Parası Eksper ücretinin ödenmesi 457,63 2.242,37 2.242,37 2.242,37 Sigorta Ģirketi tarafından stopajın vergi dairesine ödenmesi 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz, 102.01.1 Türk Parası 457,63 457,63 72 Tüzel kiĢi eksper: Tüzel kiĢi eksperlere yapılan ödemeler karĢılığında eksper Ģirketi fatura düzenlemektedir. Bu faturada %18 KDV hesaplanmaktadır. Stopaj hesap edilmemektedir. Örnek: Tüzel kiĢi eksper ile yapılan anlaĢma gereği eksper ücreti brüt 2,700,00 YTL‟dir. 20/07/…. Tarihinde çek verilerek ödeme yapılmıĢtır. Eksper ücreti brüt KDV %18 (2,700,00 x %18) : 2,700,00 486,00 : ÖDENECEK TUTAR : 3,186,00 20/07/…. 353 MUALLAK HASAR VE TAZMNT KRġLĞ - NET 3.186,00 353.01 Muallak Hasar ve Tazminat KarĢılığı - Brüt 353.01.1 Tahakkuk Eden 338 DĠĞER ĠLĠġKĠLĠ TARAFLARA BORÇLAR 338.01 Eksper Eksper ücreti tahakkuku 20/07/…. 338 DĠĞER ĠLĠġKĠLĠ TARAFLARA BORÇLAR 338.01 Eksper 103 VERĠLEN ÇEKLER VE ÖD. EMĠRLERĠ (-) 103.01 Türk Parası Eksper ücretinin ödenmesi 3.186,00 3.186,00 3.186,00 3.5. Hayat-Sağlık BranĢına ĠliĢkin Hasar Ödemesi Sigortalı, TeĢhis / Tedavi Teminatı'na konu olan masraflarının ilgili kuruluĢa ödenmesini takiben, gerekli evrakları sigortacıya teslim etmelidir. Sigortalının sigorta süresi içinde hayatını kaybetmesi durumunda, hak sahipleri tazminat talebinin değerlendirilmesi için gerekli evrakların sigorta Ģirketine verilmesi gerekir. Birikim tutarı (birikim kapitali); Sigortacı her yıl sonu, portföyündeki uzun süreli poliçelerin sigorta bedelleri üzerinden, bazı matematiksel yöntemlerle belirlenen bir fon (karĢılık) ayırır. Sigortalının ödediği primlerin yıllar itibariyle yasal ve teknik kesintileri yapıldıktan ve teknik faiz ile faizlendirildikten sonra elde edilen tutara birikim tutarı denir. 73 Aktüeryal matematik karĢılıklar; sigortacının ileride yerine getireceği yükümlülüklerinin peĢin değeri ile sigorta ettiren tarafından ileride ödenecek primlerin bugünkü değeri arasındaki farkın bulunması Ģeklinde hesaplanır. Birikim priminin de alındığı hayat sigortalarında aktüeryal matematik karĢılık, primlerin birikime kalan kısmı ile birikmiĢ aktüeryal matematik karĢılıklar toplamıdır. Kâr payı karĢılıkları; sigorta Ģirketlerinin kâr payı vermeyi taahhüt ettikleri sözleĢmeler için sigorta ettirenler ile lehdarlara olan yükümlülüklerine istinaden ayrılan karĢılıkların yatırıldıkları varlıkların gelirlerinden hesaplanan teknik faiz geliri ile önceki yıllara ait birikmiĢ kâr payı karĢılıklarından oluĢur. Örnek: Hayat dalında faaliyet gösteren Ģirketin, aylık prim ödemesi 100,00 YTL olan sigortalısı vefat etmiĢtir. ġirket, vefat tazminatı olarak aylık primin 120 katı ödemede bulunacaktır. Sigortalının aktüeryal matematik karĢılıkları tutarı 2.500,00 YTL, kâr payı karĢılığı tutarı 10.000,00 YTL, sigortalının vefat tarihinde ödenmemiĢ prim borcu tutarı 100,00 YTL‟dir. Veraset ve Ġntikal Vergisi oranı %10 olup sigorta Ģirketi söz konusu kesintiyi yaptıktan sonra sigortalının varislerine tazminatı çek vererek ödemiĢtir. 20/05/…. Daha sonra da Veraset ve Ġntikal Vergisi vergi dairesine ödenmiĢtir. Hesaplama Ģu Ģekilde yapılacaktır. Vefat Tazminatı (100,00 x 120 ) Aktüeryal Matematik KarĢılığı Kâr Payı KarĢılığı : : : : 12.000,00 2.500,00 10.000,00 24.500,00 Prim Borcu Sigortalıya Ödenecek Tutar Veraset ve Ġntikal Vergisi ( 24,500,00 x % 10) : : : 100,00 24.400,00 2.450,00 Sigortalıya Ödenecek Net Tutar : 21.950,00 TAZMĠNAT TUTARI Veraset ve Ġntikal Vergisi ya varisler tarafından ya da sigorta Ģirketi tarafından ödenir. Birincisi; Veraset ve Ġntikal Vergisi varisler tarafından ödenir ise ödemenin yapıldığını gösteren makbuz sigorta Ģirketine verilir. Sigorta Ģirketi de veraset ve intikal vergisi tutarını kesmeden toplam tutarı varislere öder. Ġkinci durumda ise sigorta Ģirketi veraset ve intikal vergisini keserek kalan tutarı varislere öder. Varisler bu vergiyi ödemez. Sigorta Ģirketi kestiği bu vergiyi vergi dairesine öder. 74 20/05/…. 630 ÖDENEN TAZMĠNATLAR 24.500,00 630.01 Brüt Ödenen Tazminatlar 620 YAZILAN PRĠMLER 620.01 Brüt Yazılan Primler 620.01.1 Hayat 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.4 Veraset ve Ġntikal Vergisi 338 DĠĞER ĠLĠġKĠLĠ TARAFLARA BORÇLAR 338.01 xxxxx hayat sigortası tazminat tahakkuku 338 DĠĞER ĠLĠġKĠLĠ TARAFLARA BORÇLAR 338.01 Eksper 103 VERĠLEN ÇEKLER VE ÖD. EMĠRLERĠ (-) 103.01 Türk Parası Varislere ödeme yapılması 100,00 2.450,00 21.950,00 21.950,00 21.950,00 Sigorta Ģirketi tarafından kesilen veraset ve intikal vergisinin vergi dairesine ödenmesi 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.4 Veraset ve Ġntikal Vergisi 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz, 102.01.1 Türk Parası 2.450,00 2.450,00 3.6. Rücu ve Sovtaj ĠĢlemlerinin MuhasebeleĢtirilmesi Sigorta Ģirketleri hasar bedelini ödedikleri eĢyanın sahibi olmuĢlar ise bu eĢyanın paraya çevrilme yoluna gideceklerdir. Aynı zamanda da sigortalı eĢyaya zarar veren kiĢiye (varsa sigortasına) dönerek hasar bedelini isteyeceklerdir. 3.6.1. Sovtaj Somut sigorta ürünlerinde hasardan kurtarılmıĢ her çeĢit malın satıĢından elde edilen kazançtır. Sigortacı, kısmi zarar görmüĢ malların sigorta bedelinin tamamını ödedikten sonra, kendi mülkiyetine geçmesi halinde, bunların satıĢından elde edilebilecek gelirlerinin ilgili dönemlerde tahakkukunu yapması gerekmektedir. 75 Konusu sadece mal olan sigortalarda ortaya çıkan sovtajda, tamamen ya da kısmen kullanılamaz hale gelen mallarla ilgili olarak sigorta Ģirketleri sigortalıya hasar bedelini ödedikten sonra malı satarak kendilerine ek gelir elde etmektedirler. Daha açık ifade ile ödedikleri tazminat bedelini Sovtaj tutarı kadar azaltmaktadırlar. Sovtaj ile ilgili iki iĢlem karĢımıza gelmektedir. Bunlar; Hasarlı malın sigortalıya terk edilmesi: Sigorta Ģirketinin sigortalı ile yaptığı görüĢmeler sonrası, ortaya çıkan ve sovtaj bedeli saptanan değeri üzerinden hasarlı malı, sigortalının kendisinin almak istemesi halinde ödenecek tazminat tutarından sovtaj bedeli düĢülür. Kalan net tutar sigortalıya ödenir. Sovtaj bedeli üzerinden %5 Gider Vergisi hesaplanmalıdır. Örnek: Sigorta Ģirketinde kasko sigortası bulunan araç kaza yapmıĢtır. Aracın tazminat değeri 22.000,00 YTL. Araç kullanılamaz duruma gelmiĢtir. Sovtaj değeri ise 10.000,00 YTL‟dir. 20/05/…. Aracı sigortalı almıĢtır. Net tutar sigortalıya çek verilerek ödenmiĢtir. Tazminat değeri Sovtaj tutarı Gider vergisi %5 (10.000,00 x %5) Sigortalıya ödenecek Tutar : : : 22.000,00 10.000,00 500,00 : 11.500,00 20/05/…. 717 MOTORLU KARA TAġITLARI ARAÇ. KASKO 22.000,00 717.02 Motorlu Kara TaĢıtları Araç. Kasko Teknik Gider 717.02.1 Ödenen Hasarlar 717 MOTORLU KARA TAġITL. ARAÇ. KASKO 717.01 Motorlu Kara TaĢıtları Araç. Kasko Teknik Gelir 717.01.5 Diğer Teknik Gelirler 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 103 VERĠLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMĠRLERĠ (-) 103.01 Türk Parası 10.000,00 500,00 11.500,00 Sigorta Ģirketi tarafından kesilen gider vergisinin vergi dairesine ödenmesi 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz, 102.01.1 Türk Parası 500,00 500,00 76 Hasarlı malın sigortalıya terk edilmemesi: Sigortaya konu olan hasarlı malı sigorta Ģirketi alabilir. Bu durumda tazminat bedeli sigortalıya kesinti yapılmadan ödenmelidir. Sigorta Ģirketi de aldığı sigortalı malı satarak kendisine gelir elde edecektir. Ödediği tazminattan dolayı uğradığı zararı azaltacaktır. Örnek: Sigorta Ģirketinde kasko sigortası bulunan araç kaza yapmıĢtır. Aracın tazminat değeri 22.000,00 YTL. Araç kullanılamaz duruma gelmiĢtir. Sovtaj değeri ise 10.000,00 YTL‟dir. 20/05/…. Aracı sigorta Ģirketi almıĢtır. Net tutar sigortalıya çek verilerek ödenmiĢtir. Tazminat değeri Sigortalıya ödenecek Tutar : : 22.000,00 22.000,00 20/05/…. 717 MOTORLU KARA TAġITLARI ARAÇ. KASKO 22.000,00 717.02 Motorlu Kara TaĢıtları Araç. Kasko Teknik Gider 717.02.1 Ödenen Hasarlar 103 VER. ÇEKLER VE ÖDEME EMĠRL.(-) 103.01 Türk Parası hayat sigortası tazminat tahakkuku 22.000,00 Sigorta Ģirketi aracı peĢin 10.000,00 TL‟ye satmıĢtır. Sovtaj tutarı Gider vergisi %5 (10.000,00 x %5) : : 10.000,00 500,00 20/05/…. 100 KASA 10.000,00 100.01 Türk Parası 717 MOTORLU KARA TAġITL. ARAÇ. KASKO 717.01 Motorlu Kara TaĢıtları Araç. Kasko Teknik Gelir 717.01.5 Diğer Teknik Gelirler 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 9.500,00 500,00 Sigorta Ģirketi tarafından kesilen gider vergisinin vergi dairesine ödenmesi 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz, 102.01.1 Türk Parası 500,00 500,00 77 3.6.2. Rücu Bir borcun ödenmemesi veya bir yükümlülüğün yerine getirilmemesi durumunda, borcun ödenmesini veya yükümlülüğün yerine getirilmesini sağlamak üzere bir üçüncü Ģahsa yapılan baĢvurudur. Sigortalılar, sigorta konusu Ģeylerde zarar ve ziyanın oluĢması durumunda sigorta sözleĢmesine dayanarak sigortacıdan hasar tazminatı talep etmektedirler. Sigortacı, talep edilen sigorta bedelini ödedikten sonra hukuken sigorta ettirenin yerine geçer. Sigorta ettiren kimsenin vaki zarardan dolayı üçüncü Ģahıslara karĢı dava hakkı varsa bu tazmin ettiği bedel nisbetinde sigortacıya intikal eder (TTK Mad.1301). Diğer bir deyiĢle sigorta kapsamına giren zarar veya ziyanın oluĢmasında üçüncü Ģahısların sorumluluğu saptanmıĢ ise tazminatı ödeyen sigortacının, halefiyet (sigortacının, ödediği tazminat tutarı kadar sigortalı yerine geçerek üçüncü Ģahıslardan zararının giderilmesini isteyebilme hakkı) hakkını kullanmak suretiyle sulh veya dava yolu ile rücuen, ödediği tazminatın tamamını veya bir kısmını üçüncü Ģahıslardan tahsil etmektedir. Sigortacı tazminatı ödediği anda sigortalının yerine geçer ve sigortalının üçüncü Ģahsa müracaat ve talep hakkı düĢer. GerçekleĢen zararlarda rücu talepleri sorumlu tutulan üçüncü kiĢilere karĢı yapıldığı gibi, özellikle sorumluluk sigortalarında bunların sigortacılarına da yapılmaktadır. Hukuken doğmuĢ bir rücu ve sovtaj alacağının (veya varlığın) gerçekleĢtikleri dönemlerde muhasebeleĢtirilmeleri gerekmektedir. Bu itibarla bir rücu ve sovtaj alacağının veya varlığının tahakkukunun yapılabilmesi için halefiyet hakkının kazanılması, tutarının kesin olarak tespit edilmiĢ olması ve dönem sonu itibariyle tahsil edilmemiĢ olması gerekmektedir. Ancak bu alacağın dava veya icra yoluyla takibine gidilirse VUK‟nun 323. maddesine istinaden rücu alacağı Ģüpheli alacak haline geleceği için karĢılık ayrılarak, gider yazılabilmektedir. Rücu iĢlemlerinde ya sigorta Ģirketi rücu etmektedir ya da sigorta Ģirketine rücu edilmektedir. 3.6.2.1. Sigorta ġirketinin Rücu ĠĢlemleri (Rücu Tahsilatı) Sigorta Ģirketi, ödediği tazminatlar için zarar veren sigortalıya rücu edecektir. ġayet sigortalının baĢka sigorta Ģirketinde sigortası varsa bu sigorta Ģirketine rücu edecektir. Örnek: 20.000,00 YTL tazminat ödenen kaza yapmıĢ araç için kaza yapan aracın sigorta Ģirketine rücu edilmiĢtir. Ġlgili tutar sigorta Ģirketinin banka hesabına yatırılmıĢtır. 78 ../../…. 102 BANKALAR 20.000,00 100.01 Türk Parası 717 MOTORLU KARA TAġITL. ARAÇ. KASKO 717.01 Motorlu Kara TaĢıtları Araç. Kasko Teknik Gelir 717.01.5 Diğer Teknik Gelirler 20.000,00 Reasürans oranları Konservasyon Oranı Milli Reasürans Payı 1.eksedan payı 2.eksedan payı %30 %20 %50 %30 20.000,00 14.000,00 14.000,00 14.000,00 x %30 x %20 x %50 x %30 = = = = 6.000,00 2.800,00 7.000,00 4.200,00 Rücu sonucu alınan tutar yukarıdaki kayıtta gelir yazlımıĢtır. Ancak resürans ve eksedan payları ilgili Ģirketlere iade edileceğinden gider yazılmalıdır. ../../…. 717 MOTORLU KARA TAġITLARI ARAÇ.KASKO 717.02 Mot.Kara TaĢıtl. Araç Kasko Teknik Gider 701.02.12 Reasürörlere Devredilen 320 SĠGORTACILIK FAALĠYETL. BORÇLAR 320.07 Reasürans ġirketlerine Borçlar 320.07.mm Milli Reasürans 2.800,00 320.07.xx 1.Eksedan 7.000,00 320.07.yy 2.Eksedan 4.200,00 14.000,00 14.000,00 3.6.2.2. Sigorta ġirketine Rücu ĠĢlemleri (Rücu Ödemeleri) Diğer sigorta Ģirketlerinin rücu talepleri olabilir. Bu durumda gerekli incelemeler yapılır. ĠĢlemler tamamlandıktan sonra ödeme yapılır. Örnek: Sigorta Ģirketimizde kasko sigortası bulunan araç kazaya karıĢmıĢtır. Diğer aracın sigorta Ģirketi Ģirketimize rücuda bulunarak 5.000,00 TL tazminat talep etmiĢtir. Ġlgili tutar sigorta Ģirketine banka havalesi ile ödenmiĢtir. ../../…. 717 MOTORLU KARA TAġITLARI ARAÇ.KASKO 717.02 Mot.Kara TaĢıtl. Araç Kasko Teknik Gider 102.BANKALAR 102.01 Türk Lirası 79 5.000,00 5.000,00 UYGULAMA FAALĠYETĠ UYGULAMA FAALĠYETĠ ĠĢlem Basamakları Hasar ödeme türlerini kavranınız. Öneriler Ġlgili konuları okuyunuz ve değiĢik kaynaklardan araĢtırma yapınız. Muallak hasar karĢılığını kavrayınız. Ġlgili konuları okuyunuz ve değiĢik kaynaklardan araĢtırma yapınız. Elementer branĢlara iliĢkin hasar ödemesi iĢlemlerini ve muhasebe kayıtlarını tutunuz. Ġlgili bölümlerdeki konuları ve çözülmüĢ örnekleri inceleyiniz. Sigortacılık hesap planını inceleyiniz. Ekspertiz ücretlerinin hesaplanmasını ve muhasebe kayıtlarını tutunuz. Ġlgili bölümlerdeki konuları ve çözülmüĢ örnekleri inceleyiniz. Sigortacılık hesap planını inceleyiniz. Hayat-sağlık branĢına iliĢkin hasar ödemesi ile ilgili muhasebe kayıtlarını tutunuz. Ġlgili bölümlerdeki konuları ve çözülmüĢ örnekleri inceleyiniz. Sigortacılık hesap planını inceleyiniz. Sovtaj iĢlemlerini öğreniniz ve bu iĢlemlere ait muhasebe kayıtlarını tutunuz. Ġlgili bölümlerdeki konuları ve çözülmüĢ örnekleri inceleyiniz. Sigortacılık hesap planını inceleyiniz. Rücu iĢlemlerinde tahsilat ve ödeme iĢlemlerini öğreniniz ve muhasebe kayıtlarını tutunuz. Ġlgili bölümlerdeki konuları ve çözülmüĢ örnekleri inceleyiniz. Sigortacılık hesap planını inceleyiniz. 80 ÖLÇME ÖLÇMEVE VEDEĞERLENDĠRME DEĞERLENDĠRME A- OBJEKTĠF TESTLER 1. Hasar ödeme iĢlemlerinin muhasebe kayıtlarında hasar tutarı için hangi hesaplar borçlandırılır? A) Teknik Gelir Hesapları B) Ödenecek Vergi ve Fon Hesabı 2. C) Teknik Gider Hesapları D) Bankalar Hesabı Gerçek kiĢi eksperlere ödeme yapılırken kullanılan belge hangisidir? A) Serbest Meslek Makbuzu B) Ġrsaliyeli Fatura 3. Gerçek kiĢi eksper ile yapılan anlaĢma gereği eksper ücreti brüt 1.000,00 YTL‟dir. %18 KDV hariç. Stopaj tutarı kaç YTL‟dir. A) 150,00 4. D) 200,00 B) 2.360,00 C) 2.200,00 D) 360,00 B) 2.000,00 C) 1.800,00 D) 22.000,00 Hayat sigortası dolayısıyla ödenen tazminatlar hangi hesabın ne tarafına yazılır? A. B. C. D. 7. C) 100,00 Hayat sigortası yaptırmıĢ bir kiĢinin mirasçıları için hesaplanan brüt tazminat tutarı 20.000,00 YTL‟dir. Veraset ve Ġntikal Vergisini sigorta Ģirketi ödeyecektir. Mirasçılara ödenecek net tutar kaç YTL‟dir? A) 18.000,00 6. B) 180,00 Tüzel kiĢi eksper ile yapılan anlaĢma gereği eksper ücreti brüt 2.000,00 YTL‟dir. %18 KDV hariç ödenecek tutar kaç YTL‟dir. A) 2.000,00 5. C) Gider Makbuzu D) Gider Vergisi Beyannamesi 630 Ödenen tazminatlar hesabının borcuna 620 Yazılan primler hebasının alacağına 630 Ödenen tazminatlar hesabının borcuna 102 Bankalar hesabının borç tarafına Somut sigorta ürünlerinde hasardan kurtarılmıĢ her çeĢit malın satıĢından elde edilen kazanca ne denir? A) Sigorta B) Reasürans 81 C) Rücu D) Sovtaj DEĞERLENDĠRME Cevaplarınızı cevap anahtarı ile karĢılaĢtırınız. Doğru cevap sayınızı belirleyerek kendinizi değerlendiriniz. YanlıĢ cevap verdiğiniz ya da cevap verirken tereddüt yaĢadığınız sorularla ilgili konuları faaliyete geri dönerek tekrar inceleyiniz Tüm sorulara doğru cevap verdiyseniz diğer faaliyete geçiniz. 82 B- UYGULAMALI TEST Öğrenme faaliyeti ile kazandılğınız beceriyi aĢağıdaki ölçütlere göre değerlendiriniz. Değerlendirme Ölçeği Evet Hayır 1. Hasar ödeme türlerini biliyor musunuz? 2. Muallak hasar karĢılığını biliyor musunuz ? 3. Elementer branĢlara iliĢkin hasar ödemesi iĢlemlerini ve muhasebe kayıtlarını tutuyor musunuz? 4. Ekspertiz ücretlerini ve muhasebe kayıtlarını tutuyor musunuz? 5. Hayat-sağlık branĢına iliĢkin hasar ödemesi musunu? iĢlemlerini biliyor 6. Rücu ve sovtaj iĢlemlerini ve muhasebeleĢtirilmesi iĢlemlerini biliyor musunuz? DEĞERLENDĠRME Yapılan değerlendirme sonunda “hayır” cevaplarınızı bir daha gözden geçiriniz. Kendinizi yeterli görmüyorsanız Öğrenme Faaliyeti 2‟yi tekrar ediniz. Cevaplarınızın tamamı “evet” ise bir sonraki öğrenme faaliyetine geçiniz. 83 ÖĞRENME FAALĠYETĠ–4 ÖĞRENME FAALĠYETĠ–3 AMAÇ Sigorta acentelerinin muhasebe iĢlemlerini tutabileceksiniz. ARAġTIRMA Çevrenizde Ģu araĢtırmaları yapınız. 1.Sigorta acentelirinin kuruluĢ iĢlemlerini öğreniniz. 2.Sigorta acentelerinin muhasebe iĢlemlerini araĢtırınız. AraĢtırma sonuçlarınızı sınıfta arkataĢlarınızla paylaĢınız. 4. SĠGORTA ACENTELERĠ ve MUHASEBESĠ Prim üretimleri doğrudan sigorta Ģirketleri tarafından yapılabilmekle birlikte, sigorta aracıları tarafından da yapılmaktadır. Sigorta aracıları, belli bir sigorta Ģirketine bağlı çalıĢan acenteler ve sigorta Ģirketlerinden bağımsız çalıĢan sigorta brokerleridir. Aracıların baĢlıca görevleri; sigorta müĢterisini riskler ve buna uygun çözümler hakkında bilinçlendirmek, prim ödemelerini, hasarların tazmin edilmesini ve poliçenin yenilenmesini takip etmek, gerektiğinde hatırlatmada bulunmaktır. Bu iĢlemlerin karĢılığında da komisyon almaktadırlar. Prim tahsil etme yetkisi bulunan acenteler, müĢterilerden aldıkları primleri sigorta Ģirketine öderler. Bu hizmetlerine karĢılık aracılar komisyon alırlar. Komisyon, genellikle prim tutarına dahil edilir. Alınan komisyonlar Gider Vergisine (Banka Sigorta Muamele Vergisi) tabidir. Ancak poliçe düzenlenirken net prim üzerinden Gider Vergisi hesaplanmıĢ ise (genellikle uygulanan yöntem) ayrıca sigorta acenteleri bu vergiyi hesap etmez. Acente: Sigorta Ģirketiyle yapılan acentelik anlaĢması dahilinde sigorta poliçesi satan ve bunun karĢılığında komisyon alan gerçek ya da tüzel kiĢiliktir. KuruluĢ esaslarınca yetkili veya yetkisiz olarak çalıĢırlar. 84 Yetkili acente: Sigortalı / sigorta ettirenden teklifi alan, bu bilgilerle poliçeyi düzenleyerek primini tahsil etme yetkisi bulunan, düzenlediği belgeleri noterce onaylanmıĢ kanuni deftere kaydeden ve bu belgelerden tahakkuk eden vergileri, ilgili yerlere yatıran acentedir. Bu acentelerin sözleĢmede belirtilmek Ģartı ile poliçede gösterilen Gider Vergisini ve Yangın Sigorta Vergisini sigorta Ģirketine göndermeyip ödeme yetkileri bulunmaktadır. Yetkisiz acente: Sigortalı / sigorta ettirenden teklifi alıp sigortacıya ileterek sigorta anlaĢmasının yapılmasına aracılık eden acentedir. Yetkili acentenin diğer yükümlülükleri bu tip acenteler için geçerli değildir. Sigorta acentesi olabilmek için bazı Ģartlar aranmaktadır. Acentelik faaliyetinde bulunacak gerçek kiĢilerde aĢağıdaki nitelikler aranır. Türkiye‟de ikamet etmesi Medeni hakları kullanma ehliyetine sahip olması Ġflas etmemiĢ ve konkordato ilan etmemiĢ olması En az lise veya dengi okul mezunu olması Asgari sermaye Ģartını yerine getirmiĢ olması Fiziksel, teknik ve idari altyapı ile insan kaynakları bakımından yeterli olması Acentelik faaliyetinde bulunacak tüzel kiĢilerde aĢağıdaki nitelikler aranır. Merkezlerinin Türkiye‟de bulunması Ġflas etmemiĢ ve konkordato ilan etmemiĢ olması Asgari sermaye Ģartının yerine getirilmiĢ olması Fiziksel, teknik ve idari altyapı ile insan kaynakları bakımından yeterli olması Ġflas etmemiĢ ve konkordato ilan etmemiĢ olması Acente Komisyonları Sigorta branĢları itibarıyla uygulanacak komisyonlar, sigorta Ģirketleri ve acenteleri arasında serbestçe belirlenir. Ancak komisyonlara iliĢkin olarak ilgili mevzuatında özel hükümler bulunan sigortalarda kendi hükümleri geçerlidir. Acente Ünvanı Acenteler; sigorta Ģirketlerine ve sözleĢme yaptırmak isteyenlere karĢı yanıltıcı bilgi ve belge veremez, unvanlarini acentelik fonksiyonlarını gizleyecek Ģekilde kullanamaz, unvanlarında sigorta Ģirketi olarak faaliyet gösterdikleri anlamını taĢıyacak ifadeler kullanamaz. antet, ilan, reklam, afiĢ 85 ve tabelalarında acentelik hizmetlerini belirleyen ifadeleri unvanlarından daha küçük yazdıramaz, kendi unvanları sigorta Ģirketlerinin unvanlarından küçük olamaz. Ünvanlarında sigorta ifadesi ile birlikte acentelik veya aracılık ifadelerinden birini kullanmak zorundadır. Acentelerin faaliyet gösterecekleri baĢka bir adresteki Ģubeleri acente ile aynı ünvanı taĢımak zorundadır. Acenteler Ģubelerine iliĢkin bilgileri Ģube tesisinden itibaren en geç 15 iĢ günü içinde levha bilgilerine ilave ettirirler. ġubelerin antet, afiĢ, reklam ve tabelalarında acente unvanına yer vermeleri zorunludur. Prodüktör: Belli bir sigorta Ģirketine bağlı olmayan, muhtelif sigorta branĢlarında sigorta olmak isteyenleri bilgilendirerek poliçenin hazırlanmasında aracılık eden gerçek veya tüzel kiĢidir. Prodüktörlük belgesi T. Sigorta ve Reasürans ġirketleri Birliğinden alınır. Broker: Sigorta sözleĢmelerinde sigortalıyı temsil ederek sigorta Ģirketi seçiminde tarafsız ve bağımsız olan, sözleĢmenin yapılmasında ve özellikle tazminatın ödenmesinde yardımcı olan gerçek veya tüzel kiĢidir. Ruhsat, Hazine MüsteĢarlığından alınır. Sigorta Eksperi: Sigorta edilen rizikonun gerçekleĢmesi sonucunda ortaya çıkan kayıp ve hasarların miktarının nedenlerini ve niteliklerini belirleyen ve Hazine MüsteĢarlığından aldıkları belgeler ile kendi yönetmelikleri çerçevesinde çalıĢan gerçek veya tüzel kiĢilerdir. 4.1. Sigorta Acentelerinde Muhasebe Kayıtları Sigorta acenteleri 1. sınıf tacir olabilecekleri gibi 2. sınıf tacir de olabilir. 1.Sınıf tacirler bilanço esasına göre defter tutmaktadırlar. Muhasebe kayıtlarında Yevmiye Defteri, Defter-i Kebir ve Envanter ve Bilanço Defterini kullanmaları gerekir. 2.Sınıf tacirler ise iĢletme hesabı esasına göre defter tutmaktadırlar. Muhasebe kayıtlarında ĠĢletme Defterini kullanmaları gerekir. Burada sadece 1.sınıf tacir olarak faaliyet gösteren yetkili sigorta acentelerinin muhasebe kayıtlarına yer verilecektir. Sigortalı / sigorta ettirenden teklifi alan, bu bilgilerle poliçeyi düzenleyerek primini tahsil etme yetkisi bulunan, düzenlediği belgeleri noterce onaylanmıĢ kanuni deftere kaydeden ve bu belgelerden tahakkuk eden vergileri, ilgili yerlere yatıran acentelerin, yetkili acente olduğunu daha önce belirtmiĢtik. Acente aracılığı ile yapılan prim üretimlerinde ticari iĢletmelerin kullandığı tek düzen hesap planı kullanılarak muhasebe kayıtları yapılmaktadır. 86 Prim üretimlerinde kullanılacak hesaplar, sigorta branĢına göre göstermemektedir. Ancak muavin hesaplar açılarak bazı ayrıntılar takip edilebilir. farklılık Kullanılacak hesapların bir kısmını kısaca açıklayalım: 100 Kasa Hesabı Bu hesap, iĢletmenin elinde bulunan ulusal ve yabancı paraların YTL karĢılığının izlenmesi için kullanılır. Tahsil olunan para tutarları borç, ödemeler ve bankaya yatırılan para tutarları alacak kaydedilir. 100.01 Türk Parası, 100.02 Yabancı Para olarak muavin hesap açılabilir. 101 Alınan Çekler Bu hesap gerçek ve tüzel kiĢiler tarafından iĢletmeye verilmiĢ olup henüz tahsil için bankaya verilmemiĢ veya ciro edilmemiĢ olan çeklerin izlenmesini sağlar. Alınan çeklerin yazılı değerleri ile borç, bankadan tahsil veya ciro edildiğinde alacak kaydedilir. 102 Bankalar Bu hesap, iĢletmece yurt içi ve yurt dıĢı banka ve benzeri finans kurumlarına yatırılan ve çekilen paraların izlenmesini kapsar. Bankalara para olarak veya hesaben yatırılan değerler borç, çekilen tutarlar ile üçüncü kiĢilerce tahsil edildiği anlaĢılan çek ve ödeme emirleri alacak kaydedilir. Banka ve Ģubeleri dikkate alınarak muavin hesap açılabilir. 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (-) ĠĢletmenin üçüncü kiĢilere bankalardan çekle veya ödeme emri ile yapacağı ödemeler bu hesapta izlenir. KiĢilere çek ve ödeme emri verildiğinde hesaba alacak; çek ve ödeme emirlerinin bankadan tahsil edildiği anlaĢıldığında bu hesaba borç, bankalar hesabına alacak kaydedilir. 103.01 Türk Parası, 103.02 Yabancı Para olarak muavin hesap açılabilir. 120 Alıcılar Bu hesap, iĢletmenin faaliyet konusunu oluĢturan mal ve hizmet satıĢlarından kaynaklanan senetsiz alacaklarının izlenmesi için kullanılır. Senetsiz alacağın doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde (ödemeler, aktarmalar ve hesaben mahsuplar dahil) alacak kaydedilir. 87 Bu hesap için de yardımcı hesaplar açılabilir. 120.01 Korkmaz Sigorta MüĢterileri 120.01.001 xx 120.01.002 yy …………. 120.01 Güven Sigorta MüĢterileri 120.01.001 zz 120.01.002 mm ………… gibi 121 Alacak Senetleri Bu hesap, iĢletmenin faaliyet konusunu oluĢturan mal ve hizmet satıĢlarından kaynaklanan senede bağlanmıĢ alacaklarını kapsar. Alınan senet tutarları bu hesaba borç, tahsil veya ciro edildiğinde ise alacak kaydedilir. 320 Satıcılar ĠĢletmenin faaliyet konusu ile ilgili her türlü mal ve hizmet alımlarından kaynaklanan senetsiz borçların izlendiği hesaptır. Senetsiz borcun doğması ile bu hesaba alacak, ödenmesi halinde borç kaydedilir. Bu hesap için de yardımcı hesaplar açılabilir. 320.01 Korkmaz Sigorta 320.01 Güven Sigorta ………… gibi 321 Borç Senetleri ĠĢletmenin faaliyet konusu ile ilgili her türlü mal ve hizmet alımlarından kaynaklanan senede bağlanmıĢ ticari borçlarının izlendiği hesaptır. Borç senetleri tutarları bu hesaba alacak, ödenmesi halinde borç kaydedilir. 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar ġirketin ekonomik faaliyetlerde bulunmasının sonucu olarak ilgili mali mevzuat uyarınca mükellef veya sorumlu sıfatıyla Ģirketin kendisine, personeline ve üçüncü kiĢilere iliĢkin olarak ödenmesi gereken vergi, resim, harç ve fonların izlendiği hesaptır. Vergi, resim, harçların tahakkuk ettirilmesini gerektiren olaylar ve iĢlemler ortaya çıktıkça anılan hesaplar alacaklanır, ödemeler yapıldıkça da borçlanır. 88 Yardımcı hesaplara açılarak takip edilmelidir. 360.01 Muhtasar Beyanname Vergileri 360.01.1 Personel Gelir Vergisi 360.01.2 Personel Damga Vergisi 360.01.3 Serbest Meslek Stopajı 360.01.4 Gider Pusulası Stopajı 360.02 Gider Vergisi (BSMV) 360.02.1 Korkmaz Sigorta Gider Vergisi 360.02.2 Güven Sigorta Gider Vergisi 360.03 Yangın Sigorta Vergisi 360.03.1 Korkmaz Sigorta Yangın Sigorta Vergisi 360.03.2 Güven Sigorta Yangın Sigorta Vergisi 360.04 Diğer Vergiler …..gibi 600. Yurt Ġçi SatıĢlar Yurt içindeki gerçek ve tüzel kiĢilere satılan mal ve hizmetler karĢılığında alınan ya da tahakkuk ettirilen toplam değerlerin izlendiği hesaptır. SatıĢ gerçekleĢtiğinde hasılat tutarı bu hesaba alacak kaydedilir. 600.01 Alınan Komisyonlar 600.01.1 Korkmaz Sigorta Komisyonları 600.01.2 Güven Sigorta Komisyonları …..gibi Sigorta acentelerinde prim üretimleri dıĢında diğer iĢlemlerin de muhasebe kayıtlarının yapılması gerekir. Her iĢletmede olan giderler (personel, elektrik, su, telefon, temizlik…vs) tahsilatlar, ödemeler, sabit kıymet alıĢ ve satıĢlar... gibi 4.1.1. Elementer BranĢlarda Prim Üretiminin Muhasebe Kayıtları Prim üretimlerinde sözleĢmede belirtilmek Ģartı ile poliçede gösterilen Gider Vergisini ve Yangın Sigorta Vergisini sigorta Ģirketine göndermeyip ilgili kurumlara ödeme yetkileri bulunmaktadır. 89 4.1.1.1. Zorunlu Trafik Sigortası Prim Üretimi Düzenlenen poliçede net prim üzerinden %5 gider vergisi, % 2 Garanti Fonu (GF) ile %5 Trafik Hizmetleri GeliĢtirme Fonu (THGF) hesaplanarak brüt prim bulunur. Burada hesaplanan gider vergisini yetkili acente yatırabilir. Ancak fonları sigorta Ģirketine göndermesi gerekir. Örnek: Esence Sigorta Acentesi (yetkili sigorta acentesi), Can Limitet ġirketine (sigortalı-sigorta yaptıran) ait 42 ZM 1192 plakalı araç için 01/02/…. tarihinde Korkmaz Sigorta ġirketi (sigorta Ģirketi) adına Zorunlu Kara Yolları Motorlu Araçlar Sorumluluk Sigortası poliçesi düzenlemiĢtir. Poliçe nu 102C-204551 Net prim tutarı 500,00 YTL. Acente komisyonu %20‟dir. NET PRĠM : 500,00 GĠDER VERGĠSĠ %5 : 25,00 (Net Prim x %5) GARANTĠ FONU %2 : 10,00 (Net Prim x %2) T.H.G.FONU %5 : 25,00 (Net Prim x %5) TOPLAM (Brüt Prim) : 560,00 ACENTE KOMĠSYONU : 100,00 (Net Prim x %20) 01/02/…. 120 ALICILAR HESABI 120.01 Korkmaz Sigorta alıcıları 120.01.001 Can Ltd. ġti. 320 SATICILAR HESABI 320.01 Korkmaz Sigorta 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.02 Gider Vergisi (BSMV) 360.02.1 Korkmaz Sigorta Gider Vergisi Prim üretimi tahakkuku 560,00 535,00 25,00 MüĢteriden nakit alınmıĢtır. Kayıt Ģu Ģekilde yapılacaktır. 100 KASA HESABI 100.01 Nakit Kasası 120 ALICILAR HESABI 120.01 Korkmaz Sigorta Alıcıları 120.01.001 Can Ltd. ġti. 560,00 560,00 90 Acentenin keseceği tutar Acente komisyonu + Gider vergisi = 100,00 + 25,00 = 125,00 Sigorta Ģirketine acentenin ödeyeceği tutar = 560,00 - 125,00 = 435,00 Sigorta Ģirketine ödenecek net tutar nakit olarak ödendiği zaman Ģu kayıt yapılacaktır. 320 SATICILAR HESABI 320.01 Korkmaz Sigorta 100 KASA HESABI 100.01 Nakit Kasası 435,00 435,00 Prim üretimi sonucu elde edilen komisyon tutarının gelir hesaplarına aktarılması 320 SATICILAR HESABI 320.01 Korkmaz Sigorta 600 YURT ĠÇĠ SATIġLAR HESABI 600.01 Alınan Komisyonlar 600.01.1 Korkmaz Sigorta Komisyonları 100,00 100,00 Yetkili acente olarak kesilen gider vergisinin ertesi ayın 15‟ne kadar vergi dairesine ödenmesi gerekir. Bu vergi acente tarafından vergi dairesine ödendiği zaman Ģu kayıt yapılır. 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 100 KASA HESABI 100.01 Nakit Kasası Gider vergisinin ödenmesi 25,00 25,00 4.1.1.2. Yangın Sigortası Prim Üretimi Bu sigorta iĢleminde belediyeler %10 Yangın Sigorta Vergisi (YSV) almaktadır. Sigorta Ģirketi ya da acente tarafından alınan bu vergi, sigortalanan gayrimenkul hangi belediye sırları içerisinde ise o belediyeye ödenmelidir. Net prim üzerinden hesaplanır. Ayrıca %5 oranında gider vergisi hesaplanmalıdır. Bu vergi, net prim ile yangın sigorta vergisinin toplamı üzerinden hesaplanır. Yangın sigorta poliçesinde bulunan Gider Vergisi ve Yangın Sigorta Vergisi yetkili acente tarafından ödenmelidir (sözleĢmede belirtilmek Ģartı ile). 91 Örnek: Esence Sigorta Acentesi (yetkili sigorta acentesi), Can Limitet ġirketine (sigortalı-sigorta yaptıran) ait iĢ yerini 01/04/…. tarihinde Korkmaz Sigorta ġirketi (sigorta Ģirketi) adına Yangın Sigortası poliçesi düzenlemiĢtir. Poliçe nu 102C-204555 Net prim tutarı 20.000,00 YTL. Acente komisyonu %15‟dir. NET PRĠM YANGIN SĠGORTA VERGĠSĠ %10 (Net Prim x %10) BSMV (Gider Vergisi) MATRAHI GĠDER VERGĠSĠ %5 (BSMV matrahı x %5) TOPLAM (Brüt Prim) ACENTE KOMĠSYONU (Net Prim x %15) : : 20.000,00 2.000,00 : : 22.000,00 1.100,00 : : 23.100,00 3.000,00 MüĢteri ödemeyi Ģu Ģekilde yapacaktır. PeĢinat 1. Taksit 01.05. 2. Taksit 01.06. : : : 7.100,00 6.000,00 10.000,00 Taksit tutarları için ilgili tarihlere çek alınmıĢtır. 01/02/…. 120 ALICILAR HESABI 120.01 Korkmaz Sigorta Alıcıları 120.01.001 Can Ltd. ġti. 320 SATICILAR HESABI 320.01 Korkmaz Sigorta 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HS. 360.02 Gider Vergisi (BSMV) 360.02.1 Korkmaz Sigorta Gider Vergisi 1.100 360.03 Yangın Sigorta Vergisi 360.03.1 Korkmaz Sigorta Yan. S. Vergisi 2.000 Prim üretimi tahakkuku 23.100,00 20.000,00 3.100,00 MüĢteriden alınan nakdin kaydı Ģu Ģekilde yapılacaktır. 100 KASA HESABI 100.01 Nakit Kasası 120 ALICILAR HESABI 120.01 Korkmaz Sigorta Alıcıları 120.01.001 Can Ltd. ġti. 7.100,00 7.100,00 92 MüĢteriden alınan çeklerin kaydı Ģu Ģekilde yapılacaktır. 101 ALINAN ÇEKLER HESABI 120 ALICILAR HESABI 120.01 Korkmaz Sigorta Alıcıları 120.01.001 Can Ltd. ġti. 16.000,00 16.000,00 Acentenin keseceği tutar Acente komisyonu + Gider Vergisi + Yangın Sigorta Vergisi 3.000,00 + 1.100,00 + 2.000,00 = 6.100,00 Sigorta Ģirketine acentenin ödeyeceği tutar = 23.100,00 - 6.100,00 = 17.000,00 Sigorta Ģirketine devredilecek nakit ve çekler devredildiği zaman Ģu kayıt yapılacaktır. (Alıcıdan 7.100,00 YTL nakit alındı. Acente bunun 6.100,00 YTL‟sını komisyon ve vergi olarak kesecektir. Kalan 1.000,00 YTL nakit olarak ödenecektir.) 320 SATICILAR HESABI 320.01 Korkmaz Sigorta 100 KASA HESABI 100.01 Nakit Kasası 101 ALINAN ÇEKLER HESABI 17.000,00 1.000,00 16.000,00 Prim üretimi sonucu elde edilen komisyon tutarının gelir hesaplarına aktarılması 320 SATICILAR HESABI 320.01 Korkmaz Sigorta 600 YURT ĠÇĠ SATIġLAR HESABI 600.01 Alınan Komisyonlar 600.01.1 Korkmaz Sigorta Komisyonları 3.000,00 3.000,00 Yetkili acente olarak kesilen Gider Vergisinin ertesi ayın 15‟ne kadar vergi dairesine ödenmesi gerekir. Bu vergi acente tarafından vergi dairesine ödendiği zaman Ģu kayıt yapılır. 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 100 KASA HESABI 100.01 Nakit Kasası Gider vergisinin ödenmesi 1.100,00 1.100,00 93 Yetkili acente, bir ay içindeki Yangın Sigorta Vergisine tabi muamelelerini izleyen ayın 20‟nci günü akĢamına kadar bağlı oldukları belediyeye bir beyanname ile bildirmeye ve tarh edilen Yangın Sigorta Vergilerini aynı sürede ödemeye mecburdur. 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.03 Yangın Sigorta Vergisi 360.03.1 Korkmaz Sigorta Yan. S. Vergisi 100 KASA HESABI 100.01 Nakit Kasası Yangın Sigorta Vergisinin ödenmesi 2.000,00 2.000 2.000,00 Gider vergisi bulunan diğer poliçeler için de prim üretimi yapıldıkça yukarıdaki muhasebe kayıtları gibi kayıt yapılacaktır. 4.1.2. Hayat BranĢında Prim Üretiminin Muhasebe Kayıtları Hayat sigortası, sigorta ettirenin, sigortacıya prim ödemesi karĢılığında, sigortalıyı yaĢlılık, maluliyet ve ölüm gibi risklere karĢı koruma amacı ile teminat altına alan bir sigortadır. Bu poliçelerde herhangi bir vergi ve fon yoktur. Örnek: Esence Sigorta Acentesi (yetkili sigorta acentesi), 04.04. tarihinde Dilek AKGÜL adına aylık 180,00 YTL ödemeli hayat sigortası poliçesini Korkmaz Sigorta ġirketi (sigorta Ģirketi) adına düzenlemiĢtir. Poliçe nu. 1095B-55785. Sigortalı ilk taksidi peĢin ödemiĢtir. Diğer taksitler her ayın 4‟ünde ödenecektir. Acente komisyonu %45‟dir. Acente Komisyonu = 180,00 x %45 = 81,00 01/02/…. 120 ALICILAR HESABI 120.01 Korkmaz Sigorta Alıcıları 120.01.003 Can Ltd. ġti. 320 SATICILAR HESABI 320.01 Korkmaz Sigorta Prim üretimi tahakkuku 180,00 180,00 Prim üretimi sonucu elde edilen komisyon tutarının gelir hesaplarına aktarılması 320 SATICILAR HESABI 320.01 Korkmaz Sigorta 600 YURT ĠÇĠ SATIġLAR HESABI 600.01 Alınan Komisyonlar 600.01.1 Korkmaz Sigorta Komisyonları 94 81,00 81,00 4.1.3. Prim Üretimi DıĢındaki ĠĢlemlerin Muhasebe Kayıtları Sigorta acentelerinde prim üretimleri dıĢındaki iĢlemlerinin de muhasebe kayıtlarının yapılması gerekir. Bu kayıtlar yapılırken ticari iĢletmelerde yapılan muhasebe kayıtlarında kullanılan hesaplar kullanılmaktadır. Burada, hesap planında yer alan hesapların tamamını içeren örneklere yer verilmeyecektir. Bu iĢletmelerde genellikle masraf niteliğindeki iĢlemler karĢımıza gelmektedir. Örnek: Esence Sigorta Acentesi (yetkili sigorta acentesi), 04.05. …. tarihinde iĢ yerinin elektrik faturasını ödemiĢtir. 82,00 YTL. %18 KDV dahil. 04/05/…. 770 GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ HESABI 770.01Elektrik Gideri 191 ĠND. KDV HESABI 100 KASA HS. 100.01 Nakit Kasası 69,49 12,51 82,00 Örnek: Esence Sigorta Acentesi (yetkili sigorta acentesi), 20.05. …. tarihinde iĢ yerinin telefon faturasını ödemiĢtir. 120,00 YTL. %18 KDV dahil. 20/05/…. 770 GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ HESABI 770.02 Telefon Gideri 191 ĠND. KDV HESABI 100 KASA HS. 100.01 Nakit Kasası 101,69 18,31 120,00 Örnek: Esence Sigorta Acentesi (yetkili sigorta acentesi), 25.05. …. tarihinde iĢ yerinde kullanmak amacı ile 2.000,00 YTL‟ye baskı makinesi alınmıĢtır. Çek düzenlenip verilmiĢtir. %18 KDV hariç. 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 255.01 Baskı Makinesi 191 ĠND. KDV HESABI 103 VERĠLEN ÇEKLER HS. 2.000,00 360,00 2.360,00 95 Örnek: Esence Sigorta Acentesi (yetkili sigorta acentesi), 25.05. …. tarihinde gider makbuzu ile ödeme yapmıĢtır. Brüt 400,00 YTL. Stopaj %10. Ödeme nakit verilerek yapılmıĢtır. 01/02/… 770 GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ HESABI 770.03 Serbest Meslek Gideri 329 DĠĞER TĠCARĠ BORÇLAR HESABI 329.01 Gider Pusulası Borçları 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HS. 400,00 360,00 40,00 360.01 Muhtasar Beyanname Vergileri 360.01.4 Gider Pusulası Stopajı 329 DĠĞER TĠCARĠ BORÇLAR HESABI 329.01 Gider Pusulası Borçları 100 KASA HS. 360,00 360,00 100.01 Nakit Kasası 4.2. Acentelerin Beyanname Sorumluluğu Yetkili sigorta acenteleri de diğer ticari iĢletmeler de olduğu gibi beyanname vermek zorundadırlar. Bu beyannameler; KDV Beyannamesi, Muhtasar Beyanname, Geçici Vergi Beyannamesi, Hizmet Vergisi (Sigorta Muameleleri vergisi) Beyannamesi, Yangın Sigorta Vergisi beyannamesi, Gelir Vergisi Beyannamesi (Kurumlar Vergisi Beyannamesi) Beyannameler için belirtilen sürelerde zamanla değiĢiklikler olmaktadır. Katma Değer Vergisi Beyannamesi Tacirlerin iĢlemlerinden doğan KDV'ler gerek elektronik ortamda gerekse kâğıt ortamında her ay beyannameye yazılarak vergi dairesine, takip eden ayın 24'ü akĢamına kadar bildirilmelidir. KDV beyannamesi, mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesine verilir. Beyanname verilip tahakkuk fiĢi alınır. Ödeme varsa 26‟sı akĢamına kadar ödenip makbuz alınır. Muhtasar Beyanname Vergi tevkifatı yapmaya zorunlu olanlar bir ay içinde yaptıkları ödemeler için tevkif ettikleri vergileri ertesi ayın 20‟ si akĢamına kadar tahakkukun yapıldığı vergi dairesine beyannameyi vererek bildirmeye mecburdurlar. Beyanname verilip tahakkuk fiĢi alınır. Ödeme 26‟sı akĢamına kadar ödenip makbuz alınır. 96 ÇalıĢtırdıkları hizmet erbabı sayısı 9 ve daha az olanlar önceden bildirmek Ģartı ile muhtasar beyannamelerini her ay yerine 3 ayda bir verebilirler. Beyanname 3 ayda bir veriliyor ise dönemleri Ģöyledir 1.Dönem 2.Dönem 3.Dönem 4.Dönem Beyanname verme süresi Ocak-ġubat-Mart Nisan 23 Nisan-Mayıs-Haziran Temmuz 23 Temmuz-Ağustos-Eylül Ekim 23 Ekim-Kasım-Aralık Ocak 23 Ödeme süresi 26 Nisan 26 Temmuz 26 Ekim 26 Ocak Geçici vergi Beyannamesi Ticari kazanç sahipleri ( basit usulde vergilendirilenler hariç ) ile serbest meslek erbabı cari vergilendirme döneminin kazancına mahsup edilmek üzere üçer aylık kazançları üzerinden geçici vergi öderler. Geçici vergi matrahının hesaplanmasında dönem sonu mal mevcutları, kayıtlar üzerinden tespit edilir. 1.Dönem 2.Dönem 3.Dönem 4.Dönem Ocak-ġubat-Mart Nisan-Mayıs-Haziran Temmuz-Ağustos-Eylül Ekim-Kasım-Aralık Beyanname verme süresi Mayıs 14 Ağustos 14 Kasım 14 ġubat 14 Ödeme süresi 17 Mayıs 17 Ağustos 17 Kasım 17 ġubat Gelir Vergisi Beyannamesi Yılda bir defa verilir. Gelir Vergisi mükellefleri beyannamelerini takip eden yılın mart ayının 25‟ne kadar vermeleri gerekir. Mart ve haziran aylarında iki taksitte ödenir. Kurumlar Vergisi Beyannamesi Yılda bir defa verilir. Anonim ve limitet Ģirketler Kurumlar Vergisi Beyannamelerini takip eden yılın nisan ayının 25‟ne kadar vermeleri gerekir. Verginin tamamını nisan ayının sonuna kadar ödemeleri gerekir. Yangın Sigorta Vergisi Beyannamesi Belediye sınırları ve mücavir alanlar içindeki menkul ve gayrimenkul mallar için yapılan yangın sigortaları dolayısıyla, alınan net primler üzerinden %10 oranında Yangın Sigorta Vergisi hesaplanır. Tahsil edilen Yangın Sigorta Vergisi, takip eden ayın 20.günü akĢamına kadar ilgili belediyelere ödenir. Yangın Sigorta Vergisinin büyükĢehir belediyesinin bulunduğu illerde büyükĢehir belediyesine, büyükĢehir belediyesinin olmadığı yerlerde poliçenin riziko adresinin bulunduğu il veya ilçe belediyelerine yatırılması gerekmektedir.Verginin tahakkuk etmediği aylarda, boĢ beyanname verilmesine gerek yoktur. Yani sigorta yaptırılan menkul ya da gayrimenkul hangi belediye sınırları içerisinde ise o belediyeye ödenmelidir. 97 Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV)-Gider Vergisi Sigorta Ģirketlerince düzenlenen poliçelerin tamamında (hayat sigortası hariç) Gider Vergisi bulunmaktadır. Net prim üzerinden % 5 olarak hesaplanmaktadır. Söz konusu verginin yükümlüsü sigorta Ģirketleri olup vergi, hizmetlerden yararlanan kimselere yansıtılmaktadır. Sigorta Ģirketi ve yetkili acente (sözleĢme yapma ve prim tahsil etme yetkisine sahip acente) bu vergiyi ödemekle mükelleftir. Diğer acentelere vergiyi Ģirkete göndermek zorundadırlar. Sigorta Ģirketleri, iptal ettikleri sigorta muamelelerine iliĢkin vergileri (yalnızca iptal tarihinden sonraki döneme ait olan kısmı), iptalin gerçekleĢtiği dönemde hesaplanan banka ve sigorta muameleleri vergisinden indirebilirler. Böylece, iptal edilen BSMV'lerin sonraki dönemlerde indirimine imkân tanınmaktadır. Bir sonraki dönemde indirilemeyen vergiler, daha sonraki dönemlerin beyannamelerinde indirim konusu yapılabilir Sigorta Ģirketlerinin bir ay içerisindeki vergiye tabi iĢlemlerini, beyanname ile izleyen ayın 15. günü akĢamına kadar iĢlemlerin yapıldığı yer vergi dairesine beyan etmeleri ve ödemeleri gerekmektedir. ġirketler, çeĢitli vergi dairelerinin bulunduğu yerlerdeki iĢlemleri için ayrı ayrı vergi beyannameleri vermelidir. Herhangi bir vergi döneminde vergilendirilecek iĢlem yapmamıĢ olan yükümlüler de beyanname vermek zorundadır. 98 UYGULAMA FAALĠYETĠ UYGULAMA FAALĠYETĠ ĠĢlem Basamakları Öneriler Sigorta acenteleri ile ilgili açıklamaları DeğiĢik kaynaklardan acenteleri ve kavrayınız. muhasebe sistemini araĢtırınız. Sigorta acentelerinin muhasebe sistemini Acentelerin kullandığı hesap planını inceleyiniz. inceleyiniz Sigorta acentelerinin elementer branĢlarda Süresi içinde vergi dairesine iptal prim üretimleri ile ilgili muhasebe kayıtlarını iĢlemini yaptırınız. tutunuz. Sigorta Ģirketlerinin hayat branĢında prim üretimlerinin muhasebe kayıtlarını tutunuz. ÇözülmüĢ örnekleri önceleyiniz. Acentelerin prim üretimi dıĢındaki ÇözülmüĢ örnekleri önceleyiniz. iĢlemlerinin muhasebe kayıtlarını tutunuz. Acentelerin beyanname sorumluluklarını Sigorta öğreniniz konulala ilgili beyanname yapınız. örnekleri hazırlayınız. 99 acentelerinde araĢtırma ÖLÇME ÖLÇMEVE VEDEĞERLENDĠRME DEĞERLENDĠRME A- OBJEKTĠF TESTLER 1. Sigorta yetkili acentenin düzenledikleri poliçenin üzerinde bulunan hangi vergi ve fonları kesme yetkisi vardır? A. B. C. D. 2. Gider vergisi-Yangın Sigorta Vergisi Gider vergisi-Garanti Fonu Yangın Sigorta Vergisi-Trafik Hizmetleri GeliĢtirme Fonu Katma Değer Vergisi Sigorta yetkili acentelerin ürettikleri primler dolayısıyle sigortalının borçlarını hangi hesaba yazmaları gerekir? A) 600 Yurt Ġçi SatıĢlar Hesabı B) 320 Satıcılar Hesabı 3. Sigorta yetkili acentelerinin kullandığı hesap planı, sigorta Ģirketlerinin kullandığı hesap planıdır? A) Doğru 4. B) 20,00 C) 150 D) 220,00 Zorunlu Kara Yolları Motorlu Araçlar Sorumluluk Sigortası poliçesi üzerinde net prim tutarı 1.000,00 YTL. Acente komisyonu %10. Garanti Fonu kaç YTL‟dir? A) 50,00 6. B) YanlıĢ Zorunlu Kara Yolları Motorlu Araçlar Sorumluluk Sigortası poliçesi üzerinde net prim tutarı 1.000,00 YTL. Acente komisyonu %10. Acentenin keseceği tutar kaç YTL‟dir? A) 50,00 5. C) 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs. D) 120 Alıcılar Hesabı B) 20,00 C) 150 D) 220,00 Sigorta acentesi iĢ yerine klima taktırmıĢtır. 1.200,00 YTL. %18 KDV hariç. Bu iĢlemin muhasebe kaydında KDV hesabı hangi hesaptır? A) Devreden KDV hesabı B) Hesaplanan KDV hesabı C) KDV hesabı kullanılmaz D) Ġndirilecek kdv hesabı Cevaplarınızı cevap anahtarı ile karĢılaĢtırınız. DEĞERLENDĠRME Cevaplarınızı cevap anahtarı ile karĢılaĢtırınız. Doğru cevap sayınızı belirleyerek kendinizi değerlendiriniz. YanlıĢ cevap verdiğiniz ya da cevap verirken tereddüt yaĢadığınız sorularla ilgili konuları faaliyete geri dönerek tekrar inceleyiniz Tüm sorulara doğru cevap verdiyseniz diğer faaliyete geçiniz. 100 B- UYGULAMALI TEST Öğrenme faaliyeti ile kazandılğınız beceriyi aĢağıdaki ölçütlere göre değerlendiriniz. Değerlendirme Ölçeği Evet 1. Sigorta acentelerinin muhasebe sistemini anladınız mı? 2. Acentelerin, elementer branĢlarda yaptığı prim üretimlerinin muhasebe kayıtlarını yapabiliyor musnuz? 3. Acentelerin, hayat branĢında yaptığı prim üretimlerinin muhasebe kayıtlarını yapabiliyor musnuz? 4. Acentelerin, prim üretimleri dıĢındaki iĢlemlerin muhasebe kayıtlarını yapabiliyor musnuz? ? 5. Acentelerin vermek zorunda olduğu beyannameleri biliyor musunuz? 6. Acentelerin vermek zorunda olduğu beyannamelerin verilme sürelerini biliyor musunuz? DEĞERLENDĠRME Yapılan değerlendirme sonunda hayır cevaplarınızı bir daha gözden geçiriniz. Kendinizi yeterli görmüyorsanız Öğrenme Faaliyeti 4‟ü tekrar ediniz. 101 Hayır MODÜL DEĞERLENDĠRME MODÜL DEĞERLENDĠRME A- OBJEKTĠF TESTLER 1. Poliçe düzenlenirken teminat kapsamına alınan iĢlemlerin prim tutarları ile vergi ve fonlarının ilave edilmiĢ tutar aĢağıdakilerden hangisidir? A) Net Prim 2. B) Gider Vergisi C) Brüt Prim Garanti fonu hangi sigorta poliçelerinden hesaplanmaktadır? C) Yangın Sigortası D) Kasko Sigortası A) KTK Zorunlu Mali Sorumluluk S. B) Hasayt Sigortası 3. Zorunlu Kara Yolları Motorlu Araçlar Sorumluluk Sigortası poliçesinde net prim tutarı 800,00 YTL‟dir. Trafik Hizmetleri GeliĢtirme Fonu poliçenin üzerinde kaç TL‟dir? A) 50,00 4. D) Ek Teminat B) 60,00 C) 40,00 D) 80,00 AĢağıdaki yevmiye maddesi hangi iĢlem sonucunda yapılmıĢtır? 100 KASA 420,00 100.01 Türk Parası 120 SĠGORTACILIK FAAL. ALACAKLAR 120.01 Sigortalılardan Alacaklar 120.01.xx Güven A.ġ. A. B. C. D. 5. 420,00 Poliçe iptali sonucu prim iadesi Prim üretimi tahakkuku Acente olarak tahsil edilen primlerin merkez sigorta Ģirketine aktarılması Sigorta yaptıran alıcıdan prim tahsilatı AĢağıdaki yevmiye maddesi hangi iĢlem sonucu yapılmıĢtır? 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 360.01 Ödenecek Vergiler 360.01.1 Gider Vergisi 102 BANKALAR 102.01 Vadesiz 102.01.1 Türk Parası A) Gider vergisinin bankadan ödenmesi C) Gider vergisinin kasadan ödenmesi 102 540,00 540,00 B) Gider vergisi tahakkuku D) Poliçe ile prim üretimi tahakkuku 6. Elementer branĢlarda prim üretimleri gerçekleĢtiğinde net prim tutarı, muhasebe kayıtlarında 7‟li hesaplardan birinin alacak tarafına yazılır. A) Doğru 7. B) YanlıĢ Kasko sigortası bulunan araç için hasar tazminatı ödemelerinde hangi aĢağıdaki hangi hesap borçlandırılır? A) 701 Yangın teknik gider B) Motorlu kara taĢıtları araç kasko teknik gider 8. C) Cam kırılması teknik gider D) Kasa Hayat sigortası tazminatından Veraset ve Ġntikal Vergisi hesaplayan sigorta Ģirketi bu vergiyi tahakkuk ettirdiği zaman hangi hesabın alacak tarafın kayıt etmelidir.? A) Bankalar hesabı B) Ödenen tazminatlar hesabı C) Ödenecek vergi ve fonlar hesabı D) Yazılan primler 9. Sigortacının, ödediği tazminat tutarı kadar sigortalı yerine geçerek üçüncü Ģahıslardan zararının giderilmesini isteyebilme hakkına ………………….. denir. 10. Poliçe üretiminde acentanın muhasebe kaydı yapırıken satıcılar hesabı hangi amaçla kullanılır? A. B. C. D. Personele olan borçların yazılması Hesaplanan vergi ve fonların yazılması Sigorta yaptıran kiĢidan olan alacakların yazılması Sigorta Ģirketine borçların yazılması Cevaplarınızı cevap anahtarı ile karĢılaĢtırınız. DEĞERLENDĠRME Yaptığınız değerlendirme sonucunda eksikleriniz varsa öğrenme faaliyetlerini tekrarlayınız. 103 B- PERFORMANS TESTĠ Modül ile kazandığınız yeterliği aĢağıdaki ölçütlere göre değerlendiriniz. Değerlendirme Ölçeği Evet Hayır 1. Bir hesaba yardımcı hesap açabiliyor musunuz? 2. Elementer branĢlara ait prim üretimlerinin muhasebe kayıtlarında 7‟li hesaplara kayıt yapılması gerektiğini kavradınız mı? 3. Hayat sigortasına ait prim üretimlerinin 620‟nu.lu hesaba yazdınız mı? 4. Sigorta Ģirketi tarafından yapılan prim üretimleri ile ilgili hesaplamaları yapabiliyor musunuz? 5. Sigorta Ģirketi tarafından yapılan prim üretimleri ile ilgili muhasebe kayıtlarını yapabiliyor musunuz? 6. Sigorta Ģirketi tarafından elementer ve hayat branĢlarda yapılan prim üretimi iptalleri ile ilgili muhasebe kayıtlarını yapabiliyor musunuz? 7. Sigorta acentesi tarafından yapılan prim üretimi ile ilgili muhasebe kayıtlarını yapabiliyor musunuz? 8. Sigorta acentesi tarafından elementer ve hayat branĢlarda yapılan prim üretimi iptalleri ile ilgili hesaplamaları yapabiliyor musunuz? 9. Reasürans iĢlemeleri ile ilgili muhasebe kayıtlarını yapabiliyor musunuz? 10. Elementer branĢlara iliĢkin hasar ödemesi iĢlemlerini ve muhasebe kayıtlarını yapabiliyor musunuz? 11. Rücu ve sovtaj iĢlemlerini ve muhasebeleĢtirilmesi iĢlemlerini kavradınız mı? 12. Acentelerin, elementer branĢlarda yaptığı prim üretimlerinin muhasebe kayıtlarını tuttunuz mu? 13. Acentelerin vermek zorunda olduğu beyannameleri ve sürelerini biliyor musunuz? 104 verilme DEĞERLENDĠRME Yapılan değerlendirme sonunda hayır cevaplarınızı bir daha gözden geçiriniz. Kendinizi yeterli görmüyorsanız modülü tekrar ediniz. 105 CEVAP ANAHTARLARI CEVAP ANAHTARLARI ÖĞRENME FAALĠYETĠ 1’ĠN CEVAP ANAHTARI Sorular Cevaplar 123456- D A C B C A ÖĞRENME FAALĠYETĠ 2’ĠN CEVAP ANAHTARI Sorular Cevaplar 123456789101112- A C B D C A B D D A C B ÖĞRENME FAALĠYETĠ 3’ÜN CEVAP ANAHTARI Sorular Cevaplar 1234567- C A D B A C D 106 ÖĞRENME FAALĠYETĠ 4’ÜN CEVAP ANAHTARI Sorular Cevaplar 123567- A D B C B D MODÜL DEĞERLENDĠRME’NĠN CEVAP ANAHTARI Sorular Cevaplar 12345678910- B A C D A A B C Halefiyet D Cevaplarınızı cevap anahtarları ile karĢılaĢtırarak kendinizi değerlendiriniz. 107 KAYNAKÇA KAYNAKÇA AKAY, Hüseyin, Hayat Sigorta ġirketlerinde Hesap ĠĢleri Düzeni, Ġstanbul. 2001. ATMACA, Emin IĢık, Sigorta Muhasebesi, Ġstanbul. 1996. CANAYAKIN, Tülin, Koç Allınaz Sigorta Teknik Muhasebe Müdürü, görüĢme. KOÇAK, Recep, Sigorta Muhasebesi, Ġstanbul. 2000. NOMER, Cahit, Hüseyin YUNAK, Reasürans, Ġstanbul. 1998. SAĞLAM, Sedat, Sigorta Muhasebesi, Ġstanbul. 1987. TSRġB, Sigorta ġirketlerinin Tabi Olduğu Vergiler ve Uygulamalar. ÖZKAN, Mehmet, Sigorta ĠĢlemleri ve Muhasebesi, Ġstanbul. 1998. ÖZKAN, Turgut, Tek Düzen Hesap Planı Sisteminde Sigorta Muhasebesi, Ġstanbul. 2007. UYGUN, Yakup, Levante Sigorta Yetkili Sigorta Acentesi, görüĢme. www.beyazsigorta.com.tr www.ozmusul.com/Sigorta_Terimleri_Sozlugu www.tsrsb.org.tr www.kocallianz.com.tr 108 EK 1: SĠGORTACILIK HESAP PLANI CARĠ VARLIKLAR 1 10 NAKĠT VE NAKĠT BENZERĠ VARLIKLAR 100 100.01 100.02 101 101.01 101.02 102 102.01 102.01.1 102.01.2 102.02 102.02.1 102.02.2 103 103.01 103.02 109 109.01 109.02 KASA TÜRK PARASI YABANCI PARA ALINAN ÇEKLER TÜRK PARASI YABANCI PARA BANKALAR VADESĠZ TÜRK PARASI YABANCI PARA VADELĠ TÜRK PARASI YABANCI PARA VERĠLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMĠRLERĠ (-) TÜRK PARASI YABANCI PARA DĠĞER NAKĠT VE NAKĠT BENZERĠ VARLIKLAR TÜRK PARASI YABANCI PARA 11 FĠNANSAL VARLIKLAR ĠLE RĠSKĠ SĠGORTALILARA AĠT FĠNANSAL YATIRIMLAR 110 110.01 110.01.1 110.01.2 110.02 110.02.1 110.02.2 110.03 110.03.1 110.03.2 110.04 110.04.1 110.04.2 110.05 110.05.1 110.05.2 110.06 110.06.1 110.06.2 110.07 110.07.1 110.07.2 110.99 110.99.1 110.99.2 111 111.02 111.02.1 111.02.2 111.03 111.03.1 111.03.2 111.04 111.04.1 SATILMAYA HAZIR FĠNANSAL VARLIKLAR HĠSSE SENETLERĠ VE DĠĞER DEĞĠġKEN GETĠRĠLĠ FĠNANSAL VARLIKLAR HĠSSE SEN. VE DĠĞER DEĞĠġKEN GETĠRĠLĠ FĠNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERĠ HĠSSE SEN. VE DĠĞER DEĞĠġKEN GETĠRĠLĠ FĠNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESĠ (+/-) HAZĠNE BONOLARI HAZĠNE BONOLARININ SATIN ALMA DEĞERĠ HAZĠNE BONOLARININ DEĞERLEMESĠ (+/-) DEVLET TAHVĠLLERĠ DEVLET TAHVĠLLERĠNĠN SATIN ALMA DEĞERĠ DEVLET TAHVĠLLERĠNĠN DEĞERLEMESĠ (+/-) ÖZEL SEKTÖR BONOLARI ÖZEL SEKTÖR BONOLARININ SATIN ALMA DEĞERĠ ÖZEL SEKTÖR BONOLARININ DEĞERLEMESĠ (+/-) DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ FĠNANSAL VARLIKLAR DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ FĠNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERĠ DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ FĠNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESĠ (+/-) YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠ YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠNĠN SATIN ALMA DEĞERĠ YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠNĠN DEĞERLEMESĠ (+/-) REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLAR REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERĠ REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESĠ (+/-) DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERĠ DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESĠ (+/-) VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK FĠNANSAL VARLIKLAR HAZĠNE BONOLARI HAZĠNE BONOLARININ SATIN ALMA DEĞERĠ HAZĠNE BONOLARININ DEĞERLEMESĠ (+/-) DEVLET TAHVĠLLERĠ DEVLET TAHVĠLLERĠNĠN SATIN ALMA DEĞERĠ DEVLET TAHVĠLLERĠNĠN DEĞERLEMESĠ (+/-) ÖZEL SEKTÖR BONOLARI ÖZEL SEKTÖR BONOLARININ SATIN ALMA DEĞERĠ 109 111.04.2 111.05 111.05.1 111.05.2 111.07 111.07.1 111.07.2 111.99 111.99.1 111.99.2 112 112.01 112.01.1 112.01.2 112.02 112.02.1 112.02.2 112.03 112.03.1 112.03.2 112.04 112.04.1 112.04.2 112.05 112.05.1 112.05.2 112.06 112.06.1 112.06.2 112.07 112.07.1 112.07.2 112.99 112.99.1 112.99.2 115 115.01 115.01.1 115.01.2 115.02 115.02.1 115.02.2 115.03 115.03.1 115.03.2 115.99 115.99.1 115.99.2 116 116.01 116.02 116.03 116.99 117 117.01 117.01.1 117.01.2 117.02 117.02.1 117.02.2 117.03 ÖZEL SEKTÖR BONOLARININ DEĞERLEMESĠ (+/-) DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ FĠNANSAL VARLIKLAR DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ FĠNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERĠ DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ FĠNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESĠ (+/-) REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLAR REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERĠ REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESĠ (+/-) DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERĠ DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESĠ(+/-) ALIM SATIM AMAÇLI FĠNANSAL VARLIKLAR HĠSSE SENETLERĠ VE DĠĞER DEĞĠġKEN GETĠRĠLĠ FĠNANSAL VARLIKLAR HĠSSE SEN. VE DĠĞER DEĞĠġKEN GETĠRĠLĠ FĠNANSAL VARLIKL. SATIN ALMA DEĞERĠ HĠSSE SEN. VE DĠĞER DEĞĠġKEN GETĠRĠLĠ FĠNANSAL VARL. DEĞERLEMESĠ (+/-) HAZĠNE BONOLARI HAZĠNE BONOLARININ SATIN ALMA DEĞERĠ HAZĠNE BONOLARININ DEĞERLEMESĠ (+/-) DEVLET TAHVĠLLERĠ DEVLET TAHVĠLLERĠNĠN SATIN ALMA DEĞERĠ DEVLET TAHVĠLLERĠNĠN DEĞERLEMESĠ (+/-) ÖZEL SEKTÖR BONOLARI ÖZEL SEKTÖR BONOLARININ SATIN ALMA DEĞERĠ ÖZEL SEKTÖR BONOLARININ DEĞERLEMESĠ (+/-) DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ FĠNANSAL VARLIKLAR DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ FĠNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERĠ DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ FĠNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESĠ (+/-) YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠ YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠNĠN SATIN ALMA DEĞERĠ YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠNĠN DEĞERLEMESĠ (+/-) REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLAR REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERĠ REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESĠ (+/-) DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERĠ DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESĠ(+/-) KREDĠLER ĠġTĠRAKLER ĠPOTEKLĠ ĠPOTEKSĠZ BAĞLI ORTAKLIK ĠPOTEKLĠ ĠPOTEKSĠZ MÜġTEREK YÖNETĠME TABĠ TEġEBBÜSLER ĠPOTEKLĠ ĠPOTEKSĠZ DĠĞER KREDĠLER ĠPOTEKLĠ ĠPOTEKSĠZ KREDĠLER KARġILIĞI (-) ĠġTĠRAKLER KARġILIĞI (-) BAĞLI ORTAKLIKLAR KARġILIĞI (-) MÜġTEREK YÖNETĠME TABĠ TEġEBBÜSLER KARġILIĞI (-) DĠĞER KREDĠLER KARġILIĞI (-) RĠSKĠ HAYAT POLĠÇESĠ SAHĠPLERĠNE AĠT FĠNANSAL YATIRIMLAR HĠSSE SENETLERĠ VE DĠĞER DEĞĠġKEN GETĠRĠLĠ FĠNANSAL VARLIKLAR HĠSSE SEN. VE DĠĞER DEĞĠġKEN GETĠRĠLĠ FĠNANSAL VARL. SATIN ALMA DEĞERĠ HĠSSE SEN. VE DĠĞER DEĞĠġKEN GETĠRĠLĠ FĠNANSAL VARL. DEĞERLEMESĠ (+/-) HAZĠNE BONOLARI HAZĠNE BONOLARININ SATIN ALMA DEĞERĠ HAZĠNE BONOLARININ DEĞERLEMESĠ (+/-) DEVLET TAHVĠLLERĠ 110 117.03.1 117.03.2 117.04 117.04.1 117.04.2 117.05 117.05.1 117.05.2 117.06 117.06.1 117.06.2 117.07 117.07.1 117.07.2 117.08 117.08.1 117.08.2 117.99 117.99.1 117.99.2 118 119 119.01 119.02 119.03 119.04 12 120 120.01 120.02 120.03 120.03.1 120.03.2 120.04 120.05 120.06 120.07 120.08 120.09 120.10 120.98 120.99 121 121.01 121.03 121.03.1 121.03.2 121.05 121.07 121.98 122 122.03 122.03.1 122.03.2 122.04 122.05 122.06 122.07 122.08 122.09 DEVLET TAHVĠLLERĠNĠN SATIN ALMA DEĞERĠ DEVLET TAHVĠLLERĠNĠN DEĞERLEMESĠ (+/-) ÖZEL SEKTÖR BONOLARI ÖZEL SEKTÖR BONOLARININ SATIN ALMA DEĞERĠ ÖZEL SEKTÖR BONOLARININ DEĞERLEMESĠ (+/-) DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ FĠNANSAL VARLIKLAR DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ FĠNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERĠ DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ FĠNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESĠ (+/-) YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠ YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠNĠN SATIN ALMA DEĞERĠ YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠNĠN DEĞERLEMESĠ (+/-) REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLAR REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERĠ REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESĠ (+/-) VADELĠ MEVDUAT HESABI VADELĠ MEVDUAT HESABI VADELĠ MEVDUAT HESABININ DEĞERLEMESĠ (+/-) DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLARIN SATIN ALMA DEĞERĠ DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESĠ (+/-) ġĠRKET HĠSSESĠ FĠNANSAL VARLIKLAR DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI (-) SATILMAYA HAZIR FĠNANSAL VARLIKLAR DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI (-) VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK FĠNANSAL VAR.DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġ. (-) ALIM SATIM AMAÇLI FĠNANSAL VARLIKLAR DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI (-) RĠSKĠ HAYAT POLĠÇESĠ SAHĠPL. AĠT FĠNANSAL YATIRIMLAR DEĞER DÜġÜK. KARġ. (-) ESAS FAALĠYETLERDEN ALACAKLAR SĠGORTACILIK FAALĠYETLERĠNDEN ALACAKLAR SĠGORTALILARDAN ALACAKLAR SĠGORTALILARDAN ALACAKLAR ALACAK SENEDĠ REESKONTU(-) ARACILARDAN ALACAKLAR ACENTELERDEN ALACAKLAR DĠĞER ARACILARDAN ALACAKLAR ARACILARDAN ALACAKLAR ALACAK SENEDĠ REESKONTU(-) SĠGORTA ġĠRKETLERĠNDEN ALACAKLAR SĠGORTA ġĠRKETLERĠNDEN ALACAKLAR ALACAK SENEDĠ REESKONTU(-) REASÜRANS ġĠRKETLERĠNDEN ALACAKLAR REASÜRANS ġĠRKETLERĠNDEN ALACAKLAR ALACAK SENEDĠ REESKONTU (-) RÜCU VE SOVTAJ YOLUYLA TAHSĠL EDĠLECEK ALACAKLAR RÜCU VE SOVTAJ YOLUYLA TAHSĠL EDĠLECEK ALAC. ALACAK SENEDĠ REESKONTU(-) DĠĞER ALACAKLAR DĠĞER ALACAKLAR ALACAK SENEDĠ REESKONTU(-) SĠGORTACILIK FAALĠYETLERĠNDEN ALACAKLAR KARġILIĞI (-) SĠGORTALILARDAN ALACAKLAR KARġILIĞI (-) ARACILARDAN ALACAKLAR KARġILIĞI (-) ACENTELERDEN ALACAKLAR KARġILIĞI DĠĞER ARACILARDAN ALACAKLAR KARġILIĞI SĠGORTA ġĠRKETLERĠNDEN ALACAKLAR KARġILIĞI (-) REASÜRANS ġĠRKETLERĠNDEN ALACAKLAR KARġILIĞI (-) DĠĞER ALACAKLAR KARġILIĞI(-) REASÜRANS FAALĠYETLERĠNDEN ALACAKLAR ARACILARDAN ALACAKLAR BROKERLERDEN ALACAKLAR DĠĞER ARACILARDAN ALACAKLAR ARACILARDAN ALACAKLAR ALACAK SENEDĠ REESKONTU(-) SĠGORTA ġĠRKETLERĠNDEN ALACAKLAR SĠGORTA ġĠRKETLERĠNDEN ALACAKLAR ALACAK SENEDĠ REESKONTU(-) REASÜRANS ġĠRKETLERĠNDEN ALACAKLAR REASÜRANS ġĠRKETLERĠNDEN ALACAKLAR ALACAK SENEDĠ REESKONTU (-) RÜCU VE SOVTAJ YOLUYLA TAHSĠL EDĠLECEK ALACAKLAR 111 122.10 122.98 122.99 123 123.03 123.03.1 123.03.2 123.05 123.98 124 124.01 124.02 125 125.01 125.02 126 127 127.01 127.01.1 127.01.2 127.02 127.02.1 127.02.2 127.03 127.04 127.04.1 127.04.2 127.05 128 128.01 128.02 128.03 128.04 129 129.01 129.02 129.03 129.04 13 RÜCU VE SOVTAJ YOLUYLA TAHSĠL EDĠLECEK ALACAKLAR ALACAK SENEDĠ REESK.(-) DĠĞER ALACAKLAR DĠĞER ALACAKLAR ALACAK SENEDĠ REESKONTU(-) REASÜRANS FAALĠYETLERĠNDEN ALACAKLAR KARġILIĞI (-) ARACILARDAN ALACAKLAR KARġILIĞI (-) BROKERLERDEN ALACAKLAR KARġILIĞI DĠĞER ARACILARDAN ALACAKLAR KARġILIĞI REASÜRANS ġĠRKETLERĠNDEN ALACAKLAR KARġILIĞI (-) DĠĞER ALACAKLAR KARġILIĞI(-) SĠGORTA VE REASÜRANS ġĠRKETLERĠ NEZDĠNDEKĠ DEPOLAR SĠGORTA ġĠRKETLERĠ NEZDĠNDEKĠ DEPOLAR REASÜRANS ġĠRKETLERĠ NEZDĠNDEKĠ DEPOLAR SĠGORTALILARA KREDĠLER (ĠKRAZLAR) ĠPOTEKLĠ ĠPOTEKSĠZ SĠGORTALILARA KREDĠLER (ĠKRAZLAR) KARġILIĞI (-) EMEKLĠLĠK FAALĠYETLERĠNDEN ALACAKLAR KATILIMCILARDAN ALACAKLAR GĠRĠġ AĠDATLARI DĠĞER ALACAKLAR SAKLAYICI ġĠRKETTEN ALACAKLAR .... FONU ... FONU EMEKLĠLĠK YATIRIM FONLARINA YAPILAN SERMAYE AVANSI TAHSĠSĠ SATIġ EMĠRLERĠ HESABI .... FONU .... FONU FONLARDAN FON ĠġLETĠM GĠDERĠ KESĠNTĠSĠ ALACAKLARI ESAS FAALĠYETLERDEN KAYNAKLANAN ġÜPHELĠ ALACAKLAR SĠGORTACILIK FAALĠYETLERĠNDEN ġÜPHELĠ ALACAKLAR REASÜRANS FAALĠYETLERĠNDEN ġÜPHELĠ ALACAKLAR ĠKRAZLARDAN ġÜPHELĠ ALACAKLAR EMEKLĠLĠK FAALĠYETLERĠNDEN ġÜPHELĠ ALACAKLAR ESAS FAALĠYETLERDEN KAYNAKLANAN ġÜPHELĠ ALACAKLAR KARġILIĞI (-) SĠGORTACILIK FAALĠYETLERĠNDEN ġÜPHELĠ ALACAKLAR KARġILIĞI(-) REASÜRANS FAALĠYETLERĠNDEN ġÜPHELĠ ALACAKLARI KARġILIĞI (-) ĠKRAZLARDAN ġÜPHELĠ ALACAKLAR KARġILIĞI (-) EMEKLĠLĠK FAALĠYETLERĠNDEN ġÜPHELĠ ALACAKLAR KARġILIĞI (-) ĠLĠġKĠLĠ TARAFLARDAN ALACAKLAR 131 132 133 134 135 136 137 138 139 ORTAKLARDAN ALACAKLAR ĠġTĠRAKLERDEN ALACAKLAR BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR MÜġTEREK YÖNETĠME TABĠ TEġEBBÜSLERDEN ALACAKLAR PERSONELDEN ALACAKLAR DĠĞER ĠLĠġKĠLĠ TARAFLARDAN ALACAKLAR ĠLĠġKĠLĠ TARAFLARDAN ALACAKLAR REESKONTU (-) ĠLĠġKĠLĠ TARAFLARDAN ġÜPHELĠ ALACAKLAR ĠLĠġKĠLĠ TARAFLARDAN ġÜPHELĠ ALACAKLAR KARġILIĞI (-) 14 DĠĞER ALACAKLAR 141 142 145 146 146.03 146.07 147 148 149 FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI KAZANILMAMIġ FĠNANSAL KĠRALAMA FAĠZ GELĠRLERĠ (-) VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR ZORUNLU DEPREM SĠGORTASI PRĠMLERĠNDEN BORÇLU ACENTELER DOĞAL AFET SĠGORTALARI KURUMU (DASK) CARĠ HESABI DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR REESKONTU (-) ġÜPHELĠ DĠĞER ALACAKLAR ġÜPHELĠ DĠĞER ALACAKLAR KARġILIĞI (-) 112 18 180 181 183 189 19 192 193 194 195 196 197 198 199 2 22 220 220.01 220.02 220.03 220.03.1 220.03.3 220.04 220.05 220.06 220.07 220.08 220.09 220.10 220.98 220.99 221 221.01 221.03 221.03.1 221.03.3 221.05 221.07 221.98 222 222.03 222.03.1 222.03.2 222.04 222.05 222.06 222.07 222.08 222.09 222.10 222.98 222.99 223 223.03 223.03.1 223.03.2 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER TAHAKKUK ETMĠġ FAĠZ VE KĠRA GELĠRLERĠ GELĠR TAHAKKUKLARI GELECEK AYLARA AĠT DĠĞER GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI DĠĞER CARĠ VARLIKLAR GELECEK AYLAR ĠHTĠYACI STOKLAR PEġĠN ÖDENEN VERGĠLER VE FONLAR ERTELENMĠġ VERGĠ VARLIKLARI Ġġ AVANSLARI PERSONELE VERĠLEN AVANSLAR SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI DĠĞER ÇEġĠTLĠ CARĠ VARLIKLAR DĠĞER CARĠ VARLIKLAR KARġILIĞI (-) CARĠ OLMAYAN VARLIKLAR ESAS FAALĠYETLERDEN ALACAKLAR SĠGORTACILIK FAALĠYETLERĠNDEN ALACAKLAR SĠGORTALILARDAN ALACAKLAR SĠGORTALILARDAN ALACAKLAR ALACAK SENEDĠ REESKONTU(-) ARACILARDAN ALACAKLAR ACENTELERDEN ALACAKLAR DĠĞER ARACILARDAN ALACAKLAR ARACILARDAN ALACAKLAR ALACAK SENEDĠ REESKONTU(-) SĠGORTA ġĠRKETLERĠNDEN ALACAKLAR SĠGORTA ġĠRKETLERĠNDEN ALACAKLAR ALACAK SENEDĠ REESKONTU(-) REASÜRANS ġĠRKETLERĠNDEN ALACAKLAR REASÜRANS ġĠRKETLERĠNDEN ALACAKLAR ALACAK SENEDĠ REESKONTU (-) RÜCU VE SOVTAJ YOLUYLA TAHSĠL EDĠLECEK ALACAKLAR RÜCU VE SOVTAJ YOLUYLA TAHSĠL EDĠLECEK ALAC. ALACAK SENEDĠ REESKONTU(-) DĠĞER ALACAKLAR DĠĞER ALACAKLAR ALACAK SENEDĠ REESKONTU(-) SĠGORTACILIK FAALĠYETLERĠNDEN ALACAKLAR KARġILIĞI (-) SĠGORTALILARDAN ALACAKLAR KARġILIĞI (-) ARACILARDAN ALACAKLAR KARġILIĞI (-) ACENTELERDEN ALACAKLAR KARġILIĞI DĠĞER ARACILARDAN ALACAKLAR KARġILIĞI SĠGORTA ġĠRKETLERĠNDEN ALACAKLAR KARġILIĞI (-) REASÜRANS ġĠRKETLERĠNDEN ALACAKLAR KARġILIĞI (-) DĠĞER ALACAKLAR KARġILIĞI(-) REASÜRANS FAALĠYETLERĠNDEN ALACAKLAR ARACILARDAN ALACAKLAR BROKERLERDEN ALACAKLAR DĠĞER ARACILARDAN ALACAKLAR ARACILARDAN ALACAKLAR ALACAK SENEDĠ REESKONTU(-) SĠGORTA ġĠRKETLERĠNDEN ALACAKLAR SĠGORTA ġĠRKETLERĠNDEN ALACAKLAR ALACAK SENEDĠ REESKONTU(-) REASÜRANS ġĠRKETLERĠNDEN ALACAKLAR REASÜRANS ġĠRKETLERĠNDEN ALACAKLAR ALACAK SENEDĠ REESKONTU (-) RÜCU VE SOVTAJ YOLUYLA TAHSĠL EDĠLECEK ALACAKLAR RÜCU VE SOVTAJ YOLUYLA TAHSĠL EDĠLECEK ALAC. ALACAK SENEDĠ REESKONTU(-) DĠĞER ALACAKLAR DĠĞER ALACAKLAR ALACAK SENEDĠ REESKONTU(-) REASÜRANS FAALĠYETLERĠNDEN ALACAKLAR KARġILIĞI (-) ARACILARDAN ALACAKLAR KARġILIĞI (-) BROKERLERDEN ALACAKLAR KARġILIĞI DĠĞER ARACILARDAN ALACAKLAR KARġILIĞI 113 223.05 223.07 223.98 224 224.01 224.02 225 225.01 225.02 226 227 227.01 227.01.1 227.01.2 227.02 227.02.1 227.02.2 227.03 227.04 227.04.1 227.04.2 227.05 228 228.01 228.02 228.03 228.04 229 229.01 229.02 229.03 229.04 23 231 232 233 234 235 236 237 238 239 24 241 242 245 246 247 248 249 25 250 251 252 253 254 255 256 257 SĠGORTA ġĠRKETLERĠNDEN ALACAKLAR KARġILIĞI (-) REASÜRANS ġĠRKETLERĠNDEN ALACAKLAR KARġILIĞI (-) DĠĞER ALACAKLAR KARġILIĞI(-) SĠGORTA VE REASÜRANS ġĠRKETLERĠ NEZDĠNDEKĠ DEPOLAR SĠGORTA ġĠRKETLERĠ NEZDĠNDEKĠ DEPOLAR REASÜRANS ġĠRKETLERĠ NEZDĠNDEKĠ DEPOLAR SĠGORTALILARA KREDĠLER (ĠKRAZLAR) ĠPOTEKLĠ ĠPOTEKSĠZ SĠGORTALILARA KREDĠLER (ĠKRAZLAR) KARġILIĞI (-) EMEKLĠLĠK FAALĠYETLERĠNDEN ALACAKLAR KATILIMCILARDAN ALACAKLAR GĠRĠġ AĠDATLARI DĠĞER ALACAKLAR SAKLAYICI ġĠRKETTEN ALACAKLAR .... FONU .... FONU EMEKLĠLĠK YATIRIM FONLARINA YAPILAN SERMAYE AVANSI TAHSĠSĠ SATIġ EMĠRLERĠ HESABI .... FONU .... FONU FONLARDAN FON ĠġLETĠM GĠDERĠ KESĠNTĠSĠ ALACAKLARI ESAS FAALĠYETLERDEN KAYNAKLANAN ġÜPHELĠ ALACAKLAR SĠGORTACILIK FAALĠYETLERĠNDEN ġÜPHELĠ ALACAKLAR REASÜRANS FAALĠYETLERĠNDEN ġÜPHELĠ ALACAKLAR ĠKRAZLARDAN ġÜPHELĠ ALACAKLAR EMEKLĠLĠK FAALĠYETLERĠNDEN ġÜPHELĠ ALACAKLAR ESAS FAALĠYETLERDEN KAYNAKLANAN ġÜPHELĠ ALACAKLAR KARġILIĞI (-) SĠGORTACILIK FAALĠYETLERĠNDEN ġÜPHELĠ ALACAKLAR KARġILIĞI(-) REASÜRANS FAALĠYETLERĠNDEN ġÜPHELĠ ALACAKLARI KARġILIĞI (-) ĠKRAZLARDAN ġÜPHELĠ ALACAKLAR KARġILIĞI (-) EMEKLĠLĠK FAALĠYETLERĠNDEN ġÜPHELĠ ALACAKLAR KARġILIĞI(-) ĠLĠġKĠLĠ TARAFLARDAN ALACAKLAR ORTAKLARDAN ALACAKLAR ĠġTĠRAKLERDEN ALACAKLAR BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR MÜġTEREK YÖNETĠME TABĠ TEġEBBÜSLERDEN ALACAKLAR PERSONELDEN ALACAKLAR DĠĞER ĠLĠġKĠLĠ TARAFLARDAN ALACAKLAR ĠLĠġKĠLĠ TARAFLARDAN ALACAKLAR REESKONTU (-) ĠLĠġKĠLĠ TARAFLARDAN ġÜPHELĠ ALACAKLAR ĠLĠġKĠLĠ TARAFLARDAN ġÜPHELĠ ALACAKLAR KARġILIĞI (-) DĠĞER ALACAKLAR FĠNANSAL KĠRALAMA ALACAKLARI KAZANILMAMIġ FĠNANSAL KĠRALAMA FAĠZ GELĠRLERĠ (-) VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR REESKONTU (-) ġÜPHELĠ DĠĞER ALACAKLAR ġÜPHELĠ DĠĞER ALACAKLAR KARġILIĞI (-) FĠNANSAL VARLIKLAR BAĞLI MENKUL KIYMETLER ĠġTĠRAKLER ĠġTĠRAKLER SERMAYE TAAHHÜTLERĠ (-) BAĞLI ORTAKLIKLAR BAĞLI ORTAKLIKLAR SERMAYE TAAHHÜTLERĠ (-) MÜġTEREK YÖNETĠME TABĠ TEġEBBÜSLER MÜġTEREK YÖNETĠME TABĠ TEġEBBÜSLER SERMAYE TAAHHÜTLERĠ (-) FĠNANSAL VARLIKLAR ve RĠSKĠ SĠGORTALILARA AĠT FĠNANSAL YATIRIMLAR 114 257.02 257.07 258 259 259.01 259.02 259.03 259.05 259.07 259.08 26 260 260.01 260.02 260.99 261 261.01 261.02 261.99 262 262.01 262.02 262.99 263 264 265 266 267 267.01 267.02 267.03 267.04 267.05 268 268.01 268.01.1 268.01.2 268.01.9 268.02 268.02.1 268.02.2 268.02.9 268.03 268.04 268.05 268.06 268.07 268.07.1 268.07.2 268.07.3 268.07.4 268.07.5 269 27 270 271 272 273 277 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK FĠNANSAL VARLIKLAR RĠSKĠ HAYAT POLĠÇESĠ SAHĠPLERĠNE AĠT FĠNANSAL VARLIKLAR DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR FĠNANSAL VARLIKLAR DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI (-) BAĞLI MENKUL KIYMETLER DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI (-) ĠġTĠRAKLER SERMAYE PAYLARI DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI (-) BAĞLI ORTAKLIKLAR SERMAYE PAYLARI DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI (-) MÜġTEREK YÖNETĠME TABĠ TEġEBBÜSLER SERM. PAYLARI DEĞER DÜġ. KARġILIĞI (-) FĠNANSAL VARL. ve RĠSKĠ SĠGORTALILARA AĠT FĠNANSAL YAT. DEĞER DÜġ. KARġ.(-) DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI (-) MADDĠ VARLIKLAR YATIRIM AMAÇLI GAYRĠMENKULLER ARAZĠ VE ARSALAR BĠNALAR DĠĞER GAYRIMENKULLER YATIRIM AMAÇLI GAYRIMENKULLER DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI(-) ARAZĠ VE ARSALAR DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI(-) BĠNALAR DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI(-) DĠĞER GAYRIMENKULLER DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġILIĞI(-) KULLANIM AMAÇLI GAYRIMENKULLER ARAZĠ VE ARSALAR BĠNALAR DĠĞER GAYRIMENKULLER MAKĠNE VE TEÇHĠZATLAR DEMĠRBAġ VE TESĠSATLAR MOTORLU TAġITLAR DĠĞER MADDĠ VARLIKLAR (ÖZEL MALĠYET BEDELLERĠ DAHĠL) KĠRALAMA YOLUYLA EDĠNĠLMĠġ MADDĠ VARLIKLAR GAYRĠMENKULLER MAKĠNE VE TEÇHĠZATLAR DEMĠRBAġ VE TESĠSATLAR MOTORLU TAġITLAR DĠĞER MADDĠ VARLIKLAR BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR (-) YATIRIM AMAÇLI GAYRIMENKULLER AMORTĠSMANI (-) YATIRIM AMAÇLI ARAZĠ VE ARSALAR AMORTĠSMANI YATIRIM AMAÇLI BĠNALAR AMORTĠSMANI YATIRIM AMAÇLI DĠĞER GAYRIMENKULLER AMORTĠSMANI KULLANIM AMAÇLI GAYRIMENKULLER AMORTĠSMANI (-) KULLANIM AMAÇLI ARAZĠ VE ARSALAR AMORTĠSMANI KULLANIM AMAÇLI BĠNALAR AMORTĠSMANI KULLANIM AMAÇLI DĠĞER GAYRIMENKULLER AMORTĠSMANI MAKĠNE VE TEÇHĠZATLAR AMORTĠSMANI (-) DEMĠRBAġ VE TESĠSATLAR AMORTĠSMANI (-) MOTORLU TAġITLAR AMORTĠSMANI (-) DĠĞER MADDĠ VARLIKLAR AMORTĠSMANI (-) KĠRALAMA YOLUYLA EDĠNĠLMĠġ MADDĠ VARLIKLAR AMORTĠSMANI (-) GAYRIMENKULLER AMORTĠSMANI (-) MAKĠNE VE TEÇHĠZATLAR AMORTĠSMANI (-) DEMĠRBAġ VE TESĠSATLAR AMORTĠSMANI (-) MOTORLU TAġITLAR AMORTĠSMANI (-) DĠĞER MADDĠ VARLIKLAR AMORTĠSMANI (-) MADDĠ VARL. ĠLĠġKĠN VERĠLEN AVANSLAR (YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR DAHĠL) MADDĠ OLMAYAN VARLIKLAR HAKLAR ġEREFĠYE FAALĠYET ÖNCESĠ DÖNEME AĠT GĠDERLER ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ DĠĞER MADDĠ OLMAYAN VARLIKLAR 115 BĠRĠKMĠġ ĠTFALAR (AMORTĠSMANLAR) (-) HAKLAR ĠTFASI (AMORTĠSMANI) ġEREFĠYE ĠTFASI (AMORTĠSMANI) FAALĠYET ÖNCESĠ DÖNEME AĠT GĠDERLER ĠTFASI (AMORTĠSMANI) ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ ĠTFASI (AMORTĠSMANI) DĠĞER MADDĠ OLMAYAN VARLIKLAR ĠTFASI (AMORTĠSMANI) MADDĠ OLMAYAN VARLIKLARA ĠLĠġKĠN AVANSLAR 278 278.01 278.02 278.03 278.04 278.05 279 GELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI 28 GELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER GELĠR TAHAKKUKLARI GELECEK YILLARA AĠT DĠĞER GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI 280 283 289 29 DĠĞER CARĠ OLMAYAN VARLIKLAR EFEKTĠF YABANCI PARA HESAPLARI EFEKTĠF YABANCI PARA ALIM SATIM HESABI TÜRK PARASI EFEKTĠF YABANCI PARA DURUM HESABI YABANCI PARA DÖVĠZ HESAPLARI DÖVĠZ ALIM SATIM HESABI TÜRK PARASI DÖVĠZ DURUM HESABI YABANCI PARA GELECEK YILLAR ĠHTĠYACI STOKLAR PEġĠN ÖDENEN VERGĠLER VE FONLAR ERTELENMĠġ VERGĠ VARLIKLARI DĠĞER ÇEġĠTLĠ CARĠ OLMAYAN VARLIKLAR DĠĞER CARĠ OLMAYAN VARLIKLAR AMORTĠSMANI (-) DĠĞER CARĠ OLMAYAN VARLIKLAR KARġILIĞI (-) 290 290.01 290.02 291 291.01 291.02 292 293 294 297 298 299 KISA VADELĠ YÜKÜMLÜLÜKLER 3 FĠNANSAL BORÇLAR 30 KREDĠ KURULUġLARINA BORÇLAR FĠNANSAL KĠRALAMA ĠġLEMLERĠNDEN BORÇLAR ERTELENMĠġ FĠNANSAL KĠRALAMA BORÇLANMA MALĠYETLERĠ (-) UZUN VADELĠ KREDĠLERĠN ANA PARA TAKSĠTLERĠ VE FAĠZLERĠ ÇIKARILMIġ TAHVĠLLER (BONOLAR) ANAPARA, TAKSĠT VE FAĠZLERĠ ÇIKARILMIġ DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR ÇIKARILMIġ DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR ĠHRAÇ FARKI (-) DĠĞER FĠNANSAL BORÇLAR (YÜKÜMLÜLÜKLER) 300 301 302 303 304 307 308 309 32 ESAS FAALĠYETLERDEN BORÇLAR 320 320.01 320.02 320.03 320.03.1 320.03.3 320.04 320.05 320.06 320.07 320.08 322 322.03 322.02.1 322.02.3 322.04 322.05 322.06 322.07 322.08 SĠGORTACILIK FAALĠYETLERĠNDEN BORÇLAR SĠGORTALILARA BORÇLAR SĠGORTALILARA BORÇLAR BORÇ SENETLERĠ REESKONTU(-) ARACILARA BORÇLAR ACENTELERE BORÇLAR DĠĞER ARACILARA BORÇLAR ARACILARA BORÇLAR BORÇ SENETLERĠ REESKONTU(-) SĠGORTA ġĠRKETLERĠNE BORÇLAR SĠGORTA ġĠRKETLERĠNE BORÇLAR BORÇ SENETLERĠ REESKONTU(-) REASÜRANS ġĠRKETLERĠNE BORÇLAR REASÜRANS ġĠRKETLERĠNE BORÇLAR BORÇ SENETLERĠ REESKONTU(-) REASÜRANS FAALĠYETLERĠNDEN BORÇLAR ARACILARA BORÇLAR BROKERLERE BORÇLAR DĠĞER ARACILARA BORÇLAR ARACILARA BORÇLAR BORÇ SENETLERĠ REESKONTU(-) SĠGORTA ġĠRKETLERĠNE BORÇLAR SĠGORTA ġĠRKETLERĠNE BORÇLAR BORÇ SENETLERĠ REESKONTU(-) REASÜRANS ġĠRKETLERĠNE BORÇLAR REASÜRANS ġĠRKETLERĠNE BORÇLAR BORÇ SENETLERĠ REESKONTU(-) 116 324 324.01 324.02 327 327.01 327.01.1 327.01.2 327.02 327.03 327.04 327.05 327.06 327.07 328 329 ĠLĠġKĠLĠ TARAFLARA BORÇLAR 33 ORTAKLARA BORÇLAR ĠġTĠRAKLERE BORÇLAR BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR MÜġTEREK YÖNETĠME TABĠ TEġEBBÜSLERE BORÇLAR PERSONELE BORÇLAR DĠĞER ĠLĠġKĠLĠ TARAFLARA BORÇLAR 331 332 333 334 335 338 34 DĠĞER BORÇLAR ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR ZORUNLU DEPREM SĠGORTASI KOMĠSYONUNDAN ALACAKLI ACENTELER DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR REESKONTU (-) 345 347 347.03 349 35 SĠGORTA VE REASÜRANS ġĠRKETLERĠNDEN ALINAN DEPOLAR SĠGORTA ġĠRKETLERĠNDEN ALINAN DEPOLAR REASÜRANS ġĠRKETLERĠNDEN ALINAN DEPOLAR EMEKLĠLĠK FAALĠYETLERĠNDEN BORÇLAR KATILIMCILARA BORÇLAR .... FONU .... FONU BĠREYSEL EMEKLĠLĠK ARACILARINA BORÇLAR SAKLAYICI ġĠRKETE BORÇLAR PORTFÖY YÖNETĠM ġĠRKETĠNE BORÇLAR ALIM EMĠRLERĠ KATILIMCILAR GEÇĠCĠ HESABI EGM‟ye BORÇLAR DĠĞER ESAS FAALĠYETLERDEN BORÇLAR DĠĞER ESAS FAALĠYETLERDEN BORÇLAR BORÇ SENETLERĠ REESKONTU(-) SĠGORTACILIK TEKNĠK KARġILIKLARI 350 350.01 350.02 351 351.01 351.02 352 352.01 352.02 353 353.01 353.01.1 353.01.2 353.01.3 353.02 353.02.1 353.02.2 353.02.3 354 354.01 354.02 355 355.01 355.02 359 359.01 359.01.1 359.01.2 359.01.9 359.02 359.02.1 KAZANILMAMIġ PRĠMLER KARġILIĞI – NET KAZANILMAMIġ PRĠMLER KARġILIĞI – BRÜT KAZANILMAMIġ PRĠMLER KARġILIĞI – REASÜRÖR PAYI (-) DEVAM EDEN RĠSKLER KARġILIĞI - NET DEVAM EDEN RĠSKLER KARġILIĞI - BRÜT DEVAM EDEN RĠSKLER KARġILIĞI - REASÜRÖR PAYI (-) HAYAT MATEMATĠK KARġILIĞI - NET HAYAT MATEMATĠK KARġILIĞI - BRÜT HAYAT MATEMATĠK KARġILIĞI - REASÜRÖR PAYI (-) MUALLAK HASAR VE TAZMĠNAT KARġILIĞI - NET MUALLAK HASAR VE TAZMĠNAT KARġILIĞI - BRÜT TAHAKKUK EDEN RAPORLANMAYAN GĠDER PAYI MUALLAK HASAR VE TAZMĠNAT KARġILIĞI - REASÜRÖR PAYI (-) TAHAKKUK EDEN RAPORLANMAYAN GĠDER PAYI ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġILIĞI - NET ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġILIĞI - BRÜT ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġILIĞI - REASÜRÖR PAYI (-) YATIRIM RĠSKĠ HAYAT SĠ. POLĠÇE SAHĠPLERĠNE AĠT POL. ĠÇĠN AYRILAN KARġ. - NET YATIRIM RĠSKĠ HAYAT SĠGOR. POLĠÇE SAH. AĠT POLĠÇEL. ĠÇĠN AYRILAN KARġ. - BRÜT YAT. RĠSKĠ HAYAT SĠGOR. POL. SAHĠPL. AĠT POL. ĠÇĠN AYRIL. KARġ.- REASÜRÖR PAYI(-) DĠĞER TEKNĠK KARġILIKLAR - NET DĠĞER TEKNĠK KARġILIKLAR - BRÜT DENGELEME KARġILIĞI FĠNANSAL RĠSKLER KARġILIĞI DĠĞER ÇEġĠTLĠ KARġILIKLAR DĠĞER TEKNĠK KARġILIKLAR - REASÜRÖR PAYI (-) DENGELEME KARġILIĞI 117 359.02.2 359.02.9 ÖDENECEK VERGĠ VE BENZERĠ DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER ĠLE KARġILIKLARI 36 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ VADESĠ GEÇMĠġ, ERTELENMĠġ VEYA TAKSĠTLENDĠRĠLMĠġ VERGĠ VE DĠĞER YÜK. ÖDENECEK DĠĞER VERGĠ VE BENZERĠ YÜKÜMLÜLÜKLER DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI DÖNEM KARININ PEġĠN ÖDENEN VERGĠ VE DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLERĠ (-) DĠĞER VERGĠ VE BENZERĠ YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI 360 361 362 363 364 365 369 37 DĠĞER RĠSKLERE ĠLĠġKĠN KARġILIKLAR KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI SOSYAL YARDIM SANDIĞI VARLIK AÇIKLARI KARġILIĞI MALĠYET GĠDERLERĠ KARġILIĞI 371 372 373 38 GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER GĠDER TAHAKKUKLARI GELECEK AYLARA AĠT DĠĞER GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI 380 383 384 39 FĠNANSAL RĠSKLER KARġILIĞI DĠĞER ÇEġĠTLĠ KARġILIKLAR DĠĞER KISA VADELĠ YÜKÜMLÜLÜKLER ERTELENMĠġ VERGĠ YÜKÜMLÜLÜĞÜ SAYIM VE TESELLÜM FAZLALIKLARI DĠĞER ÇEġĠTLĠ KISA VADELĠ YÜKÜMLÜLÜKLER 394 397 399 UZUN VADELĠ YÜKÜMLÜLÜKLER 4 40 FĠNANSAL BORÇLAR KREDĠ KURULUġLARINA BORÇLAR FĠNANSAL KĠRALAMA ĠġLEMLERĠNDEN BORÇLAR ERTELENMĠġ FĠNANSAL KĠRALAMA BORÇLANMA MALĠYETLERĠ (-) ÇIKARILMIġ TAHVĠLLER ÇIKARILMIġ DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR ÇIKARILMIġ DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR ĠHRAÇ FARKI (-) DĠĞER FĠNANSAL BORÇLAR (YÜKÜMLÜLÜKLER) 400 401 402 404 407 408 409 42 ESAS FAALĠYETLERDEN BORÇLAR 420 420.01 420.02 420.03 420.03.1 420.03.2 420.04 420.05 420.06 420.07 420.08 422 422.03 422.03.1 422.03.2 422.04 422.05 422.06 422.07 422.08 424 424.01 SĠGORTACILIK FAALĠYETLERĠNDEN BORÇLAR SĠGORTALILARA BORÇLAR SĠGORTALILARA BORÇLAR BORÇ SENETLERĠ REESKONTU(-) ARACILARA BORÇLAR ACENTELERE BORÇLAR DĠĞER ARACILARA BORÇLAR ARACILARA BORÇLAR BORÇ SENETLERĠ REESKONTU(-) SĠGORTA ġĠRKETLERĠNE BORÇLAR SĠGORTA ġĠRKETLERĠNE BORÇLAR BORÇ SENETLERĠ REESKONTU(-) REASÜRANS ġĠRKETLERĠNE BORÇLAR REASÜRANS ġĠRKETLERĠNE BORÇLAR BORÇ SENETLERĠ REESKONTU(-) REASÜRANS FAALĠYETLERĠNDEN BORÇLAR ARACILARA BORÇLAR BROKERLERE BORÇLAR DĠĞER ARACILARA BORÇLAR ARACILARA BORÇLAR BORÇ SENETLERĠ REESKONTU(-) SĠGORTA ġĠRKETLERĠNE BORÇLAR SĠGORTA ġĠRKETLERĠNE BORÇLAR BORÇ SENETLERĠ REESKONTU(-) REASÜRANS ġĠRKETLERĠNE BORÇLAR REASÜRANS ġĠRKETLERĠNE BORÇLAR BORÇ SENETLERĠ REESKONTU(-) SĠGORTA VE REASÜRANS ġĠRKETLERĠNDEN ALINAN DEPOLAR SĠGORTA ġĠRKETLERĠNDEN ALINAN DEPOLAR 118 REASÜRANS ġĠRKETLERĠNDEN ALINAN DEPOLAR EMEKLĠLĠK FAALĠYETLERĠNDEN BORÇLAR KATILIMCILARA BORÇLAR SAKLAYICI ġĠRKETE BORÇLAR PORTFÖY YÖNETĠM ġĠRKETĠNE BORÇLAR DĠĞER ESAS FAALĠYETLERDEN BORÇLAR DĠĞER ESAS FAALĠYETLERDEN BORÇLAR BORÇ SENETLERĠ REESKONTU (-) 424.02 427 427.01 427.02 427.03 428 429 43 ĠLĠġKĠLĠ TARAFLARA BORÇLAR ORTAKLARA BORÇLAR ĠġTĠRAKLERE BORÇLAR BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR MÜġTEREK YÖNETĠME TABĠ TEġEBBÜSLERE BORÇLAR PERSONELE BORÇLAR DĠĞER ĠLĠġKĠLĠ TARAFLARA BORÇLAR 431 432 433 434 435 438 44 DĠĞER BORÇLAR 445 447 449 45 450 450.01 450.02 451 451.01 451.02 452 452.01 452.02 453 453.01 453.01.1 453.01.2 453.01.3 453.02 453.02.1 453.02.2 453.02.3 454 454.01 454.02 455 455.01 455.02 459 459.01 459.01.1 459.01.2 459.01.3 459.02 459.02.1 459.02.2 459.02.3 46 460 461 469 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR REESKONTU (-) SĠGORTACILIK TEKNĠK KARġILIKLARI KAZANILMAMIġ PRĠMLER KARġILIĞI – NET KAZANILMAMIġ PRĠMLER KARġILIĞI – BRÜT KAZANILMAMIġ PRĠMLER KARġILIĞI – REASÜRÖR PAYI (-) DEVAM EDEN RĠSKLER KARġILIĞI - NET DEVAM EDEN RĠSKLER KARġILIĞI - BRÜT DEVAM EDEN RĠSKLER KARġILIĞI - REASÜRÖR PAYI (-) HAYAT MATEMATĠK KARġILIĞI - NET HAYAT MATEMATĠK KARġILIĞI - BRÜT HAYAT MATEMATĠK KARġILIĞI - REASÜRÖR PAYI (-) MUALLAK HASAR VE TAZMĠNAT KARġILIĞI - NET MUALLAK HASAR VE TAZMĠNAT KARġILIĞI - BRÜT TAHAKKUK EDEN RAPORLANMAYAN GĠDER PAYI MUALLAK HASAR VE TAZMĠNAT KARġILIĞI - REASÜRÖR PAYI (-) TAHAKKUK EDEN RAPORLANMAYAN GĠDER PAYI ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġILIĞI - NET ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġILIĞI - BRÜT ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġILIĞI - REASÜRÖR PAYI (-) YAT. RĠSKĠ HAYAT SĠ. POLĠÇE SAHĠPLERĠNE AĠT POLĠÇELER ĠÇĠN AYRILAN KARġ. - NET YAT. RĠSKĠ HAYAT SĠGORTASI POLĠÇE SAHĠPL. AĠT POL. ĠÇĠN AYRILAN KARġ.- BRÜT YAT. RĠSKĠ HAYAT SĠ. POLĠÇE SAHĠPL. AĠT POLĠÇ. ĠÇĠN AYRIL. KARġ.-REASÜRÖR PAYI (-) DĠĞER TEKNĠK KARġILIKLAR - NET DĠĞER TEKNĠK KARġILIKLAR - BRÜT DENGELEME KARġILIĞI FĠNANSAL RĠSKLER KARġILIĞI DĠĞER ÇEġĠTLĠ KARġILIKLAR DĠĞER TEKNĠK KARġILIKLAR - REASÜRÖR PAYI (-) DENGELEME KARġILIĞI REASÜRÖR PAYI FĠNANSAL RĠSKLER KARġILIĞI REASÜRÖR PAYI DĠĞER ÇEġĠTLĠ KARġILIKLAR REASÜRÖR PAYI DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER VE KARġILIKLARI ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER VADESĠ GEÇMĠġ, ERT. VEYA TAKSĠTLENDĠRĠLMĠġ VERGĠ VE DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER DĠĞER BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 119 47 471 472 48 480 483 489 49 494 499 DĠĞER RĠSKLERE ĠLĠġKĠN KARġILIKLAR KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI SOSYAL YARDIM SANDIĞI VARLIK AÇIKLARI KARġILIĞI GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER GĠDER TAHAKKUKLARI GELECEK YILLARA AĠT DĠĞER GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI DĠĞER UZUN VADELĠ YÜKÜMLÜLÜKLER ERTELENMĠġ VERGĠ YÜKÜMLÜLÜĞÜ DĠĞER ÇEġĠTLĠ UZUN VADELĠ YÜKÜMLÜLÜKLER ÖZ SERMAYE 5 50 500 501 502 503 52 520 521 524 525 529 54 540 541 542 543 545 549 57 570 58 580 59 590 591 6 60 ÖDENMĠġ SERMAYE (NOMĠNAL) SERMAYE ÖDENMEMĠġ SERMAYE (-) SERMAYE DÜZELTMESĠ OLUMLU FARKLARI SERMAYE DÜZELTMESĠ OLUMSUZ FARKLARI (-) SERMAYE YEDEKLERĠ HĠSSE SENEDĠ ĠHRAÇ PRĠMLERĠ HĠSSE SENEDĠ ĠPTAL KARLARI SERMAYEYE EKLENECEK SATIġ KARLARI YABANCI PARA ÇEVRĠM FARKLARI DĠĞER SERMAYE YEDEKLERĠ KAR YEDEKLERĠ YASAL YEDEKLER STATÜ YEDEKLERĠ OLAĞANÜSTÜ YEDEKLER ÖZEL FONLAR (YEDEKLER) FĠNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESĠ DĠĞER KAR YEDEKLERĠ GEÇMĠġ YILLAR KARLARI GEÇMĠġ YILLAR KARLARI GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI (-) GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI DÖNEM NET KARI DÖNEM NET KÂRI DÖNEM NET ZARARI (-) GELĠR TABLOSU HESAPLARI HAYAT DIġI TEKNĠK GELĠR 600 YAZILAN PRĠMLER (REASÜRÖR PAYI DÜġÜLMÜġ OLRK) 600.01 BRÜT YAZILAN PRĠMLER 600.02 REASÜRÖRE DEVREDĠLEN PRĠMLER (-) 601 KAZANILMAMIġ PRĠM KARġIL. DEĞġM (REASÜRÖR PAYI VE DVRDN KISIM DÜġLMġ OLRK) (+/-) 601.01 BRÜT KAZANILMAMIġ PRĠMLER KARġLĞNDA DEĞĠġĠM (DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ) 601.01.1 KAZANILMAMIġ PRĠMLER KARġILIĞI (-) 601.01.2 DVRDN KAZANILMAMIġ PRĠMLER KARġILIĞI (+) 601.02 BRÜT KAZANILMAMIġ PRĠM. KARġIL. DEĞ. REASÜRÖR P. (DVRDN KISIM DÜġLMġ) 601.02.1 KAZANILMAMIġ PRIMLER KARġLĞNDA REASÜRÖR PAYI (+) 601.02.2 DVRDN KAZANILMAMIġ PRĠMLER KARġLĞNDA REASÜRÖR PAYI (-) 602 DEVAM EDN RĠSKLER KARġILIĞ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) 120 602.01 602.01.1 602.01.2 602.02 602.02.1 602.02.2 603 603.01 603.01.1 603.01.2 603.01.3 603.01.4 603.01.5 603.01.6 603.01.7 603.01.8 603.01.9 603.02 603.02.1 603.02.2 603.02.3 603.02.4 603.02.5 603.02.6 603.02.7 603.02.9 603.03 603.02.1 603.02.2 603.02.3 603.02.4 603.02.5 603.02.6 603.02.7 603.02.9 603.04 603.05 603.05.1 603.05.2 603.06 603.06.1 603.06.2 603.07 603.07.1 603.07.2 603.07.3 603.08 603.09 603.09.1 603.09.2 603.09.3 604 604.01 604.02 61 BRÜT DEVAM EDEN RĠSKLER KARġLĞNDA DEĞĠġĠM (DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ) DEVAM EDEN RĠSKLER KARġILIĞI (-) DVRDN DEVAM EDEN RĠSKLER KARġILIĞI (+) BRÜT DEVAM EDEN RĠSKLER KARġIL. DEĞĠġĠMĠNDE REAS. PAYI (DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ) DEVAM EDEN RĠSKLER KARġLĞNDA REASÜRÖR PAYI (+) DVRDN DEVAM EDEN RĠSKLER KARġLĞNDA REASÜRÖR PAYI (-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ FĠNANSAL YATIRIMLARDAN ELDE EDĠLEN GELĠRLER HĠSSE SENETLERI VE DIĞER DEĞIġKEN GETIRILI MENKUL KIYMETLER HAZĠNE BONOLARI DEVLET TAHVĠLLERĠ ÖZEL SEKTÖR BONOLARI DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠ REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLAR VADELĠ MEVDUAT HESABI DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR FĠNANSAL YATIRIMLARIN NAKDE ÇEVRĠLMESĠNDEN ELDE EDĠLEN KARLAR HĠSSE SENETLERI VE DIĞER DEĞIġKEN GETIRILI MENKUL KIYMETLER HAZĠNE BONOLARI DEVLET TAHVĠLLERĠ ÖZEL SEKTÖR BONOLARI DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠ REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLAR DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR FĠNANSAL YATIRIMLARIN DEĞERLEMESĠ HISSE SENETLERI VE DIĞER DEĞIġKEN GETIRILI MENKUL KIYMETLER HAZĠNE BONOLARI DEVLET TAHVĠLLERĠ ÖZEL SEKTÖR BONOLARI DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠ REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLAR DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR KAMBĠYO KARLARI ĠġTĠRAKLERDEN GELĠRLER TEMETTÜ DĠĞER BAĞLI ORTAKLIKLAR VE MÜġTEREK YÖNETĠME TABĠ TEġEBBÜSLERDEN GELĠRLER TEMETTÜ DĠĞER ARAZĠ, ARSA ĠLE BĠNALARDAN ELDE EDĠLEN GELĠRLER KĠRA SATIġ KARI DEĞERLEME ARTIġLARI TÜREV ÜRÜNLERDEN ELDE EDĠLEN GELĠRLER DĠĞER YATIRIMLAR DÜZENLĠ GELĠRLER NAKDE ÇEVRĠMDEN ELDE EDĠLEN GELĠRLER DEĞERLEME ARTIġLARI DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REASÜRÖR PAYI DÜġÜLMÜġ OLRK) BRÜT DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER BRÜT DIĞER TEKNIK GELIRLER REASÜRÖR PAYI (-) HAYAT DIġI TEKNĠK GĠDER (-) 610 ÖDENEN HASARLAR (REASÜRÖR PAYI DÜġÜLMÜġ OLRK) 610.01 BRÜT ÖDENEN HASARLAR (-) 610.02 ÖDENEN HASARLARDA REASÜRÖR PAYI (+) 611 MUALLAK HASARLAR KRġLĞN. DEĞĠġĠM (REAS. PAYI VE DVRDN KISIM DÜġLMġ OLRK) (+/-) 611.01 BRÜT MUALLAK HASARLAR KARġLĞNDA DEĞĠġĠM (DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ) 121 611.01.1 MUALLAK HASARLAR KARġILIĞI (-) 611.01.2 DVRDN MUALLAK HASARLAR KARġILIĞI (+) 611.02 BRÜT MUALLAK HASRLR KRġLĞNDA DEĞĠġĠM REAS. PAYI (DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ) 611.02.1 MUALLAK HASARLAR KARġLĞNDA REASÜRÖR PAYI (+) 611.02.2 DVRDN MUALLAK HASARLAR KARġLĞNDA REASÜRÖR PAYI (-) 612 ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġIL. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ OLRK) (+/-) 612.01 BRÜT ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġLĞNDA DEĞĠġĠM (DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ) 612.01.1 ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġILIĞI (-) 612.01.2 DVRDN ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġILIĞI (+) 612.02 BRÜT ĠKRAMĠYE VE ĠNDĠRĠML. KARġIL. DEĞĠġĠMĠNDE REASÜRÖR PAYI (DEVRED. KISIM DÜġÜLMÜġ) 612.02.1 ĠKRAMĠYE VE ĠNDIRIMLER KARġLĞNDA REASÜRÖR PAYI (+) 612.02.2 DVRDN ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġLĞNDA REASÜRÖR PAYI (-) 613 DĠĞER TEKNĠK KARġILIKL. DEĞĠġĠM (REASÜRÖR PAYI VE DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ OLRK) (+/-) 613.01 DENGELEME KARġLĞNDA DEĞĠġĠM (REAS. PAYI VE DVRDN KISIM DÜġLMġ OLRK) (+/-) 613.01.1 BRÜT DENGELEME KARġILIKLARINDA DEĞĠġĠM (DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ) 613.01.2 BRÜT DENGELEME KARġILIĞI DEĞĠġĠMĠNDE REAS. PAYI (DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ) 613.02 MALĠ RĠSKLER KARġLĞNDA DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ OLRK) (+/-) 613.02.1 BRÜT MALĠ RĠSKLER KARġLĞNDA DEĞĠġĠM (DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ) 613.02.2 BRÜT MALĠ RĠSKLER KARġLĞ DEĞĠġĠMĠNDE REAS. PAYI (DVRDN KISIM DÜġLMġ) 613.99 DĠĞER ÇEġTL KARġLKLARDA DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KISIM DÜġLMġ OLRK) (+/-) 613.99.1 BRÜT DĠĞER ÇEġĠTLĠ KARġILIKLARDA DEĞĠġĠM (DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ) 613.99.2 BRÜT DĠĞER ÇEġĠTLĠ KARġLKL.DEĞĠġMNDE REAS. PAYI (DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ) 614 FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 614.01 ÜRETĠM KOMĠSYONU GĠDERLERĠ (-) 614.02 PERSONELE ĠLĠġKĠN GĠDERLER(-) 614.03 YÖNETĠM GĠDERLERĠ (-) 614.04 ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ (-) 614.05 PAZARLAMA VE SATIġ GĠDERLERĠ (-) 614.06 DIġARIDAN SAĞLANAN FAYDA VE HĠZMET GĠDERLERĠ(-) 614.07 REASÜRANS KOMĠSYONLARI (+) 614.08 DĠĞER FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 62 HAYAT TEKNĠK GELĠR 620 YAZILAN PRĠMLER (REASÜRÖR PAYI DÜġÜLMÜġ OLRK) 620.01 BRÜT YAZILAN PRĠMLER 620.02 REASÜRÖRE DEVREDĠLEN PRĠMLER (-) 621 KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġLĞN. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRAK) (+/-) 621.01 BRÜT KAZANILMAMIġ PRĠMLER KARġLĞNDA DEĞĠġĠM (DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ) 621.01.1 KAZANILMAMIġ PRĠMLER KARġILIĞI (-) 621.01.2 DVRDN KAZANILMAMIġ PRĠMLER KARġILIĞI (+) 621.02 BRÜT KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġIL. DEĞĠġĠMĠNDE REAS. PAYI (DVRDN KISIM DÜġLMġ) 621.02.1 KAZANILMAMIġ PRIMLER KARġLĞNDA REASÜRÖR PAYI (+) 621.02.1 DVRDN KAZANILMAMIġ PRĠMLER KARġLĞNDA REASÜRÖR PAYI (-) 622 DEVAM EDEN RĠSKL. KARġLĞN. DEĞġM (REAS.PAYI VE DVRDN KISIM DġLMġ OLRK) (+/-) 622.01 BRÜT DEVAM EDEN RĠSKLER KARġLĞNDA DEĞĠġĠM (DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ) 622.01.1 DEVAM EDEN RĠSKLER KARġILIĞI (-) 622.01.2 DVRDN DEVAM EDEN RĠSKLER KARġILIĞI (+) 622.02 BRÜT DEVAM EDEN RĠSKL. KARġILIĞI DEĞĠġĠMĠNDE REAS. PAYI (DVRDN KISIM DÜġLMġ) 622.02.1 DEVAM EDEN RĠSKLER KARġLĞNDA REASÜRÖR PAYI (+) 622.02.2 DVRDN DEVAM EDEN RĠSKLER KARġLĞNDA REASÜRÖR PAYI (-) 623 HAYAT BRANġI YATIRIM GELĠRĠ 623.01 FĠNANSAL YATIRIMLARDAN ELDE EDĠLEN GELĠRLER 623.01.1 HĠSSE SENETLERĠ VE DĠĞER DEĞĠġKEN GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER 623.01.2 HAZĠNE BONOLARI 623.01.3 DEVLET TAHVĠLLERĠ 623.01.4 ÖZEL SEKTÖR BONOLARI 623.01.5 DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER 623.01.6 YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠ 623.01.7 REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLAR 122 623.01.8 623.01.9 623.02 623.02.1 623.02.2 623.02.3 623.02.4 623.02.5 623 02.6 623.02.7 623.02.9 623.03 623.03.1 623.03.2 623.03.3 623.03.4 623.03.5 623.03.6 623.03.7 623.03.9 623.04 623.05 623.05.1 623.05.2 623.06 623.06.1 623.06.2 623.07 623.07.1 623.07.2 623.07.3. 623.08 623.99 623.99.1 623.99.2 623.99.3 624 625 625.01 625.02 63 VADELĠ MEVDUAT HESABI DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR FĠNANSAL YATIRIMLARIN NAKDE ÇEVRĠLMESĠNDEN ELDE EDĠLEN KARLAR HĠSSE SENETLERI VE DĠĞER DEĞĠġKEN GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER HAZĠNE BONOLARI DEVLET TAHVĠLLERĠ ÖZEL SEKTÖR BONOLARI DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠ REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLAR DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR FĠNANSAL YATIRIMLARIN DEĞERLEMESĠ HĠSSE SENETLERĠ VE DĠĞER DEĞĠġKEN GETĠRĠLĠ MENKUL HAZĠNE BONOLARI DEVLET TAHVĠLLERĠ ÖZEL SEKTÖR BONOLARI DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠ REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLAR DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR KAMBĠYO KARLARI ĠġTĠRAKLERDEN GELĠRLER TEMETTÜ DĠĞER BAĞLI ORTAKLIKLAR VE MÜġTEREK YÖNETĠME TABĠ TEġEBBÜSLERDEN GELĠRLER TEMETTÜ DĠĞER ARAZĠ, ARSA ĠLE BĠNALARDAN ELDE EDĠLEN GELĠRLER KĠRA SATIġ KARI DEĞERLEME ARTIġLARI TÜREV ÜRÜNLERDEN ELDE EDĠLEN GELĠRLER DĠĞER YATIRIMLAR DÜZENLĠ GELĠRLER NAKDE ÇEVRĠMDEN ELDE EDĠLEN GELĠRLER DEĞERLEME ARTIġLARI YATIRIMLARDAKĠ GERÇEKLEġMEMĠġ KARLAR DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REASÜRÖR PAYI DÜġÜLMÜġ OLRK) BRÜT DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER BRÜT DĠĞER TEKNIK GELĠRLER REASÜRÖR PAYI (-) HAYAT TEKNĠK GĠDER (-) 630 ÖDENEN TAZMĠNATLAR (REASÜRÖR PAYI DÜġÜLMÜġ OLRK) (-) 630.01 BRÜT ÖDENEN TAZMĠNATLAR (-) 630.02 BRÜT ÖDENEN TAZMĠNATLARDA REASÜRÖR PAYI (+) 631 MUALLAK TAZMĠN. KRġLĞNDA DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KISIM DÜġLMġ OLRK) (+/-) 631.01 BRÜT MUALLAK TAZMĠNATLAR KARġLĞNDA DEĞĠġĠM (DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ) 631.01.1 MUALLAK TAZMĠNATLAR KARġILIĞI (-) 631.01.2 DVRDN MUALLAK TAZMĠNATLAR KARġILIĞI (+) 631.02 BRÜT MUALLAK TAZMĠN. KARġLĞNDA DEĞĠġĠMĠNDE REAS. PAYI (DVRDN KISIM DÜġLMġ) 631.02.1 MUALLAK TAZMĠNATLAR KARġLĞNDA REASÜRÖR PAYI (+) 631.02.2 DVRDN MUALLAK TAZMĠNATLAR KARġLĞNDA REASÜRÖR PAYI (-) 632 ĠKR. VE ĠND. KARġ.INDA DEĞġM (REAS. PAYI VE DEVRED. KISIM DÜġLMġ OLRK) (+/-) 632.01 BRÜT ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġLĞNDA DEĞĠġĠM (DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ) 632.01.1 ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġILIĞI (-) 632.01.2 DVRDN ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġILIĞI (+) 632.02 BRÜT ĠKR. VE ĠNDĠR. KARġ. DEĞĠġĠMĠNDE REASÜRÖR PAYI (DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ) 632.02.1 ĠKRAMĠYE VE ĠNDIRIMLER KARġLĞNDA REASÜRÖR PAYI (+) 632.02.2 DVRDN ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġLĞNDA REASÜRÖR PAYI (-) 633 HAYAT MAT. KARġLĞNDA DEĞĠġĠM (REAS. PAYI VE DVRDN KISIM DÜġLMġ OLRK) (+/-) 123 633.01 BRÜT HAYAT MATEMATĠK KARġLĞNDA DEĞĠġĠM (DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ) 633.01.1 HAYAT MATEMATĠK KARġILIĞI (-) 633.01.2 DVRDN HAYAT MATEMATĠK KARġILIĞI (+) 633.02 BRÜT HAYAT MAT. KARġILIĞI DEĞĠġĠMĠNDE REASÜRÖR PAYI (DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ) 633.02.1 HAYAT MATEMATIK KARġLĞNDA REASÜRÖR PAYI (+) 633.02.2 DVRDN HAYAT MATEMATĠK KARġLĞNDA REASÜRÖR PAYI (-) 634 YATIRIM RĠSKĠ HAYAT SĠGORTASI POLĠÇE SAHĠPLERĠNE AĠT POLĠÇELER ĠÇĠN AYRILAN KARġILIKLARDA DEĞĠġĠM (REASÜRÖR PAYI VE DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ OLRK) (+/-) 634.01 BRÜT YATIRIM RĠSKĠ HAYAT SĠGORTASI POLĠÇE SAHĠPLERĠNE AĠT POLĠÇELER ĠÇĠN AYRILAN KARġILIKDA DEĞĠġĠM (DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ) 634.01.1 YATIRIM RĠSKĠ HAYAT SĠGORTASI POLĠÇE SAHĠPLERĠNE AĠT POLĠÇELER ĠÇĠN AYRILAN KARġILIK (-) 634.01.2 DVRDEN YATIRIM RĠSKĠ HAYAT SĠGORTASI POLĠÇE SAHĠPLERĠNE AĠT POLĠÇELER ĠÇĠN AYRILAN KRġLK (+) 634.02 BRÜT YATIRIM RĠSKĠ HAYAT SĠGORTASI POLĠÇE SAHĠPLERĠNE AĠT POLĠÇELER ĠÇĠN AYRILAN KARġILIKLAR DEĞĠġĠMĠNDE REASÜRÖR PAYI (DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ) 634.02.1 YATIRIM RĠSKĠ HAYAT SĠGORTASI POLĠÇE SAHĠPLERĠNE AĠT POLĠÇELER ĠÇĠN AYRILAN KARġILIKTA REASÜRÖR PAYI (+) 634.02.2 DVRDN YATIRIM RĠSKĠ HAYAT SĠGORTASI POLĠÇE SAHĠPLERĠNE AĠT POLĠÇELER ĠÇĠN AYRILAN KARġILIKTA REASÜRÖR PAYI (-) 635 DĠĞER TEKNĠK KARġILIKLARDA DEĞĠġĠM (REASÜRÖR PAYI VE DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ OLRK) (+/-) 635.01 DENGELEME KARġLĞNDA DEĞĠġĠM (REASÜRÖR PAYI VE DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ OLRK) (+/-) 635.01.1 BRÜT DENGELEME KARġILIKLARINDA DEĞĠġĠM (DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ) 635.01.2 BRÜT DENGELEME KARġ. DEĞĠġĠMĠNDE REASÜRÖR PAYI (DVRDN KISIM DÜġLMġ) 635.02 MALĠ RĠSKLER KARġ. DEĞĠġĠM (REASÜRÖR PAYI VE DVRDN KISIM DÜġLMġ OLRK) (+/-) 635.02.1 BRÜT MALĠ RĠSKLER KARġLĞNDA DEĞĠġĠM (DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ) 635.02.2 BRÜT MALĠ RĠSKLER KARġ. DEĞĠġĠMĠNDE REASÜRÖR PAYI (DVRDN KISIM DÜġLMġ) 635.99 DĠĞER ÇEġĠTLĠ KARġ. DEĞĠġĠM (REASÜRÖR PAYI VE DVRDN KISIM DÜġLMġ OLRK) (+/-) 635.99.1 BRÜT DĠĞER ÇEġĠTLĠ KARġILIKLARDA DEĞĠġĠM (DVRDN KISIM DÜġÜLMÜġ) 635.99.2 BRÜT DĠĞER ÇEġĠTLĠ KARġ. DEĞĠġĠMĠNDE REASÜRÖR PAYI (DVRDN KISIM DÜġLMġ) 636 FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 636.01 ÜRETĠM KOMĠSYONU GĠDERLERĠ (-) 636.02 PERSONELE ĠLĠġKĠN GĠDERLER (-) 636.03 YÖNETĠM GĠDERLERĠ (-) 636.04 ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ (-) 636.05 PAZARLAMA VE SATIġ GĠDERLERĠ (-) 636.06 DIġARIDAN SAĞLANAN FAYDA VE HĠZMET GĠDERLERĠ (-) 636.07 REASÜRANS KOMĠSYONLARI (+) 636.99 DĠĞER FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 637 YATIRIM GĠDERLERĠ (-) 637.01 YATIRIM YÖNETĠM GĠDERLERĠ – FAĠZ DAHĠL (-) 637.02 YATIRIMLARIN DEĞERLEMESĠ (-) 637.03 YATIRIMLARIN NAKDE ÇEVRĠLMESĠ SONUCUNDA OLUġAN ZARARLAR (-) 637.04 KAMBĠYO ZARARLARI (-) 637.05 DĠĞER YATIRIM GĠDERLERĠ (-) 638 YATIRIMLARDAKĠ GERÇEKLEġMEMĠġ ZARARLAR (-) 639 TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜME AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ (-) 639.01 FĠNANSAL YATIRIMLARDAN ELDE EDĠLEN GELĠRLER (-) 639.01.1 HĠSSE SENETLERĠ VE DĠĞER DEĞĠġKEN GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER (-) 639.01.2 HAZĠNE BONOLARI (-) 639.01.3 DEVLET TAHVĠLLERĠ (-) 639.01.4 ÖZEL SEKTÖR BONOLARI (-) 639.01.5 DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER (-) 639.01.6 YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠ (-) 639.01.7 REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLAR (-) 639.01.8 VADELĠ MEVDUAT HESABI (-) 639.01.9 DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR (-) 639.02 FĠNANSAL YATIRIMLARIN NAKDE ÇEVRĠLMESĠNDEN ELDE EDĠLEN KARLAR (-) 639.02.1 HĠSSE SENETLERĠ VE DĠĞER DEĞĠġKEN GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER (-) 124 639.02.2 639.02.3 639.02.4 639.02.5 639.02.6 639.02.7 639.02.9 639.03 639.03.1 639.03.2 639.03.3 639.03.4 639.03.5 639.03.6 639.03.7 639.03.9 639.04 639.05 639.05.1 639.05.2 639.06 639.06.1 639.06.2 639.07 639.07.1 639.07.2 639.07.3 639.08 639.99 639.99.1 639.99.2 639.99.3 64 HAZĠNE BONOLARI (-) DEVLET TAHVĠLLERĠ (-) ÖZEL SEKTÖR BONOLARI (-) DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER (-) YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠ (-) REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLAR (-) DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR (-) FĠNANSAL YATIRIMLARIN DEĞERLEMESĠ (-) HĠSSE SENETLERĠ VE DĠĞER DEĞIġKEN GETIRILI MENKUL KIYMETLER (-) HAZĠNE BONOLARI (-) DEVLET TAHVĠLLERĠ (-) ÖZEL SEKTÖR BONOLARI (-) DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER (-) YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠ (-) REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLAR DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR KAMBĠYO KARLARI (-) ĠġTĠRAKLERDEN GELĠRLER (-) TEMETTÜ (-) DĠĞER (-) BAĞLI ORTAKLIKLAR VE MÜġTEREK YÖNETĠME TABĠ TEġEBBÜSLERDEN GELĠRLER (-) TEMETTÜ (-) DĠĞER (-) ARAZĠ, ARSA ĠLE BĠNALARDAN ELDE EDĠLEN GELĠRLER (-) KĠRA (-) SATIġ KARI (-) DEĞERLEME ARTIġLARI(-) TÜREV ÜRÜNLERDEN ELDE EDĠLEN GELĠRLER (-) DĠĞER YATIRIMLAR (-) DÜZENLĠ GELĠRLER (-) NAKDE ÇEVRĠMDEN ELDE EDĠLEN GELĠRLER (-) DEĞERLEME ARTIġLARI (-) EMEKLĠLĠK TEKNĠK GELĠR 640 641 642 FON ĠġLETĠM GELĠRLERĠ YÖNETĠM GĠDERĠ KESĠNTĠSĠ GĠRĠġ AĠDATI GELĠRLERĠ 643 644 645 649 ARA VERME HALĠNDE YÖNETĠM GĠDERĠ KESĠNTĠSĠ ÖZEL HĠZMET GĠDERĠ KESĠNTĠSĠ SERMAYE TAHSĠS AVANSI DEĞER ARTIġ GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER 65 650 651 652 652.01 652.02 652.03 652.04 652.05 652.06 653 66 660 660.01 660.02 660.03 660.04 660.05 EMEKLĠLĠK TEKNĠK GĠDER(-) FON ĠġLETĠM GĠDERLERĠ(-) SERMAYE TAHSĠS AVANSLARI DEĞER AZALIġ GĠDERLERĠ(-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) ĠM KOMĠSYONU GĠDERLERĠ (-) NELE ĠLĠġKĠN GĠDERLER (-) YÖNETĠM GĠDERLERĠ (-) ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ (-) PAZARLAMA VE SATIġ GĠDERLERĠ (-) DIġARIDAN SAĞLANAN FAYDA VE HĠZMET GĠDERLERĠ (-) DĠĞER TEKNĠK GĠDERLER (-) YATIRIM GELĠRLERĠ FĠNANSAL YATIRIMLARDAN ELDE EDĠLEN GELĠRLER HĠSSE SENETLERĠ VE DĠĞER DEĞĠġKEN GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER HAZĠNE BONOLARI DEVLET TAHVĠLLERĠ ÖZEL SEKTÖR BONOLARI DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER 125 660.06 660.07 660.08 660.99 661 661.01 661.02 661.03 661.04 661.05 661.06 661.07 661.99 662 662.01 662.02 662.03 662.04 662.05 662.06 662.07 662.99 664 664.01 664.02 665 665.01 665.02 666 666.01 666.02 666.03 667 668 668.01 668.02 668.03 669 669.01 669.01.1 669.01.2 669.01.3 669.01.4 669.01.5 669.05.6 669.01.7 669.01.8 669.01.9 669.02 669.02.1 669.02.2 669.02.3 669.02.4 669.02.5 669.02.6 669.02.7 669.02.9 669.03 669.03.1 669.03.2 669.03.3 YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠ REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLAR VADELĠ MEVDUAT HESABI DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR FĠNANSAL YATIRIMLARIN NAKDE ÇEVRĠLMESĠNDEN ELDE EDĠLEN KARLAR HĠSSE SENETLERI VE DIĞER DEĞIġKEN GETIRILI MENKUL KIYMETLER HAZĠNE BONOLARI DEVLET TAHVĠLLERĠ ÖZEL SEKTÖR BONOLARI DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠ REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLAR DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR FĠNANSAL YATIRIMLARIN DEĞERLEMESĠ HĠSSE SENETLERĠ VE DĠĞER DEĞĠġKEN GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER HAZĠNE BONOLARI DEVLET TAHVĠLLERĠ ÖZEL SEKTÖR BONOLARI DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠ REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLAR DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR 663 KAMBĠYO KARLARI ĠġTĠRAKLERDEN GELĠRLER TEMETTÜ DĠĞER BAĞLI ORTAKLIKLAR VE MÜġTEREK YÖNETĠME TABĠ TEġEBBÜSLERDEN GELĠRLER TEMETTÜ DĠĞER ARAZĠ, ARSA ĠLE BĠNALARDAN ELDE EDĠLEN GELĠRLER KĠRA SATIġ KARI DEĞERLEME ARTIġLARI TÜREV ÜRÜNLERDEN ELDE EDĠLEN GELĠRLER DĠĞER YATIRIMLAR DÜZENLĠ GELĠRLER NAKDE ÇEVRĠMDEN ELDE EDĠLEN GELĠRLER DEĞERLEME ARTIġLARI HAYAT TEKNĠK BÖLÜMÜNDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ FĠNANSAL YATIRIMLARDAN ELDE EDĠLEN GELĠRLER HĠSSE SENETLERĠ VE DĠĞER DEĞĠġKEN GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER HAZĠNE BONOLARI DEVLET TAHVĠLLERĠ ÖZEL SEKTÖR BONOLARI DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠ REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLAR VADELĠ MEVDUAT HESABI DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR FĠNANSAL YATIRIMLARIN NAKDE ÇEVRĠLMESĠNDEN ELDE EDĠLEN KARLAR HĠSSE SENETLERĠ VE DĠĞER DEĞĠġKEN GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER HAZINE BONOLARI DEVLET TAHVILLERI ÖZEL SEKTÖR BONOLARI DIĞER SABIT GETIRILI MENKUL KIYMETLER YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠ REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLAR DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR FĠNANSAL YATIRIMLARIN DEĞERLEMESĠ HĠSSE SENETLERĠ VE DĠĞER DEĞĠġKEN GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER HAZĠNE BONOLARI DEVLET TAHVĠLLERĠ 126 669.03.4 669.03.5 669.03.6 669.03.7 669.03.9 669.04 669.05 669.05.1 669.05.2 669.06 669.06.1 669.06.2 669.07 669.07.1 669.07.2 669.07.3 669.08 669.99 669.99.1 669.99.2 669.99.3 67 ÖZEL SEKTÖR BONOLARI DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠ REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLAR DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR KAMBĠYO KARLARI ĠġTĠRAKLERDEN GELĠRLER TEMETTÜ DĠĞER BAĞLI ORTAKLIKLAR VE MÜġTEREK YÖNETĠME TABĠ TEġEBBÜSLERDEN GELĠRLER TEMETTÜ DĠĞER ARAZĠ, ARSA ĠLE BĠNALARDAN ELDE EDĠLEN GELĠRLER KĠRA SATIġ KARI DEĞERLEME ARTIġLARI TÜREV ÜRÜNLERDEN ELDE EDĠLEN GELĠRLER DĠĞER YATIRIMLAR DÜZENLĠ GELĠRLER NAKDE ÇEVRĠMDEN ELDE EDĠLEN GELĠRLER DEĞERLEME ARTIġLARI YATIRIM GĠDERLERĠ (-) 670 YATIRIM YÖNETĠM GĠDERLERĠ – FAĠZ DAHĠL (-) 671 YATIRIMLAR DEĞER AZALIġLARI (-) 672 YATIRIMLARIN NAKDE ÇEVRĠLMESĠ SONUCUNDA OLUġAN ZARARLAR (-) 673 HAYAT DIġI TEKNĠK BÖLÜMÜNE AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ (-) 673.01 FĠNANSAL YATIRIMLARDAN ELDE EDĠLEN GELĠRLER (-) 673.01.1 HISSE SENETLERI VE DIĞER DEĞIġKEN GETIRILI MENKUL KIYMETLER (-) 673.01.2 HAZĠNE BONOLARI (-) 673.01.3 DEVLET TAHVĠLLERĠ (-) 673.01.4 ÖZEL SEKTÖR BONOLARI (-) 673.01.5 DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER (-) 673.01.6 YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠ (-) 673.01.7 REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLAR (-) 673.01.8 VADELĠ MEVDUAT HESABI (-) 673.01.9 DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR (-) 673.02 FĠNANSAL YATIRIMLARIN NAKDE ÇEVRĠLMESĠNDEN ELDE EDĠLEN KARLAR (-) 673.02.1 HĠSSE SENETLERI VE DIĞER DEĞIġKEN GETIRILI MENKUL KIYMETLER (-) 673.02.2 HAZĠNE BONOLARI (-) 673.02.3 DEVLET TAHVĠLLERĠ (-) 673.02.4 ÖZEL SEKTÖR BONOLARI (-) 673.02.5 DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER (-) 673.02.6 YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠ (-) 673.02.7 REPO ĠġLEMLER--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99-- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--- 99--99--- 99KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLAR (-)673.02.9 DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR (-) 673.03 FĠNANSAL YATIRIMLARIN DEĞERLEMESĠ (-) 673.03.1 HISSE SENETLERI VE DIĞER DEĞIġKEN GETIRILI MENKUL KIYMETLER (-) 673.03.2 HAZĠNE BONOLARI (-) 673.03.3 DEVLET TAHVĠLLERĠ (-) 673.03.4 ÖZEL SEKTÖR BONOLARI (-) 673.03.5 DĠĞER SABĠT GETĠRĠLĠ MENKUL KIYMETLER (-) 673.03.6 YATIRIM FONU KATILMA BELGELERĠ (-) 673.03.7 REPO ĠġLEMLERĠNE KONU OLAN FĠNANSAL VARLIKLAR (-) 673.03.9 DĠĞER FĠNANSAL VARLIKLAR (-) 673.04 KAMBĠYO KARLARI (-) 673.05 ĠġTĠRAKLERDEN GELĠRLER (-) 673.05.1 TEMETTÜ (-) 673.05.2 DĠĞER (-) 127 673.06 673.06.1 673.06.2 673.07 673.07.1 673.07.2 673.07.3 673.08 673.99 673.99.1 673.99.2 673.99.3 674 675 676 676.01 676.02 676.03 676.04 676.05 676.06 676.07 676.09 677 BAĞLI ORTAKLIKLAR VE MÜġTEREK YÖNETĠME TABĠ TEġEBBÜSLERDEN GELĠRLER (-) TEMETTÜ (-) DĠĞER (-) ARAZĠ, ARSA ĠLE BĠNALARDAN ELDE EDĠLEN GELĠRLER (-) KĠRA (-) SATIġ KARI (-) DEĞERLEME ARTIġLAR(-) TÜREV ÜRÜNLERDEN ELDE EDĠLEN GELĠRLER (-) DĠĞER YATIRIMLAR (-) DÜZENLĠ GELĠRLER (-) NAKDE ÇEVRĠMDEN ELDE EDĠLEN GELĠRLER (-) DEĞERLEME ARTIġLARI(-) TÜREV ÜRÜNLER SONUCUNDA OLUġAN ZARARLAR (-) KAMBĠYO ZARARLARI (-) AMORTĠSMAN GĠDERLERĠ(-) YATIRIM AMAÇLI GAYRĠMENKULLER AMORTĠSMANI (-) KULLANIM AMAÇLI GAYRĠMENKULLER AMORTĠSMANI (-) MAKĠNE VE TEÇHĠZATLAR AMORTĠSMANI (-) DEMĠRBAġ VE TESĠSATLAR AMORTĠSMANI (-) MOTORLU TAġITLAR AMORTĠSMANI (-) DĠĞER MADDĠ VARLIKLAR AMORTĠSMANI (-) KĠRALAMA YOLUYLA EDĠNĠLMĠġ MADDĠ VARLIKLAR AMORTĠSMANI (-) MADDĠ OLMAYAN VARLIKLARA ĠLĠġKĠN AMORTĠSMANLAR (-) DĠĞER YATIRIM GĠDERLERĠ (-) 68 DĠĞER FAALĠYETL. VE OLAĞANDIġI FAALĠYETLERDEN GELĠR VE KARLAR ĠLE GĠDER VE ZARARLAR 680 680.01 680.02 681 681.01 681.02 682 682.01 682.02 683 683.01 683.02 684 684.01 684.02 685 686 687 688 689 69 690 691 692 693 7 701 701.01 701.01.1 701.01.2 KARġILIKLAR HESABI (+/-) KONUSU KALMAYAN KARġILIKLAR KARġILIK GĠDERLERĠ (-) REESKONT HESABI (+/-) REESKONT FAĠZ GELĠRLERĠ REESKONT FAĠZ GĠDERLERĠ (-) ZORUNLU DEPREM SĠGORTASI HESABI(+/-) ZORUNLU DEPREM SĠGORTASI KOMĠSYON GELĠRLERĠ ZORUNLU DEPREM SĠGORTASI GĠDERLERĠ (-) ENFLASYON DÜZELTMESĠ HESABI(+/-) ENFLASYON DÜZELTMESĠ KARLARI ENFLASYON DÜZELTMESĠ ZARARLARI (-) ERTELENMĠġ VERGĠ VARLIĞI HESABI(+/-) ERTELENMĠġ VERGĠ VARLIĞI GELĠRĠ ERTELENMĠġ VERGĠ VARLIĞI GĠDERĠ(-) ERTELENMĠġ VERGĠ YÜKÜMLÜLÜĞÜ GĠDERĠ (-) DĠĞER GELĠR VE KARLAR DĠĞER GĠDER VE ZARARLAR (-) ÖNCEKĠ YIL GELĠR VE KARLARI ÖNCEKĠ YIL GĠDER VE ZARARLARI (-) DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI DÖNEM KARI VEYA ZARARI DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI (-) DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI ENFLASYON DÜZELTME HESABI HAYAT DIġI BRANġLARI TEKNĠK KISIM GELĠR TABLOSU HESAPLARI YANGIN YANGIN TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠMLER (REASÜRÖR PAYI DÜġÜLMÜġ OLRK) KAZANILMAMġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REASRR PAYI VE DVRDN KISIM DġLMġ OLRK) (+/-) 128 701.01.3 701.01.4 701.01.5 701.02 701.02.1 701.02.2 701.02.3 701.02.4 701.02.5 DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REASRR. PAYI VE DVRDEN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REASRR. PAYI DÜġLMġ OLRK) YANGIN TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REASRR. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REASRR. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKR. VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REASRR. PAYI VE DVREDEN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞ. TEKNĠK KARġILIKLARDA DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 702 702.01 702.01.1 702.01.2 702.01.3 702.01.4 702.01.5 702.02 702.02.1 702.02.2 702.02.3 702.02.4 702.02.5 KAR KAYBI KAR KAYBI TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDEN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAR KAYBI TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARL. KRġL. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġIL. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 703 ZORUNLU DEPREM 710 710.01 710.01.1 710.01.2 710.01.3 710.01.4 710.01.5 710.02 710.02.1 710.02.2 710.02.3 710.02.4 710.02.5 EMTEA EMTEA TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) EMTEA TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASRLR KRġLĞINDA DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDĠRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞ. TEKNĠK KARġIL. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 711 711.01 711.01.1 711.01.3 711.01.4 711.01.5 711.02 711.02.1 711.02.2 711.02.3 711.02.4 711.02.5 KIYMET KIYMET TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KIYMET TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKR. VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 712 712.01 712.01.1 712.01.2 712.01.3 712.01.4 712.01.5 712.02 TEKNE-DENĠZ ARAÇLARI TEKNE TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) TEKNE TEKNĠK GĠDER 129 712.02.1 712.02.2 712.02.3 712.02.4 712.02.5 ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 713 RAYLI ARAÇLAR GENEL 714 714.01 714.01.1 714.01.2 714.01.3 714.01.4 714.01.5 714.02 714.02.1 714.02.2 714.02.3 714.02.4 714.02.5 ZORUNLU KARAYOLU TAġIMACILIK MALĠ SORUMLULUK ZORUNLU KARAYOLU TAġIMACILIK MALĠ SORUMLULUK TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) ZORUNLU KARAYOLU TAġIMACILIK MALĠ SORUMLULUK TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠND. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 715 715.01 715.01.1 715.01.2 715.01.3 715.01.4 715.01.5 715.02 715.02.1 715.02.2 715.02.3 715.02.4 715.02.5 ZORUNLU TRAFĠK ZORUNLU TRAFĠK (ZORUNLU KARAYOLLARI MALĠ SORUMLULUK) TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) ZORUNLU TRAFĠK (ZORUNLU KARAYOLLARI MALĠ SORUMLULUK) TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKR. VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 716 716.01 716.01.1 716.01.2 716.01.3 716.01.4 716.01.5 716.02 716.02.1 716.02.2 716.02.3 716.02.4 716.02.5 MOTORLU KARA TAġIT. ĠHTĠYARĠ MALĠ SORUMLULUK MOTORLU KARA TAġIT. ARAÇ. ĠHTĠYARĠ MALĠ SORUMLULUK TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MOTORLU KARA TAġIT. ARAÇ. ĠHTĠYARĠ MALĠ SORUMLULUK TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASAR.KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKR. VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 717 717.01 717.01.1 717.01.2 717.01.3 717.01.4 717.01.5 717.02 717.02.1 717.02.2 717.02.3 MOTORLU KARA TAġITLARI ARAÇ. KASKO MOTORLU KARA TAġITLARI ARAÇ. KASKO TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MOTORLU KARA TAġITLARI ARAÇ. KASKO TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) 130 717.02.4 717.02.5 DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 718 718.01 718.01.1 718.01.2 718.01.3 718.01.4 718.01.5 718.02 718.02.1 718.02.2 718.02.3 718.02.4 718.02.5 OTOBÜS ZORUNLU KOLTUK FERDĠ KAZA OTOBÜS ZORUNLU KOLTUK FERDĠ KAZA TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) OTOBÜS ZORUNLU KOLTUK FERDĠ KAZA TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 719 719.01 719.01.1 719.01.2 719.01.3 719.01.4 719.01.5 719.02 719.02.1 719.02.2 719.02.3 719.02.4 719.02.5 ĠġVEREN MALĠ SORUMLULUK ĠġVEREN MALĠ SORUMLULUK TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) ĠġVEREN MALĠ SORUMLULUK TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġIL. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 720 720.01 720.01.1 720.01.2 720.01.3 720.01.4 720.01.5 720.02 720.02.1 720.02.2 720.02.3 720.02.4 720.02.5 ÜÇÜNCÜ ġAHISLARA KARġI MALĠ SORUMLULUK ÜÇÜNCÜ ġAHISLARA KARġI MALĠ SORUMLULUK TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) ÜÇÜNCÜ ġAHISLARA KARġI MALĠ SORUMLULUK TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 721 721.01 721.01.1 721.01.2 721.01.3 721.01.4 721.01.5 721.02 721.02.1 721.02.2 721.02.3 721.02.4 721.02.5 ASANSÖR KAZA ÜÇÜNCÜ ġAHISLARA KARġI MALĠ SORUMLULUK ASANSÖR KAZA ÜÇÜNCÜ ġAHISLARA KARġI MALĠ SORUMLULUK TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) ASANSÖR KAZA ÜÇÜNCÜ ġAHISLARA KARġI MALĠ SORUMLULUK TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 723 723.01 CAM KIRILMASI CAM KIRILMASI TEKNĠK GELĠR 131 723.01.1 723.01.2 723.01.3 723.01.4 723.01.5 723.02 723.02.1 723.02.2 723.02.3 723.02.4 723.02.5 YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) CAM KIRILMASI TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġILIKLARDA DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) +/FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 724 724.01 724.01.1 724.01.2 724.01.3 724.01.4 724.01.5 724.02 724.02.1 724.02.2 724.02.3 724.02.4 724.02.5 HIRSIZLIK HIRSIZLIK TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) HIRSIZLIK TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġILIKLARDA DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 725 725.01 725.01.1 725.01.2 725.01.3 725.01.4 725.01.5 725.02 725.02.1 725.02.2 725.02.3 725.02.4 725.02.5 TÜPGAZ ZORUNLU SORUMLULUK TÜPGAZ ZORUNLU SORUMLULUK TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) TÜPGAZ ZORUNLU SORUMLULUK TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 726 726.01 726.01.1 726.01.2 726.01.3 726.01.4 726.01.5 726.02 726.02.1 726.02.2 726.02.3 726.02.4 726.02.5 TEHLĠKE MADDELER ZORUNLU SORUMLULUK TEHLĠKE MADDELER ZORUNLU SORUMLULUK TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) TEHLĠKE MADDELER ZORUNLU SORUMLULUK TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 727 727.01 727.01.1 727.01.2 727.01.3 727.01.4 727.01.5 UÇAK TEKNE UÇAK TEKNE TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) 132 727.02 727.02.1 727.02.2 727.02.3 727.02.4 727.02.5 UÇAK TEKNE TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 728 728.01 728.01.1 728.01.2 728.01.3 728.01.4.1 728.01.5 728.02 728.02.1 728.02.2 728.02.3 728.02.4 728.02.5 UÇAK MALĠ MESULĠYET UÇAK MALĠ MESULĠYET TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FĠNANSAL YATIRIMLARDAN ELDE EDĠLEN GELĠRLER DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) UÇAK MALĠ MESULĠYET TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 729 729.01 729.01.1 729.01.2 729.01.3 729.01.4 729.01.5 729.02 729.02.1 729.02.2 729.02.3 729.02.4 729.02.5 UÇAK YOLCU KAZA UÇAK YOLCU KAZA TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) UÇAK YOLCU KAZA TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 730 730.01 730.01.1 730.01.2 730.01.3 730.01.4 730.01.5 730.02 730.02.1 730.02.2 730.02.3 730.02.4 730.02.5 MOTORLU KARA TAġIT. ARAÇ. ĠHTĠYARĠ MALĠ SORUMLULUK MOTORLU KARA TAġIT. ARAÇ. ĠHTĠYARĠ MALĠ SORUMLULUK TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MOTORLU KARA TAġIT. ARAÇ. ĠHTĠYARĠ MALĠ SORUMLULUK TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 731 732 733 734 735 736 737 738 739 740 741 742 ÖZEL GÜVENLĠK MALĠ SORUMLULUK ZORUNLU SERTĠFĠKA MALĠ SORUMLULUK MESLEKĠ SORUMLULUK KIYI TESĠSLERĠ DENĠZ KĠRLĠLĠĞĠ MALĠ SORUMLULUK TEKNE SORUMLULUK EMNĠYETĠ SUĠSTĠMAL GENEL MOTORLU KARA TAġITLARI DIġINDAKĠ KARA TAġITLARI NEHĠR ARAÇLARI GÖL ARAÇLARI ĠHTĠYARĠ DEPREM SEL DEPREM VE SEL DIġINDAKĠ DOĞAL AFETLER 133 743 744 745 746 747 748 749 750 750.01 750.01.1 750.01.2 750.01.3 750.01.4 750.01.5 750.02 750.02.1 750.02.2 750.02.3 750.02.4 750.02.5 751 752 753 754 755 755.01 755.01.1 755.01.2 755.01.3 755.01.4 755.01.5 755.02 755.02.1 755.02.2 755.02.3 755.02.4 755.02.5 756 757 758 759 760 760.01 760.01.1 760.01.2 760.01.3 760.01.4 760.01.5 760.02 760.02.1 760.02.2 760.02.3 760.02.4 760.02.5 761 NÜKLEER ENERJĠ TOPRAK KAYMASI TAKSĠTLĠ KREDĠ UZUN VADELĠ KONUT KREDĠSĠ TARIM KREDĠSĠ ĠSTĠHDAM GELĠR YETERSĠZLĠĞĠ FERDĠ KAZA FERDĠ KAZA TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) FERDĠ KAZA TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) UZUN SÜRELĠ KREDĠ KAZA HAVA ġARTLARI GENEL GĠDERLER BEKLENMEYEN TĠCARĠ GĠDERLER KREDĠ-BORCUN ÖDENMEMESĠ KREDĠ TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KREDĠ TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) ĠHRACAT KREDĠ PĠYASA DEĞERĠNDEKĠ KAYIP KĠRA VE GELĠR KAYBI DĠĞER FĠNANSAL KAYITLAR HUKUKSAL KORUMA HUKUKSAL KORUMA TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) HUKUKSAL KORUMA TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) PATLAMA 134 765 MAKĠNE KIRILMASI 765.01 765.01.1 765.01.3 765.01.4 765.01.5 765.02 765.02.1 765.02.2 765.02.3 765.02.4 765.02.5 MAKĠNE KIRILMASI TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MAKĠNE KIRILMASI TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 766 766.01 766.01.1 766.01.2 766.01.3 766.01.4 766.01.5 766.02 766.02.1 766.02.2 766.02.3 766.02.4 766.02.5 MONTAJ MONTAJ TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MONTAJ TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 767 767.01 767.01.1 767.01.2 767.01.3 767.01.4 767.01.5 767.02 767.02.1 767.02.2 767.02.3 767.02.4 767.02.5 ĠNġAAT ĠNġAAT TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) ĠNġAAT TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 768 768.01 768.01.1 768.01.2 768.01.3 768.01.4 768.01.5 768.02 768.02.1 768.02.2 768.02.3 768.02.4 768.02.5 ELEKTRONĠK CĠHAZ ELEKTRONĠK CĠHAZ TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) ELEKTRONĠK CĠHAZ TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 769 769.01 769.01.1 769.01.2 769.01.3 YAPI DENETĠMĠ ZORUNLU MALĠ SORUMLULUK YAPI DENETĠMĠ ZORUNLU MALĠ SORUMLULUK TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) 135 769.01.4 769.01.5 769.02 769.02.1 769.02.2 769.02.3 769.02.4 769.02.5 TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) YAPI DENETĠMĠ ZORUNLU MALĠ SORUMLULUK TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 775 775.01 775.01.1 775.01.2 775.01.3 775.01.4 775.01.5 775.02 775.02.1 775.02.2 775.02.3 775.02.4 775.02.5 DOLU SERA DOLU SERA TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) DOLU SERA TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 776 777 778 779 780 DEVLET DESTEKLĠ SERA DEVLET DESTEKLĠ BĠTKĠSEL ÜRÜN DEVLET DESTEKLĠ SU ÜRÜNLERĠ DEVLET DESTEKLĠ HAYVAN HAYAT HAYVAN HAYAT 780.01 780.01.1 780.01.2 780.01.3 780.01.4 780.01.5 780.02 780.02.1 780.02.2 780.02.3 780.02.4 780.02.5 HAYVAN HAYAT TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) HAYVAN HAYAT TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 781 781.01 781.01.1 781.01.2 781.01.3 781.01.4 781.01.5 781.02 781.02.1 781.02.2 781.02.3 781.02.4 781.02.5 KÜMES HAYVAN. HAYAT KÜMES HAYVAN. HAYAT TEKNĠK GELĠR YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) TEKNĠK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELĠRLERĠ DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KÜMES HAYVAN. HAYAT TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 782 784 785 DEVLET DESTEKLĠ KÜMES HAYVAN HAYAT SAĞLIK HASTALIK 785.01 HASTALIK TEKNĠK GELĠR 136 785.01.1 785.01.2 785.01.3 785.01.5 785.02 785.02.1 785.02.2 785.02.3 785.02.4 785.02.5 YAZILAN PRĠML. (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) KAZANILMAMIġ PRĠML. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DEVAM EDEN RĠSKL. KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK GELĠRLER (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) HASTALIK TEKNĠK GĠDER ÖDENEN HASARLAR (REAS. PAYI DÜġLMġ OLRK) MUALLAK HASARLAR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) ĠKRAMĠYE VE ĠNDRMLR KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) DĠĞER TEKNĠK KARġ. DEĞġM (REAS. PAYI VE DVRDN KSM DÜġLMġ OLRK) (+/-) FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 786 798 790 791 792 793 794 795 796 797 SEYAHAT SAĞLIK DESTEK GENEL ĠRAT ÖDEMELERĠ DĠĞERLERĠ EVLĠLĠK/DOĞUM SĠGORTASI YATIRIM FONLU SĠGORTALAR SERMAYE ĠTFA SĠGORTASI FON YÖNETĠM SĠGORTASI HASTALIK SAĞLIK 9. 90 NAZIM HESAPLAR BORÇLU NAZIM HESAPLAR 900 900.01 900.02 900.03 900.04 ALINAN GARANTĠ, KEFALETLER VE DĠĞER TEMĠNATLAR ALINAN TEMĠNAT MEKTUPLARI ALINAN ĠPOTEK SENETLERĠ TEMĠNATA ALINAN HAZĠNE BONOSU VE DEVLET TAHVĠLĠ ALINAN DĠĞER GARANTĠ, KEFALET VE TEMĠNATLAR 901 901.01 901.02 901.03 901.04 ALACAK SENETLERĠ CÜZDANI PORTFÖYDEKĠ SENETLER TAHSĠLE VERĠLEN SENETLER KARġILIKSIZ PROTESTOLU SENETLER TAKĠPTEKĠ SENETLER 902 902.01 902.02 902.03 902.04 ÇEKLER CÜZDANI PORTFÖYDEKĠ ÇEKLER TAHSĠLE VERĠLEN ÇEKLER KARġILIKSIZ ÇEKLER TAKĠPTEKĠ ÇEKLER 903 903.01 903.02 903.03 903.04 903.05 903.06 ġĠRKETÇE VERĠLEN GARANTĠ VE KEFALETLER VERĠLEN TEMĠNAT MEKTUPLARI VERĠLEN ĠPOTEK SENETLERĠ VERĠLEN KEFALET SENETLERĠ VERĠLEN MENKUL KIYMETLER KREDĠ KARġILIĞI VERĠLEN SENETLER VERĠLEN DĠĞER TEMĠNATLAR 904 904.01 PORTFÖYDEKĠ KATILMA BELGELERĠ (Adet) ... Fonu 905 905.01 DOLAġIMDAKĠ KATILMA BELGELERĠ (Adet) ... Fonu 906 906.01 DOLAġIMDAKĠ KATILMA BELGELERĠ (Tutar) ... Fonu 907 FON BĠRĠM FĠYATLARI 137 907.01 .. Fonu 908 908.01 908.02 908.10 908.11 908.12 908.14 908.15 908.16 908.17 908.18 908.19 908.20 908.21 908.23 908.24 908.25 908.26 908.27 908.28 908.29 908.30 908.65 908.66 908.67 908.68 908.69 908.75 908.80 908.81 908.60 908.55 908.50 908.85 908.90 ġĠRKETÇE TAAHHÜT EDĠLEN SĠGORTA TEMĠNATLARI YANGIN KAR KAYBI EMTEA KIYMET TEKNE ZORUNLU KARAYOLU TAġIMACILIK MALĠ SORUMLULUK ZORUNLU TRAFĠK (ZORUNLU KARAYOLLARI MALĠ SORUMLULUK) MOTORLU KARA TAġIT ARAÇLARI ĠHTĠYARĠ MALĠ SORUMLULUK MOTORLU KARA TAġITLARI ARAÇLARI KASKO OTOBÜS ZORUNLU KOLTUK FERDĠ KAZA ĠġVEREN MALĠ SORUMLULUK ÜÇÜNCÜ ġAHISLARA KARġI MALĠ SORUMLULUK ASANSÖR KAZALARINDA ÜÇÜNCÜ ġAHISLARA KARġI MALĠ SORUMLULUK CAM KIRILMASI HIRSIZLIK TÜPGAZ ZORUNLU SORUMLULUK TEHLĠKELĠ MADDELER ZORUNLU SORUMLULUK UÇAK TEKNE UÇAK MALĠ MESULĠYET UÇAK YOLCU KAZA MOTORLU KARA TAġITLARI ARAÇLARI ĠHTĠYARĠ MALĠ SORUMLULUK MAKĠNA KIRILMASI MONTAJ ĠNġAAT ELEKTRONĠK CĠHAZ YAPI DENETĠMĠ ZORUNLU MALĠ SORUMLULUK DOLU HAYVAN HAYAT KÜMES HAYVANLARI HAYAT HUKUKSAL KORUMA KREDĠ FERDĠ KAZA HASTALIK HAYAT DALI (HAYAT SĠGORTA KAPĠTALĠ) 909 909.01 909.01.1 909.01.2 909.01.3 909.01.4 909.01.5 909.01.6 909.01.7 909.01.8 909.01.9 909.01.10 909.01.99 909.02 909.02.1 909.02.2 909.02.3 909.02.4 909.02.5 909.02.6 909.02.7 909.02.8 909.02.9 ġĠRKETÇE GÖSTERĠLEN KANUNĠ TEMĠNATLAR HAYAT DALI ĠÇĠN BLOKE TEMĠNATLAR BANKALAR MENKUL DEĞERLER HĠSSE SENETLERĠ ÖZEL KESĠM SENET TAHVĠL VE BONOLARI KAMU KESĠMĠ SENET TAHVĠL VE BONOLARI YATIRIM FONU VE DĠĞER KATILMA BELGELERĠ YATIRIM RĠSKĠ SĠGORTALILARA AĠT YATIRIMLAR ĠġTĠRAKLER BAĞLI ORTAKLIKLAR GAYRĠMENKULLER DĠĞER MENKUL DEĞERLER HAYAT DIġI DALLAR ĠÇĠN BLOKE TEMĠNATLAR BANKALAR MENKUL DEĞERLER HĠSSE SENETLERĠ ÖZEL KESĠM SENET TAHVĠL VE BONOLARI KAMU KESĠMĠ SENET TAHVĠL VE BONOLARI YATIRIM FONU VE DĠĞER KATILMA BELGELERĠ YATIRIM RĠSKĠ SĠGORTALILARA AĠT YATIRIMLAR ĠġTĠRAKLER BAĞLI ORTAKLIKLAR 138 909.02.10 909.02.99 GAYRĠMENKULLER DĠĞER MENKUL DEĞERLER 910 YÜKÜMLÜLÜK KARġILAMA ALINMAYACAK VARLIKLAR 911 911.01 911.02 ZORUNLU DEPREM SĠGORTASI PRĠM ÜRETĠMĠNDEN BORÇLULAR MERKEZ ACENTELER 912 940 KREDĠ KARTLARINDAN ALACAKLAR DĠĞER NAZIM HESAPLAR 95 ALACAKLI NAZIM HESAPLAR 950 950.01 950.02 950.03 950.04 GARANTĠ KEFALET VE DĠĞER TEMĠNATLARDAN ALACAKLILAR TEMĠNAT MEKTUPLARINDAN ALACAKLILAR ĠPOTEK SENETLERĠNDEN ALACAKLILAR TEMĠNATA ALINAN MENKUL KIYMETLERDEN ALACAKLILAR ALINAN DĠĞER TEMĠNATLARDAN ALACAKLILAR 951 951.01 951.02 951.03 951.04 ALACAK SENETLERĠNDEN ALACAKLILAR ACENTELER SĠGORTALILAR SOVTAJ VE RUCU SENETLERĠ ALACAKLILARI DĠĞER 952 952.01 952.02 952.03 952.99 ÇEKLERDEN ALACAKLILAR ACENTELER SĠGORTALILAR SOVTAJ VE RUCU ALACAKLILARI DĠĞER 953 953.01 953.02 953.03 953.04 953.99 ġĠRKETÇE VERĠLEN GARANTĠ VE KEFALETLER BANKALARA SĠGORTA ġĠRKETLERĠNE YARGI ORGANLARINA GÜMRÜK ĠDARELERĠNE DĠĞER ġĠRKET VE KURULUġLARA 954 954.01 PORTFÖYDEKĠ KATILMA BELGELERĠ (ADET) .. Fonu 955 955.01 956 956.01 957 957.01 958 959 959.01 959.02 960 DOLAġIMDAKĠ KATILMA BELGELERĠ ( ADET) ... Fonu DOLAġIMDAKĠ KATILMA BELGELERĠ ( TUTAR) ... Fonu FON BĠRĠM FĠYATLARI ... Fonu ġĠRKETÇE TAAHHÜT EDĠLEN SĠGORTA TEMĠNATLARINDAN ALACAKLILAR ġĠRKETÇE GÖSTERĠLEN KANUNĠ TEMĠNATLARDAN ALACAKLI HM HAYAT DIġI DALLAR SĠGORTALILARI HAYAT DALI SĠGORTALILARI YÜKÜMLÜLÜK KARġILAMA YETERLĠLĠĞĠ HESAPLAMASINDA DĠKKATE ALINMAYACAK VARLIKLAR ZORUNLU DEPREM SĠGORTASINDAN ALACAKLI DASK KREDĠ KARTLARINDAN ALACAKLILAR DĠĞER ALACAKLI NAZIM HESAPLAR 961 962 970 YETERLĠLĠĞĠNĠN 139 HESAPLANMASINDA DĠKKATE EK 2: TĠCARĠ ĠġLETMELER TEK DÜZEN HESAP PLANI Aktif Pasif I-DÖNEN VARLIKLAR I -KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 10 Hazır Değerler 100 KASA HESABI 101 ALINAN ÇEKLER 102 BANKALAR 103 VERĠLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMĠR (-) 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER 30- Mali Borçlar 300 BANKA KREDĠLERĠ 303 UZUN VAD. KRED. ANA PARA TAKS. FAĠZ 304 TAHVĠL ANAPARA BORÇ VE TAK. FAĠZ. 305 ÇIKARILMIġ BONOLAR VE SENETLER 308 MENKUL KIYMETLER ĠHRAÇ FARKI 309 DĠĞER MALĠ BORÇLAR 11-Menkul Kıymetler 110 HĠSSE SENEtlERĠ 111 ÖZEL KESĠM TAHVĠL SENET BONOLARI 112 KAMU KESĠM TAHVĠL SENET BONOLARI 118 DĠĞER MENKUL KIYMETLER 119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜġÜġ KARġ.(-) 12-Ticari Alacaklar 120 ALICILAR 121 ALACAK SENETLERĠ 122 ALACAK SENETLERĠ REESKONTU (-) 126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR 127 DĠĞER TĠCARĠ ALACAKLAR 128 ġÜPHELĠ TĠCARĠ ALACAKLAR 129 SÜP.TĠCARĠ ALACAK KARġ.(-) 13- Diğer Alacaklar 131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 132 ĠġTĠRAKLERDEN ALACAKLAR 135 PERSONELDEN ALACAKLAR 136 DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR 15-Stoklar 150 ĠLK MADDE VE MALZEME 151 YARI MAMULLER-ÜRETIM 152 MAMULLER 158 STOK DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ KARġ.(-) 153 TĠCARĠ MALLAR 157 DĠĞER STOKLAR 159 VERĠLEN SĠPARĠġ AVANSLARI 17-Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım Maliyeti 170 YILLARA YAY. ĠNġ. VE ON. MALĠY 18-Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tah. 180 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER 181 GELĠR TAHAKKUKLAR 19-Diğer Dönen Varlıklar 190 DEVREDEN KDV 191 ĠNDĠRĠLEBĠLĠR KDV 192 DĠĞER KATMA DEĞER VERGĠSĠ 193 PEġĠN ÖDENEN VERGĠ VE FONLAR 195 Ġġ AVANSLARI 196 PERSONEL AVANSLARI 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 198 DĠĞER ÇEġĠTLĠ DÖNEN VARLIKLAR 32- Ticari Borçlar 320 SATICILAR 321 BORÇ SENETLERĠ 322 BORÇ SENETLRĠ REESKONTU (-) 326 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR 329 DĠĞER TĠCARĠ BORÇLAR 33- Diğer Borçlar 330 ĠġLETME SAHĠBĠNE BORÇLAR 331 ORTAKLARA BORÇLAR 332 ĠġTĠRAKLERE BORÇLAR 333 BAĞLI ORTAKLARA BORÇLAR 335 PERSONELE BORÇLAR 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR 34- Alınan Avanslar 340 ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI 349 ALINAN DĠĞER AVANSLAR 34- Alınan Avanslar 340 ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI 349 ALINAN DĠĞER AVANSLAR 36- Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 368 VADESĠ GELMĠġ, ERTELENMEĠġ, TAKS. V. 361 ÖDENECEK SOS. GÜV. KESĠNTĠLERĠ 369 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 37- Borç ve Gider KarĢılıkları 370 DÖNEM KÂRI VERGĠ VE D. YASAL Y. KÂR. 371 DÖNEM KÂRININ PEġĠN ÖD. V. Ve D.Y(-) 372 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI 373 MALĠYET GĠDERLERĠ KARġILIĞI 379 DĠĞER BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 38- Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Taah 380 GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER 381 GĠDER TAHAKKUKLARI 39- Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kayn 391 HESAPLANAN KDV 392 DĠĞER KDV 397 SAYIM VE TESLLÜM FAZLALIKLARI 399 DĠĞER ÇEġĠTLĠ KISA VADELĠ YAB. KAY. 140 199 DĠĞER DÖNEN VARLIK KARġ.(-) . II- DURAN VARLIKLAR II UZUN VADELĠ YABANCI KAY. 22-Ticari Alacaklar 220 ALICILAR 221 ALACAK SENETLERĠ 222 ALACAK SENETLERĠ REESKONTU(-) 226 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR 228 ġÜPHELĠ TĠCARĠ ALACAKLAR 229 SÜP.TĠC.ALACAK KARġILIĞI(-) 40- Mali Borçlar 400 BANKA KREDĠLERĠ 405 ÇIKARILMIġ TAHVĠLLER 407 ÇIKARILMIġ DĠĞ. MENK. KYM. 408 MENKUL KIYMET ĠHRAÇ FARKI (-) 409 DĠĞER MALĠ BORÇLAR 23-Diğer Alacaklar 231 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 232 ĠġTĠRAKLERDEN ALACAKLAR 233 BAĞLI ORTAKLARDAN ALACAKLAR 235 PERSONELDEN ALACAKLAR 236 DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR 237 DĠĞER ALACAK SEN.REESKONTU(-) 24-Mali Duran Varlıklar 240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER 241 BMK DEĞER DÜġÜġ KARġILIĞI(-) 242 ĠġTĠRAKLER 243 ĠġTĠRAKLERE SERMAYE TAAHHUTLERI(-) 244 ĠġT.SERM.PAYL.DEĞER DÜġÜKL. KARġ.(-) 245 BAĞLI ORTAKLAR 246 BAĞLI ORT.SERMAYE TAAHHÜTLERĠ(-) 42- Ticari Borçlar 420 SATICILAR 421 BORÇ SENETLERĠ 422 BORÇ SENETLERĠ REESKONTU (-) 426 ALINAN DEP. VE TEMĠNATLAR 429 DĠĞER TĠCARĠ BORÇLAR 43- Diğer Borçlar 431 ORTAKLARA BORÇLAR 432 ĠġTĠRAKLERE BORÇLAR 433 BAĞLI ORTAKLARA BORÇLAR 436 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR 437 DĠĞER BORÇ SENETLRĠ REESKOTU 44- Alınan Avanslar 440 ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI 449 ALINAN DĠĞER AVANSLAR 25-Maddi Duran Varlıklar 250 ARAZĠ VE ARSALAR 251 YERALTI VE YERÜCTÜ DÜZENLERĠ 252 BĠNALAR 253 TESĠS MAKĠNA VE CĠHAZLAR 254 TAġITLAR 255 DEMĠRBAġLAR 256 DĠĞER MADDĠ DURAN VARLIKLAR 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR (-) 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR 259 VERĠLEN AVANSLAR 47- Borç ve Gider KarĢılıkları 472 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI 479 DĠĞER BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 26-Maddi Olmayan Duran Varlıklar 260 HAKLAR 261 ġEREFĠYELER 262 KURULUġ VE ÖRGÜTLENME GĠD. 263 ARAġTIRMA VE GEL. GĠDERLERĠ 264 ÖZEL MALĠYEtlER 267 DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DUR. VAR. 268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR (-) 269 VERĠLEN AVANSLAR III ÖZ KAYNAKLAR 27-Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar 271 ARAMA GĠDERLERĠ 272 HAZIRLIK VE GELĠġTĠRME GĠD. 277 DĠĞER ÖZEL TÜK. TABĠ VARL. 28-Gelecek Yıllara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları 280 GELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER 48- Gelecek Yıllara Ait Giderler ve Gelir Ta. 480 GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER 481 GĠDER TAHAKKUKLARI 49- Diğer Uzun Vad. Yab. Kayn. 492 GELECEK YIL. ERTELENEN KDV 493 TESĠSE KATILMA PAYLARI 499 DĠĞER ÇEġ. UZUN VAD. YABANCI KAY. 50 ÖdenmiĢ Sermaye 500 SERMAYE HESABI 501 ÖDENMEMĠġ SERMAYE HS (-) 52- Sermaye Yedekleri 520 HĠSSE SENETLERĠ ĠHRAÇ PRĠMLERĠ 521 HĠSSE SENEDĠ ĠPTAL KÂRLARI 522 MDV. YENĠDEN DEĞ. ARTIġI 523 ĠġTĠRAKLER YEN. DEĞ. ARTIġI 54- Kâr Yedekleri 540 YASAL YEDEKLER 541 STATÜ YEDEKLERĠ 542 OLAĞANÜSTÜ YEDEKLER 548 DĠĞER KÂR YEDEKLERĠ 141 281 GELĠR TAHAKKUKLARI 549 ÖZEL FONLAR 29-Diğer Duran Varlıklar 291 GELECEK YILLARDA ĠNDĠRĠLECEK KDV 292 DĠĞER KATMA DEĞER VERGĠSĠ 293 GELECEK YILLAR ĠHTĠYACI STOKLAR 295 PEġĠN ÖDENEN VERGĠ VE FONLAR 297 DĠĞER ÇEġĠTLĠ DURAN VARLIKLAR 57- GeçmiĢ Yıl Kârları 570 GEÇMĠġ YIL KÂRLARI 58- GeçmiĢ Yıl Zararları 580 GEÇMĠġ YIL ZARARLARI (-) 59- Dönem Net Kârı (Zararı) 590 DÖNEM NET KÂRI 591 DÖNEM NET ZARARI (-) 6 GELĠR TABLOSU HESAPLARI 60 BRÜT SATIġLAR 600 YURTĠÇĠ SATIġLAR 601 YURTDIġI SATIġLAR 602 DĠĞER GELĠRLER 61 SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 610 SATIġTAN ĠADELER (-) 611 SATIġ ĠSKONTOLARI (-) 612 DĠĞER ĠNDĠRĠMLER (-) 62 SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 620 SATILAN MAMÜLLER MALĠYETĠ (-) 621 SATILAN TĠCARĠ MALLAR MALĠYETĠ (-) 622 SATILAN HĠZMET MALĠYETĠ (-) 623 DĠĞER SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 63 FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 630 ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ (-) 631 PAZARLAMA SATIġ VE DAĞITIM GĠDERLERĠ 632 GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ (-) 64 DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KÂRLAR 640 ĠġTĠRAKLERDEN TEMETTÜ GELĠRLERĠ 641 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN TEMETTÜ GELĠRLERĠ 642 FAĠZ GELĠRLERĠ 643 KOMĠSYON GELĠRLERĠ 644 KONUSU KALMAYAN KARġILIKLAR 649 FAALĠYETLE ĠLGĠLĠ DĠĞER GELĠR VE KÂRLAR 65 DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) 652 REESKONT FAĠZ GĠDERLERĠ (-)(1) 653 KOMĠSYON GĠDERLERĠ (-) 654 KARġILIK GĠDERLERĠ (-) 659 DĠĞER GĠDER VE ZARARLAR (-) 66 FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-) 660 KISA VADELĠ BORÇLANMA GĠDERLERĠ (-) 661 UZUN VADELĠ BORÇLANMA GĠDERLERĠ (-) 67 OLAĞANDIġI GELĠR VE KÂRLAR 671 ÖNCEKĠ DÖNEM GELĠR VE KÂRLARI 679 DĠĞER OLAĞANDIġI GELĠR VE KÂRLAR 68 OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 680 ÇALIġMAYAN KISIM GĠDER VE ZARARLARI (-) 681 ÖNCEKĠ DÖNEM GĠDER VE ZARARLARI (-) 689 DĠĞER OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 69 DÖNEM NET KÂRI (ZARARI) 690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 691 DÖNEM KÂRI VERGĠ VE DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI (-) 692 DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 142 7 MALĠYET HESAPLARI (7/A SEÇENEĞĠ) 70 MALĠYET MUHASEBESĠ BAĞLANTI HESAPLARI 700 MALĠYET MUHASEBESĠ BAĞLANTI HESABI 701 MALĠYET MUHASEBESĠ YANSITMA HESABI 71 DĠREKT ĠLKMADDE VE MALZEME GĠDERLERĠ 710 DĠREKT ĠLKMADDE VE MALZEME GĠDERLERĠ 711 DĠREKT ĠLKMADDE VE MALZEME YANSITMA HESABI 712 DĠREKT ĠLKMADDE VE MALZEME FĠYAT FARKI 713 DĠREKT ĠLKMADDE VE MALZEME MĠKTAR FARKI 72 DĠREKT ĠġÇĠLĠK GĠDERLERĠ 720 DĠREKT ĠġÇĠLĠK GĠDERLERĠ 721 DĠREKT ĠġCĠLĠK GĠDERLERĠ YANSITMA HESABI 722 DĠREKT ĠġÇĠLĠK ÜCRET FARKLARI 723 DĠREKT ĠġÇĠLĠK SÜRE (ZAMAN) FARKLARI 73 GENEL ÜRETĠM GĠDERLERĠ 730 GENEL ÜRETĠM GĠDERLERĠ 731 GENEL ÜRETĠM GĠDERLERĠ YANSITMA HESABI 732 GENEL ÜRETĠM GĠDERLERĠ BÜTÇE FARKLARI 733 GENEL ÜRETĠM GĠDERLERĠ VERĠMLĠLĠK FARKLARI 734 GENEL ÜRETĠM GĠDERLERĠ KAPASĠTE FARKLARI 74 HĠZMET ÜRETĠM MALĠYETĠ 740 HĠZMET ÜRETĠM MALĠYETĠ 741 HĠZMET ÜRETĠM MALĠYETĠ YANSITMA HESABI 742 HĠZMET ÜRETĠM MALĠYETĠ FARK HESAPLARI 75 ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ 750 ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ 751 ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ YANSITMA HESABI 752 ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDER FARKLARI 76 PAZARLAMA SATIġ YE DAĞITIM GĠDERLERĠ 760 PAZARLAMA SATIġ VE DAĞITIM GĠDERLERĠ 761 PAZARLAMA SATIġ VE DAĞITIM GĠDERLERĠ YANSITMA HESABI 762 PAZARLAMA SATIġ VE DAĞITIM GĠDERLERĠ FARK HESABI 77 GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ 770 GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ 771 GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ YANSITMA HESABI 772 GENEL YÖNETĠM GĠDER FARKLARI HESABI 78 FĠNANSMAN GĠDERLERĠ 780 FĠNANSMAN GĠDERLERĠ 781 FĠNANSMAN GĠDERLERĠ YANSITMA HESABI 782 FĠNANSMAN GĠDERLERĠ FARK HESABI 79 GĠDER ÇEġĠTLERĠ (7/B SEÇENEĞĠ) 790 ĠLKMADDE VE MALZEME GĠDERLERĠ 791 ĠġÇĠ ÜCRET VE GĠDERLERĠ 792 MEMUR ÜCRET VE GĠDERLERĠ 793 DIġARIDAN SAĞLANAN FAYDA VE HĠZMETLER 794 ÇEġĠTLĠ GĠDERLER 795 VERGĠ, RESĠM VE HARÇLAR 796 AMORTĠSMANLAR VE TÜKENME PAYLARI 797 FĠNANSMAN GĠDERLERĠ 798 GĠDER ÇEġĠTLERĠ YANSITMA HESABI 799 ÜRETĠM MALĠYET HESABI 8 (SERBEST) 9 NAZIM HESAPLAR 0 (SERBEST) 143
