KPSS A Grubu Optimus Maliye Konu Anlatımı 2017
advertisement
O P T I M U S MALİYE Konu Anlatımlı İdari Hâkimlik Örnekler Sayıştay KPSS ve kurum sınavları için özgün soru ve konu anlatımından oluşan Yorumlar Uyarılar Pratik Bilgiler TEK KİTAP Gelir Uzmanlığı Kamu İhale Kurumu Kontrolörlük Özgün Sorular ve Açıklamaları Denetmenlik Çıkmış Sorular ve Açıklamaları Uzmanlık BİRHAN ÇELİK - MAKBULE EKİCİ Editör Birhan Çelik Makbule Ekici OPTIMUS MALİYE KONU ANLATIMLI ISBN 978-605-318-497-3 Kitapta yer alan bölümlerin tüm sorumluluğu yazarlarına aittir. © Pegem Akademi Bu kitabın basım, yayın ve satış hakları Pegem Akademi Yay. Eğt. Dan. Hizm. Tic. Ltd. Şti.ne aittir. Anılan kuruluşun izni alınmadan kitabın tümü ya da bölümleri, kapak tasarımı; mekanik, elektronik, fotokopi, manyetik, kayıt ya da başka yöntemlerle çoğaltılamaz, basılamaz, dağıtılamaz. Bu kitap T.C. Kültür Bakanlığı bandrolü ile satılmaktadır. Okuyucularımızın bandrolü olmayan kitaplar hakkında yayınevimize bilgi vermesini ve bandrolsüz yayınları satın almamasını diliyoruz. “Bu kitapta yer alan geçmiş yıllarda ÖSYM'nin yapmış olduğu sınavlardaki ÇIKMIŞ SORULAR'ın her hakkı ÖSYM'ye aittir. Hangi amaçla olursa olsun, tamamının veya bir kısmının kopya edilmesi, fotoğraflarının çekilmesi, herhangi bir yolla çoğaltılması ya da kullanılması, yayımlanması ÖSYM'nin yazılı izni olmadan yapılamaz. Pegem Akademi Yayıncılık telif ücreti ödeyerek bu izni almıştır.” 2. Baskı: Temmuz 2016, Ankara Yayın-Proje: Şafak Tangıç Dizgi-Grafik Tasarım: Gülnur Öcalan Kapak Tasarımı: Gürsel Avcı Baskı: Koza Yayın Dağıtım A.Ş. Cevat Dündar Cad. No. 139 Ostim/ANKARA Tel : 0312 385 91 91 Yayıncı Sertifika No: 14749 Matbaa Sertifika No: 12385 İletişim Karanfil 2 Sokak No: 45 Kızılay / ANKARA Yayınevi: 0312 430 67 50 - 430 67 51 Yayınevi Belgeç: 0312 435 44 60 Dağıtım: 0312 434 54 24 - 434 54 08 Dağıtım Belgeç: 0312 431 37 38 Hazırlık Kursları: 0312 419 05 60 E-ileti: [email protected] sunu Kariyer mesleklerine girişte en önemli aşamalardan biri hâline gelmiş Kamu Personeli Seçme Sınavı (KPSS)'na hazırlanırken çeşitli kaynaklardan farklı bilgilere ulaşılabilir. Bu kitabın hazırlanmasında temel ölçüt siz adayların tek bir kaynaktan tüm bilgiye rahatça ulaşabilmenizdir. KPSS'nin uzman ve müfettiş kadrolarında çalışmayı hedefleyen adaylar için sadece bir adım olduğu unutulmamalıdır. Maliye bilimi oldukça geniş bir alandır. KPSS Maliye sınavı kapsam olarak; Maliye Teorisi %10 Kamu Harcamaları %15 Kamu Gelirleri %15 Kamu Borçları %15 Bütçe %15 Maliye Politikası %15 Vergi Hukuku (Türk Vergi Sistemi) %15 temel başlıklarında hazırlanan toplam 30 sorudan oluşmaktadır. Kitabımızda bu temel başlıklar çerçerçevesinde 5018 sayılı kanunda yapılan değişiklikleri de kapsayan çelişkilerden uzak, güncel ve temel bilgileri aktarmak asıl hedefimizdir. Burada özellikle belirtilmesi gereken kitabımızın sadece KPSS değil diğer uzmanlık ve müfettişlik sınavlarını da kapsamaya çalışmasıdır. Kitapla ilgili öneri, eleştiri ya da takdirinizi [email protected] aracılığıyla bizimle paylaşmanız bize ışık tutacaktır. Bu ürünün ortaya çıkmasında emeği geçen Pegem ailesine teşekkür ederiz. İÇİNDEKİLER 1. BÖLÜM Maliye Teorisi 1.1. Kamu Maliyesinin Tanımı................................................................................. 3 1.2. Kamu Maliyesine İlişkin Yaklaşımlar................................................................ 3 1.2.1. Geleneksel Yaklaşımlar .......................................................................... 3 1.2.2. Modern Yaklaşımlar ................................................................................ 4 1.3. Devlet Faaliyetlerinin Tarihsel Süreç İçerisindeki Değişimi.............................. 5 1.3.1. Merkantilizm ............................................................................................ 5 1.3.2. Fizyokrasi ................................................................................................ 6 1.3.3. Klasik Maliye Yaklaşımı .......................................................................... 6 1.3.4. Müdahaleci Devlet Yaklaşımı .................................................................. 7 1.3.5. İktisadi Rasyonalite Yaklaşımı ................................................................ 8 1.3.6. Musgrave Yaklaşımı................................................................................ 8 1.3.7. Anayasal İktisat Yaklaşımı ...................................................................... 9 1.3.8. Alternatif Devlet Görüşleri ....................................................................... 9 1.4. Kamu Maliyesinin Amaçları ............................................................................. 9 1.5. Dışsallıklar ..................................................................................................... 12 1.5.1. Neden Oldukları Etkinin Sonucuna Göre Dışsallıkların Sınıflandırılması ...12 1.5.2. Ortaya Çıktığı Faaliyete Göre Dışsallıkların Sınıflandırılması .....................13 1.5.3. Neden Oldukları Dışsallığın Derecesine Göre Dışsallıkların Sınıflandırılması.....13 1.5.4. Etkinin Türüne Göre Dışsallıkların Sınıflandırılması ............................. 13 1.6. Kamu Kesiminde Üretilen Mal ve Hizmetler .................................................. 17 1.7. Kamu Kesiminde Optimum Üretim Düzeyinin Tespiti .................................... 19 1.8. Toplumsal Refahın Artırılması ....................................................................... 21 1.9. Siyasi Karar Alma Modelleri .......................................................................... 22 Çözümlü Test ........................................................................................................ 25 Çözümler .............................................................................................................. 29 Cevaplı Test .......................................................................................................... 32 Çıkmış Sorular ...................................................................................................... 36 Çıkmış Soruların Açıklamaları .............................................................................. 41 2. BÖLÜM Kamu Harcamaları 2.1. Kamu Harcamalarının Tanımı ........................................................................ 49 2.1.1. Dar Anlamda Kamu Harcaması ............................................................ 49 2.1.2. Geniş Anlamda Kamu Harcaması ........................................................ 49 2.2. Klasik ve Modern Maliye Anlayışının Kamu Harcamaları Hakkındaki Yaklaşımları.......51 2.3. Kamu Harcamalarının Artış Nedenleri ........................................................... 52 2.3.1. Kamu Harcamalarının Görünüşte Artış Nedenleri ................................ 53 2.3.2. Kamu Harcamalarının Gerçekte Artış Nedenleri .................................. 55 2.4. Kamu Harcamalarının Sınırı ve Kamu Kesiminin Büyüklüğü ........................ 58 2.5. Kamu Harcamalarının Artışını Açıklayan Görüşler ....................................... 59 2.5.1. Wagner Kanunu (Devlet Faaliyetlerinin Sürekli Artış Kanunu) ............. 59 2.5.2. Peacock - Wiseman (Sıçrama Tezi) ...................................................... 60 2.5.3. R. Musgrave ......................................................................................... 62 PEGEM AKADEMİ vi 2.5.4. Pigou ve Dalton (Sosyal Refahın Artırılması Yaklaşımı) ....................... 62 2.5.5. A. Downs, J. M. Buchanan, G. Tullock (Maksimizasyon Yaklaşımı) ..... 63 2.5.6. Colin Clark ............................................................................................ 63 2.5.7. Niskanen (Bürokrasi Modeli) ................................................................. 64 2.5.8. Rostow .................................................................................................. 64 2.5.9. W. J. Baumol (Dengesiz Büyüme Hipotezi) .......................................... 65 2.5.10. J. O'Connor ......................................................................................... 65 2.5.11. Odle (Politik Aşamalar Tezi) ................................................................ 66 2.5.12. F. Nitti .................................................................................................. 66 2.5.13. Pyle ..................................................................................................... 66 2.5.14. H. Carter Adams ................................................................................. 66 2.5.15. S. Kuznets .......................................................................................... 66 2.5.16. S. Fabricant ........................................................................................ 67 2.5.17. Leviathan Devlet ................................................................................. 67 2.6. Kamu Harcamalarının Sınıflandırılması......................................................... 67 2.6.1. Organik (İdari-Kurumsal) Sınıflandırma ................................................ 67 2.6.2. Fonksiyonel (İşlevsel) Sınıflandırma ..................................................... 68 2.6.3. İktisadi (Ekonomik-Bilimsel) Sınıflandırma ........................................... 70 2.7. Kamu Harcamalarının Sağladıkları Faydalar Bakımından Sınıflandırılması . 79 2.7.1. Toplumun Tüm Bireylerine Fayda Sağlayan Harcamalar ..................... 79 2.7.2. Sadece Bazı Sınıflara Özel Fayda Sağlayan Harcamalar .................... 79 2.7.3. Bütün Topluma Faydalı Olmakla Beraber Bazı Kişilere Özel Fayda Sağlayan Harcamalar ........................................................................... 79 2.7.4. Sadece Belirli Kişilere Fayda Sağlayan Harcamalar ............................ 79 2.8. Kamu Harcamalarının Etkileri ........................................................................ 79 2.8.1. Kamu Harcamalarının Üretim Üzerindeki Etkileri ................................. 79 2.8.2. Kamu Harcamalarının Gelir Dağılımı Üzerindeki Etkisi ........................ 80 2.8.3. Kamu Harcamalarının Tüketim Üzerindeki Etkisi ................................. 80 2.8.4. Kamu Harcamalarının İstihdam Üzerindeki Etkisi ................................. 80 Çözümlü Test ........................................................................................................ 81 Çözümler .............................................................................................................. 84 Cevaplı Test .......................................................................................................... 86 Çıkmış Sorular ...................................................................................................... 91 Çıkmış Soruların Açıklamaları .............................................................................. 97 3. BÖLÜM Kamu Gelirleri 3.1. Kamu Gelirlerinin Tanımı ............................................................................. 105 3.2. Kamu Gelirlerinin Sınıflandırılması .............................................................. 105 3.3. Kamu Gelirlerinin Çeşitleri ........................................................................... 106 3.3.1. Vergiler ................................................................................................ 106 3.3.2. Harçlar ................................................................................................ 106 3.3.3. Resimler .............................................................................................. 108 3.3.4. Şerefiyeler ........................................................................................... 108 3.3.5. Parafiskal (Vergi Benzeri) Gelirler ....................................................... 108 3.3.6. Emisyondan Doğan Gelirler ................................................................ 109 3.3.7. Para ve Vergi Cezaları ........................................................................ 109 3.3.8. Mali Tekel Gelirleri .............................................................................. 109 vii 3.3.9. Fon Gelirleri ........................................................................................ 109 3.3.10. Kamu Kurumu Fiyatları ..................................................................... 109 3.3.11. Mülk ve Teşebbüs Gelirleri ................................................................ 110 3.3.12. Gönüllü Borçlanmalar ....................................................................... 110 3.4. Verginin Amaçları ........................................................................................ 110 3.5. Vergiyi Açıklayan Teoriler ............................................................................ 110 3.5.1. Fayda Teorisi ...................................................................................... 110 3.5.2. İktidar Teorisi ....................................................................................... 111 3.6. Verginin Unsurları ........................................................................................ 111 3.7. Vergilendirme Süreci ................................................................................... 112 3.7.1. Verginin Tarhı ...................................................................................... 112 3.7.2. Verginin Tebliği .................................................................................... 113 3.7.3. Verginin Tahakkuku ............................................................................. 113 3.7.4. Verginin Tahsili .................................................................................... 113 3.8. Vergilendirme İlkeleri .................................................................................. 114 3.8.1. Klasik Vergilendirme İlkeleri ................................................................ 114 3.8.2. Modern Vergilendirme İlkeleri ............................................................. 115 3.9. Vergiye Karşı Gösterilen Tepkiler ................................................................ 116 3.9.1. Yansımanın Aşamaları ........................................................................ 116 3.9.2. Yansıma Türleri ................................................................................... 116 3.9.3. Yansımayı Etkileyen Faktörler ............................................................ 118 3.10. Vergi ile İlgili Kavramlar ............................................................................ 118 3.11. Ödeme Gücüne Ulaşmanın Yolları ............................................................ 122 Çözümlü Test ...................................................................................................... 127 Çözümler ............................................................................................................ 131 Cevaplı Test ........................................................................................................ 135 Çıkmış Sorular .................................................................................................... 139 Çıkmış Soruların Açıklamaları ............................................................................ 144 4. BÖLÜM Devlet Bütçesi 4.1. Bütçenin Tanımı, Bütçe Hakkı ve Özellikleri ................................................ 151 4.1.1. Bütçenin Tanımı .................................................................................. 151 4.1.2. Bütçe Hakkı ........................................................................................ 151 4.1.3. Bütçenin Temel Unsurları .................................................................... 152 4.2. Bütçenin İşlevleri ......................................................................................... 153 4.2.1. Klasik Fonksiyonları ............................................................................ 153 4.2.2. Çağdaş (Modern) Fonksiyonları ......................................................... 155 4.3. Bütçe İlkeleri ................................................................................................ 157 4.3.1. Klasik İlkeler ........................................................................................ 158 4.3.2. Çağdaş İlkeler ..................................................................................... 163 4.4. Bütçe Teorileri .............................................................................................. 165 4.4.1. Klasik (Geleneksel) Bütçe Teorisi ....................................................... 165 4.4.2. Devri Bütçe Teorisi .............................................................................. 166 4.4.3. Telafi Edici Bütçe Teorisi ..................................................................... 167 4.5. Bütçe Sistemleri........................................................................................... 167 4.5.1. Geleneksel Bütçe Sistemleri ............................................................... 168 PEGEM AKADEMİ PEGEM AKADEMİ viii 4.5.2. Modern Bütçe Sistemleri ..................................................................... 169 4.6. Bütçe Çeşitleri ............................................................................................. 180 4.6.1. Merkezî Yönetim Bütçesi .................................................................... 180 4.6.2. Sosyal Güvenlik Kurumlarının Bütçesi (IV Sayılı Cetvel) .................... 186 4.6.3. Mahalli İdareler Bütçesi ...................................................................... 187 4.7. Merkezî Yönetim Bütçe Tasarısının Hazırlanması....................................... 190 4.8. Merkezî Yönetim Bütçe Kanun Tasarısının Görüşülüp Onaylanması.......... 195 Çözümlü Test ...................................................................................................... 211 Çözümler ............................................................................................................ 215 Cevaplı Test ........................................................................................................ 218 Çıkmış Sorular .................................................................................................... 222 Çıkmış Soruların Açıklamaları ............................................................................ 228 5. BÖLÜM Devlet Borçlanması 5.1. Devlet Borcunun Tanımı .............................................................................. 233 5.2. Borçlanma ile Vergi Arasındaki Farklılıklar .................................................. 233 5.3. Devlet Borçlanması ile Özel Borçlanma Arasındaki Temel Farklar ............. 234 5.4. Devlet Borçlarının Sınıflandırılması ............................................................. 236 5.4.1. Sağlandığı Kaynağa Göre Devlet Borçları .......................................... 236 5.4.2. Cebir Unsuruna Göre Devlet Borçları ................................................. 244 5.4.3. Vadelerine Göre Borçlar...................................................................... 246 5.5. Borçlanma Tekniği ....................................................................................... 251 5.6. Borç Yönetimi .............................................................................................. 261 5.7. Olağanüstü Borç Yönetimi (İstisnai Borç Yönetimi) ..................................... 263 5.8. Devlet Borçlarını Azaltan ya da Ortadan Kaldıran Hâller ............................ 268 5.9. Borçların Sürdürülebilirliği............................................................................ 270 5.10. Borç Stoku ve Borç Yükü........................................................................... 271 Çözümlü Test ...................................................................................................... 275 Çözümler ............................................................................................................ 278 Cevaplı Test ........................................................................................................ 280 Çıkmış Sorular .................................................................................................... 285 Çıkmış Soruların Açıklamaları ............................................................................ 290 6. BÖLÜM Maliye Politikası 6.1. Maliye Politikası ........................................................................................... 295 6.2. Maliye Politikası Sınırları ............................................................................. 298 6.3. Maliye Politikasına İlişkin Yaklaşımlar ......................................................... 299 6.4. Maliye Politikasının Etkilerinin Ölçülmesi .................................................... 308 6.5. Maliye Politikalarının Uygulama Yöntemleri ................................................ 309 6.6. Enflasyonla Mücadelede Maliye Politikası................................................... 313 6.7. Deflasyonla Mücadelede Maliye Politikası .................................................. 315 6.8. Stagflasyonla Mücadelede Maliye Politikası................................................ 317 ix 6.9. Maliye Politikası ve Ekonomik Büyüme ....................................................... 319 6.10. Maliye Politikası ve Ekonomik Kalkınma ................................................... 320 6.11. Maliye Politikası ve Gelir Dağılımı ............................................................. 321 6.12. Para ve Maliye Politikalarının Etkinliği ....................................................... 323 6.13. Kamu Kesimi Finansman Açığı ................................................................. 327 6.14. Mali Kurallar ve Mali Disiplin...................................................................... 330 Çözümlü Test ...................................................................................................... 331 Çözümler ............................................................................................................ 336 Cevaplı Test ........................................................................................................ 340 Çıkmış Sorular .................................................................................................... 345 Çıkmış Soruların Açıklamaları ............................................................................ 355 7. BÖLÜM Türk Vergi Sistemi 7.1. Gelir Üzerinden Alınan Vergiler ................................................................... 363 7.2. Gelir Vergisinin Unsurları ............................................................................. 367 7.2.1. Ticari Kazanç ...................................................................................... 367 7.2.2. Zirai Kazanç ........................................................................................ 371 7.2.3. Ücret ................................................................................................... 373 7.2.4. Serbest Meslek Kazancı ..................................................................... 375 7.2.5. Gayrimenkul Sermaye İratları ............................................................. 377 7.2.6. Menkul Sermaye İratları ...................................................................... 380 7.2.7. Diğer Kazanç ve İratlar ....................................................................... 381 7.3. Harcamalar Üzerinden Alınan Vergiler ........................................................ 387 7.3.1. Katma Değer Vergisi ........................................................................... 387 7.3.2. Özel Tüketim Vergisi ........................................................................... 390 7.3.3. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi ................................................ 390 7.3.4. Özel İletişim Vergisi ............................................................................ 390 7.4. Servet Üzerinden Alınan Vergiler ................................................................ 391 7.4.1. Motorlu Taşıtlar Vergisi ....................................................................... 391 7.4.2. Emlak Vergisi ...................................................................................... 391 7.4.3. Veraset ve İntikal Vergisi ..................................................................... 392 Çözümlü Test ...................................................................................................... 394 Çözümler ............................................................................................................ 397 Cevaplı Test ........................................................................................................ 400 Çıkmış Sorular .................................................................................................... 402 Çıkmış Soruların Açıklamaları ............................................................................ 405 PEGEM AKADEMİ PEGEM AKADEMİ x 8. BÖLÜM Vergi Hukuku 8.1. Vergi Hukukunun Tanımı, Kapsamı ve Hukuk Sistemi İçindeki Yeri ............ 411 8.1.1. Vergi Hukukunun Dalları ..................................................................... 412 8.1.2. Vergi Hukukunun Kaynakları .............................................................. 412 8.1.3. Vergileme İlkeleri ................................................................................ 416 8.1.4. Vergi Yasalarının Yer, Zaman ve Anlam Bakımından Uygulanması .. 416 8.2. Verginin Tarafları.......................................................................................... 418 8.2.1. Vergi İdaresi ........................................................................................ 418 8.2.2. Vergi Mükellefi .................................................................................... 418 8.2.3. Vergi Sorumlusu ................................................................................. 421 8.3. Vergilendirme Süreci ................................................................................... 423 8.3.1. Verginin Tarhı ...................................................................................... 423 8.3.2. Verginin Tebliği .................................................................................... 423 8.3.3. Verginin Tahakkuku ............................................................................. 424 8.3.4. Verginin Tahsili .................................................................................... 424 8.4. Vergi Suç ve Cezaları .................................................................................. 428 Çözümlü Test ...................................................................................................... 439 Çözümler ............................................................................................................ 442 Cevaplı Test ........................................................................................................ 444 Çıkmış Sorular .................................................................................................... 446 Çıkmış Soruların Açıklamaları ............................................................................ 449 Deneme ............................................................................................................. 452 Deneme Çözümleri ............................................................................................. 458 Sayıştay - 2008................................................................................................... 462 Sayıştay - 2008 Çözümleri ................................................................................. 466 Sayıştay - 2011 ................................................................................................... 470 Sayıştay - 2011 Çözümleri.................................................................................. 474 Kaynakça ............................................................................................................ 478 MALİYE TEORİSİ ¾ KAMU MALİYESİNİN TANIMI ¾ KAMU MALİYESİNE İLİŞKİN YAKLAŞIMLAR ¾ DEVLET FAALİYETLERİNİN TARİHSEL <× 2005 6 2006 5 SÜREÇ İÇERİSİNDEKİ DEĞİŞİMİ OOD 6R UD* UX | $ UH QD d× OL] NP OHU ×Ā L 2007 3 ¾ KAMU MALİYESİNİN AMAÇLARI ¾ DIŞSALLIKLAR ¾ KAMU KESİMİNDE ÜRETİLEN MAL VE HİZMETLER ¾ KAMU KESİMİNDE OPTİMUM ÜRETİM DÜZEYİNİN TESPİTİ ¾ TOPLUMSAL REFAHIN ARTIRILMASI ¾ SİYASİ KARAR ALMA MODELLERİ 2008 5 2009 3 2010 4 2011 4 2012 4 2013 4 2014 3 2015 3 2016 2 “Anayasal iktisat, ekonomik ve politik birimlerin tercihlerini ve faaliyetlerini sınırlayan alternatif yasal-kurumsal ve anayasal kurallar bütününün işleyiş özelliklerini açıklamaya çalışır.” James M. Buchanan 1. BÖLÜM MALİYE TEORİSİ 1.1. KAMU MALİYESİNİN TANIMI Kamu maliyesi devlet faaliyetlerinin ekonomi üzerindeki etkilerini inceleyen bir disiplindir. Kamu harcamaları ve kamu gelirlerinin ekonomi üzerindeki etkileri ve kamu ekonomisinin piyasayla olan etkileşimi bu disiplinin ilgi alanına girmektedir. Devlet faaliyetlerinin yoğunlaştığı temel husus toplumsal ihtiyaçların karşılanması iken, söz konusu ihtiyaçların nasıl finanse edileceği de kamu maliyesi içerisinde ele alınan konulardır. Özet bir biçimde ifade etmek gerekirse, kamu maliyesi; kamu gelirlerinin toplanmasını, giderlerin yapılmasını, kamunun varlık ve borçlarının yönetimini kapsamaktadır. Kamu maliyesi disiplinler arası bir nitelik taşımaktadır; dolayısıyla bir çok disiplinle ilişki içerisinde bulunmaktadır. Kamu maliyesinin ilişki içerisinde olduğu disiplinlerden en önemlileri hukuk, ekonomi, işletme, muhasebe, yönetim bilimi ve siyaset bilimidir. Maliyenin bilimsel bazda ele alınışı ve incelenişi ancak 19. yy’dan itibaren söz konusu olmuştur. 1.2. KAMU MALİYESİNE İLİŞKİN YAKLAŞIMLAR Kamu maliyesinin konusunu, sınırını ve yoğunlaştığı hususları belirlemeye yönelik olan bu yaklaşımlar, geleneksel ve modern yaklaşımlar olmak üzere ikiye ayrılmaktadır. Adından anlaşılacağı üzere geleneksel yaklaşımlar bugün geçerliliğini yitirmiş yaklaşımlar iken, modern yaklaşımlar yakın zamana kadar geçerli olmuş ya da hala geçerliliğini koruyan yaklaşımlardır. 1.2.1. GELENEKSEL YAKLAŞIMLAR Kurumsal yaklaşım: Bu yaklaşım içerisinde devlet faaliyetleri hukuki ve idari açıdan ele alınmakta ve vergilerin toplanması ile toplanan fonların kullanılması konuları üzerinde durulmaktadır. Yapısal yaklaşım: Kamu maliyesi ile ilgili konular ekonomik açıdan incelenmekte olup, kaynak tahsisi ve kullanımında etkinlik, devlet faaliyetlerinin etkinliği ve devlet faaliyetlerinin piyasa ekonomisi ile etkileşimi gibi hususlar bu yaklaşımın çalışma alanını oluşturmaktadır. Değişim yaklaşımı: Ödenen vergileri kamu hizmetlerinin bedeli olarak gören bu yaklaşımda, devlet faaliyetlerinin optimum üretim düzeyi tespit edilmeye çalışılmaktadır. Ulaşılan sonuçta vergilerin, üretilen kamusal mal ve hizmetlerin marjinal maliyetine eşitlendiği noktada, kamu ekonomisinde optimum üretim düzeyinin gerçekleşeceği savunulmuştur. PEGEM AKADEMİ 4 Refah yaklaşımı: Toplumdaki hiç kimsenin refahını azaltmadan toplum refahının arttırılması amaçlanmaktadır. Gelir yaklaşımı: Fonksiyonel maliye ile ilgili olan gelir yaklaşımı, devlet faaliyetlerinin milli geliri arttırıcı ve azaltıcı etkileri üzerinde durmaktadır. Fonksiyonel maliye; mali araçları, etkileri, işlevleri ve ekonomi üzerindeki etkileri yönünden inceleyen maliye dalıdır. Çıkmış soru Kamu maliyesi ile ilgili aşağıdaki geleneksel yaklaşımların hangisinde, devlet faaliyetlerinin milli geliri azaltıcı veya arttırıcı etkileri incelenmektedir? A) Kurumsal yaklaşım B) Yapısal yaklaşım C) Değişim yaklaşımı D) Refah yaklaşımı E) Gelir yaklaşımı Kamu maliyesine ilişkin yaklaşımlar geleneksel ve modern yaklaşımlar olarak ikiye ayrılmaktadır. Bugün geçerliliğini yitirmiş geleneksel yaklaşımlar içerisinde yer alan gelir yaklaşımı ise fonksiyonel maliye ile ilgili olup, devlet faaliyetlerinin milli geliri arttırıcı ve azaltıcı etkileri üzerinde durmaktadır. Cevap E 1.2.2. MODERN YAKLAŞIMLAR HOCA NOTU Hukuki yaklaşımın temsilcileri arasında yer alan E.-I. Blumenstein çifti, vergi hukukunun temellerini atmışlardır. Hukuki yaklaşım: Tarihi, hukuki ve kuramsal düzenlemelerin önem taşıdığı bu yaklaşım içerisinde, devlet harcamalarının finansmanı için hangi kaynaklardan ve hangi usullerle gelir sağlanacağı üzerinde durulmakta ve vergi yükünün toplum kesimleri arasında nasıl adil bir biçimde dağıtılacağı hususu önemle incelenmektedir. Kısacası devlet faaliyetlerinin hukuki dayanağına önem verilmekte, fakat faaliyetlerin ekonomik etkileri üzerinde durulmamaktadır. Hukuki yaklaşım 20. yüzyılın ikinci yarısına kadar geçerliliğini korumuşur. İktisadi yaklaşım: Hukuki yaklaşımın aksine iktisadi yaklaşım içerisinde devlet faaliyetlerinin hukuki yönü tamamen göz ardı edilmiş ve toplum yönünden öngörülen ekonomik ve sosyal amaçlara ulaşabilmek için kaynakların nasıl kullanılacağı üzerinde durulmuş ve söz konusu kaynak kullanımının ekonomik amaçlar üzerindeki etkilerine yoğunlaşılmıştır. Keynesyen anlayışla birlikte, kamu maliyesinde iktisadi yaklaşımın önemi artmış olan iktisadi yaklaşım günümüzde hala kabul görmektedir. Yapısal yaklaşımda da iktisadi yaklaşımda olduğu gibi devlet faaliyetlerinin ekonomik etkileri incelenmektedir. Fakat yapısal yaklaşımda daha ziyade kamu ekonomisi özel ekonomi karşılaştırmasına önem verilmekte ve analizler iktisadi yaklaşıma kıyasla çok yüzeysel kalmaktadır. 5 PEGEM AKADEMİ MALİYE BİLİMİNDE YAKLAŞIMLAR GÜNÜMÜZDEKİ YAKLAŞIMLAR GELENEKSEL YAKLAŞIMLAR Kurumsal Yaklaşım Hukuki Yaklaşım Devlet faaliyetlerini hukuki ve idari bakış açısıyla incelemektedir. Siyasi ve idari sistem içerisinde kamu maliyesinin temel fonksiyonları üzerinde durulmaktadır. Yapısal Yaklaşım Kamu maliyesi ile ilgili konular ekonomik açıdan incelenmektedir. İktisadi Yaklaşım Devlet faaliyetlerinin ekonomik yanı ile ilgilenilmektedir. Değişim Yaklaşımı Vergileri kamu hizmetlerinin bedeli olarak kabul eder. Gelir Yaklaşımı Fonksiyonel maliye ile ilgilidir. Milli geliri artırıcı ve azaltıcı etkileri inceler. Refah Yaklaşımı Kamu maliyesi aracılığıyla toplum refahının maksimum edilmesi üzerinde durur. 1.3. DEVLET FAALİYETLERİNİN TARİHSEL SÜREÇ İÇERİSİNDEKİ DEĞİŞİMİ Tarihsel süreç içerisinde kabul gören iktisadi düşünceler değiştikçe devlete bakış açıları farklılaşmış ve devlete yüklenen roller de farklılık göstermiştir. Devletin ekonomideki rolünün evrimine ve maliye ilminin gelişimine etki eden iktisadi ekollere değinmek, devletin günümüzde yüklendiği fonksiyonları anlamlandırabilmek için de gereklidir. 1.3.1. Merkantilizm: 9 16. yüzyılın egemen düşüncesi olan merkantilizm, geçerliliğini 18. yüzyıla kadar sürdürmüştür. 9 Merkantilist düşüncenin önemli temsilcileri; Colbert, Munn ve Cantillion’dur. 9 Ülkelerin gücü sahip oldukları değerli maden miktarına bağlanmış; dolayısıyla ülkedeki altın ve gümüş miktarının kontrolüne önem verilmiştir. 9 İhracat teşvik edilirken,gerekli durumlarda yapılacak hammadde ithali dışında ithalata rıza gösterilmemiştir. 9 Devlete müdahaleci bir rol biçilmiş ve korumacı politikalar desteklenmiştir. 9 Devlet borçlanmasına sıcak bakılmamıştır. PEGEM AKADEMİ 6 1.3.2. Fizyokrasi: 9 18. yüzyıl Fransa’sında ortaya çıkmış bir düşünce akımıdır. 9 Liberalizmin öncüleri oldukları kabul edilmektedir. 9 Fizyokratların önemli temsilcileri; Quesnay, Dupont ve Turgot’tur. 9 Toplum hayatını sürdüren doğal düzenin (tabi nizam) varlığına inanılmış bu nedenle devletin ekonomiye müdahalesine gerek görülmemiştir. Tarım ekonominin lokomotifi olarak kabul edilmiş ve tarımdan alınacak tek vergi yeterli görülmüştür. 9 Kamu harcamalarının sınırlı olması gerektiği savunulmuş ve devlet borçlanmasına sıcak bakılmamıştır. 1.3.3. Klasik Maliye Yaklaşımı: 9 Ortodoks maliye yaklaşımı, mali gelenekçilik ya da geleneksel maliye yaklaşımı olarak da bilinen klasik maliye yaklaşımının önemli temsilcileri; A.Smith, D. Ricardo, T. Malthus, J.S.Mill ve J.B.Say’dır. 9 Piyasanın kendiliğinden fiyat mekanizması eliyle mükemmel dengeyi sağlayacağına inanılır(görünmez el). 9 Jandarma devlet anlayışı savunulur ve devletin ekonomiye müdahalesine karşı çıkılır. Bu anlayışa göre devlet sadece iç-dış güvenlik, adalet ve diplomasi hiz- HOCA NOTU Klasik maliye anlayışının etkisinin kaybolmasında rol oynayan etmenler şunlardır: • I. Dünya Savaşı • 1929 Ekonomik Buhranı • II. Dünya Savaşı • Refah devleti görüşleri • Bilimsel çalışmalar metleri ile ilgilenmelidir. 9 Özel sektörün verimliliğine inanılırken, devletin verimsiz olduğu kabul edilir. Tüketici devlet varsayımı olarak da nitelendirilen bu görüşte devlet, zaruri bir fena olarak nitelendirilir. 9 Kamu girişimlerinin her zaman özel girişimlerden daha verimsiz olduğu kabul edilir. 9 Tarafsız vergi ve tarafsız kamu harcamalarının gerekliliği savunulur. Vergi ve harcamaların tarafsız olmasından kastedilen ise iktisadi karar ve davranışları etkilememeleridir. 9 Devlet harcamalarının hacimce küçük olması ve harcamaların dolaylı vergilerle finanse edilmesi savunulur. 9 Bütçe açığının kısa vadeli borçlarla kapatılmasına karşı çıkılır ve bütçe denkliğine vurgu yapılır. 9 Devlet borçlanmasına genel olarak sıcak bakılmamakla birlikte gerekli durumlarda, sermaye piyasasından borçlanılmasına izin verilir. 9 Say Kanunu (Her arz kendi talebini yaratır.) geçerlidir. 7 Çıkmış soru 1929 Dünya Bunalımı’nın maliye düşüncesi üzerindeki temel etkisi aşağıdakilerden hangisidir? A) Ekonomik faaliyetlerin güçlendirilmesi için vergilerin mutlaka düşük tutulması gerektiği düşüncesinin güçlenmesi B) Bütün ekonomik faaliyetlerin piyasa mekanizmasına bırakılması gerektiği inancının güçlenmesi C) Devlet bütçesinin küçültülerek maliyenin başarısız olduğunun teyit edilmesi D) Devletin çoğunlukla ekonomik faaliyetlerde başarısız olduğunun teyit edilmesi E) Liberal anlayışı yansıtan tarafsız devlet yaklaşımının yerini müdaheleci devlet yaklaşımına bırakması 1929 Dünya Bunalımı ile klasik maliye anlayışına olan güven sarsılmış, piyasanın kendiliğinden mükemmel dengeyi sağlayamayacağı anlaşılmış ve liberal anlayışı yansıtan tarafsız devlet yaklaşımı yerini müdaheleci devlet yaklaşımına bırakmıştır. Cevap E 1.3.4. Müdahaleci Devlet Yaklaşımı: 9 Yaklaşımın önemli temsilcileri; Keynes, Robinson, Stackelberg ve Srafa’dır. 9 Keynesyen anlayışın dünyada kabul görmesiyle birlikte önem kazanan devlet anlayışıdır. 9 Ekonominin klasik maliyecilerin iddia ettikleri gibi her zaman tam çalışma düzeyinde olamayacağı savunulur. Keynes’ e göre ekonomi eksik istihdamda dengeye gelecektir; tam istihdam dengesi özel bir haldir. 9 Faizin temel fonksiyonu klasik iktisatçıların ileri sürdükleri gibi yatırım tasarruf eşitliğini sağlamak değildir. Faiz likiditeden vazgeçmenin bedelidir ve tasarruflar faiz oranına değil gelir düzeyine bağlıdır. Yatırımlar ise yalnızca faize değil aynı zamanda sermayenin marjinal verimliliğine bağlıdır. 9 Ücret haddinin düşmesi ile, istihdam düzeyinin yükselmesi her zaman beklenemez. 9 Ancak ekonomi tam çalışma halindeyken, piyasaya arz olunan her mal kendi talebini yaratabilir. 9 Tam istihdam düzeyinin yakalanamadığı durumlarda kamu harcamaları ile özel harcamalar rekabet halinde değildir. Keynesyen anlayışın etkinliğinin artmasıyla birlikte klasik (ortodoks, mali gelenekçi) anlayışta ortaya çıkan temel dönüşümleri şu şekilde özetlemek mümkündür: Tüketici devletten süzgeç devlete geçilmiştir: Devleti tüketici olarak görmekten vazgeçilmiş ve bütün kamu gelirlerinin süzgeçten geçerek devlet hazinesine girdiği ve bütün kamu giderlerinin süzgeçten geçerek devlet hazineden çıktığı kabul edilmiştir. Kamu gelir ve giderlerinin süzgeçten geçirilmesi onların bir yeniden dağıtım aracı olarak kullanıldığını ifade etmektedir. Kamu girişimlerinin her zaman özel girişimlerden daha az verimli olduğu görüşü geçerliliğini yitirmiştir: Kamu girişimlerinin de etkin bir biçimde yönetildiğinde kar elde edebileceği görülmüş ve bu durum kabul edilmiştir. Ayrıca bazı temel fonksiyonlar yüklenen devlette öncelikli amacın kar elde etmek olmadığı, yüklenmiş olduğu fonksiyonlar gereği zarar da edebileceği anlaşılmıştır. PEGEM AKADEMİ PEGEM AKADEMİ 8 Tarafsız kamu harcamaları ve tarafsız vergi yaklaşımları terk edilmiştir: Devlete yüklenen fonksiyonların çeşitlenmesinin bir sonucu olarak kamu harcamaları ve bunların finansmanında kullanılan vergiler iktisadi ve sosyal hayata etki ederek ekonomik birimlerin kararlarını etkilemekte ve böylece kaynak tahsisini şekillendirmektedir. Çıkmış soru Devletin kamu ekonomisi içinde üstlendiği roller ve sunduğu hizmetler açısından bakıldığında, koruyucu devlet ile müdahaleci devlet arasındaki temel fark aşağıdakilerden hangisidir? A) Ulusal güvenlik B) Kamu düzeni C) Genel kamu hizmetleri D) Adalet hizmeti E) Ekonomik ve sosyal hizmetler Klasik liberal görüş tarafından savunulan koruyucu (jandarma) devlet anlayışına göre; devlet yalnızca adalet, savunma, diplomasi gibi kamusal mal ve hizmetleri üretirken, ekonomik ve sosyal hayatın işleyişine müdahale etmemelidir. Oysa, Keynesyen müdahaleci devlet anlayışında devlet kamusal malların yanı sıra özel mallar da üretebilecek ve ekonomik ve sosyal hayata müdahale edebilecektir. Dolayısıyla koruyucu devlet ile müdahaleci devlet arasındaki temel fark, koruyucu devletin ekonomik ve sosyal hizmetler de üretmesidir. Cevap E 1.3.5. İktisadi Rasyonalite Yaklaşımı: Bu yaklaşım içerisinde devletin ekonomiye gerekli durumlarda müdahale edebileceği kabul edilmekle birlikte; müdahalenin hangi durumlarda gerekli olacağı açıklanmaktadır. İktisadi rasyonalite yaklaşımı içerisinde üç farklı maliyecinin görüşü öne çıkmaktadır: J. Tinbergen’e göre her ekonomide en azından adalet, savunma, diplomasi gibi temel kamusal hizmetleri üreten bir devlet mevcuttur ve bu durum ekonominin esas yapısının kapitalist olmasına engel değildir. a. Samuelson: İleride ayrıntılı olarak tanımlanacak olan tam – yarı kamusal mal ayrımı ilk olarak P. Samuelson tarafından yapılmıştır. Bu tanımlamadan yola çıkan Samuelson, devletin tamamen piyasanın dışında kalmasına karşı çıkmış ve tam kamusal mal üretimini gerçekleştirmek için devletin üretici olarak piyasada bulunması gerektiğini savunmuştur. Ayrıca yarı kamusal mal üretiminde de devlete tamamlayıcı bir rol biçmiştir. b. Brochier- Tabatoni: Devletin hangi alanlarda üretici olarak piyasada bulunacağı kararı verilirken kamu kesimi ve özel kesimin maliyetlerinin karşılaştırılmasını önermişlerdir. Buna göre devlet özel kesime kıyasla maliyetlerinin daha düşük olduğu alanlarda üretici olarak piyasada yer alacaktır. c. Chamberlin- Cournot: Eksik rekabet piyasaları ile ilgili ilk çalışmaları yapmış olan Chamberlin- Cournot’a göre tam rekabetten sapmalar yaşanan durumlarda devlet piyasaya müdahale etmelidir. 1.3.6. Musgrave Yaklaşımı: Devletin yeni fonksiyonları olarak da bilinen kamu maliyesinin amaçlarını ortaya atan R. Musgrave , kaynak tahsisinde etkinliğin, gelir dağılımında adaletin ve eko-
