BÜTÇE UYGULAMA SÜRECİ

BÜTÇE UYGULAMA SÜRECİ
TANIMLAR
ÖDENEK: Bütçe Kanunu ile tahsis edilen kamu kaynağıdır.
AYRINTILI HARCAMA PROGRAMI: 5018 sayılı Kanunun I,II ve IV sayılı cetvellerinde
yer alan kamu idarelerinin, Maliye Bakanlığınca belirlenecek esaslar dahilinde nakit
planlamasını da dikkate alarak hazırladıkları ve Maliye Bakanlığına vize ettirdikleri harcama
programını ifade eder.
ÖDENEK GÖNDERME BELGESİ: Bütçe Kanunu ile verilen ödeneklerin kullanılabilir
duruma getirilmesi amacıyla merkez harcama birimlerince düzenlenen ve Strateji Geliştirme
Başkanlığınca onaylanan belgedir.
TENKİS BELGESİ: Kullanım ihtiyacı kalmayan ödeneğin ilgili bütçe tertibine iade edilmesi
için düzenlenen belgedir.
BÜTÇE GİDERİNİN GERÇEKLEŞTİRİLMESİNE İLİŞKİN SÜREÇ NASILDIR?
• İhtiyacın ortaya çıkması,
• Harcama yetkilisince harcama talimatı verilmesi,
• İş, mal veya hizmetin belirlenmiş usul ve esaslara uygun olarak alındığının
veya
gerçekleştirildiğinin görevlendirilmiş kişi veya komisyonlarca onaylanması,
• Gerçekleştirmeye ilişkin belgelerin gerçekleştirme görevlisince hazırlanıp kontrol
edilmesi,
• Hazırlanan belgelerin harcama yetkilisince imzalanması ve muhasebe birimine
gönderilmesi,
• Muhasebe birimince tutarın hak sahibine ödenmesi
Bütçe ödeneklerinin kullanılabilir hale gelmesi ödenek gönderme belgesi ile sağlanır.
Ödenek gönderme belgeleri merkez harcama yetkilileri tarafından düzenlenerek SGB ye
gönderilir.
SGB e-bütçe sistemi üzerinden onaylama işlemi yaparak, ödeneklerin ilgili muhasebe
birimine gönderilmesini sağlar.
Muhasebe Müdürlüklerinin say2000İ sisteminde ödenek görülür.
NAKDE DAYALI ÖDEME SİSTEMİ
Nakde dayalı ödeme sistemine geçilmiş olması nedeniyle, ödeneğin gelmiş olması ödeme
işleminin yapılması için yeterli değildir.İlgili muhasebe müdürlüğünün banka hesabında
yeterli nakit bulunmalıdır.
NAKİT TALEPLERİ
• Merkez harcama birimlerince İl Müdürlükleri ihtiyaçları da dikkate alınarak nakit
talepleri aylık olarak Strateji Geliştirme Başkanlığına bildirilir.
• Talepler SGB tarafından değerlendirilerek aylık dönemler halinde Hazine
Müsteşarlığına bildirilir.
• Hazine Müsteşarlığınca ilgili Muhasebe Müdürlüklerinin hesaplarına gerekli nakit
gönderilir.
1
GENEL OLARAK HARCAMA SÜRECİ
• Harcama Yetkisi ve Harcama Talimatı
• Giderin Gerçekleştirilmesi
• Ön Mali Kontrol
• Ödeme
• Denetim
Genel Kural
• Bütçeyle ödenek tahsis edilen her bir harcama biriminin en üst yöneticisi harcama
yetkilisidir.
• Analitik bütçe sınıflandırmasının üçüncü ve dördüncü düzeyinde yer alan birimlerin
en üst yöneticileri harcama yetkililerini ifade etmektedir.
KURUM ADI :
KURUMSAL
AÇIKLAMA
SINIFLANDIRMA
I
II
14
01
III
IV
00
62
2
HARCAMA YETKİLİSİ
• Merkez birimlerde; Bütçeyle ödenek tahsis edilen her bir harcama biriminin en üst
yöneticisi harcama yetkilisidir.
• Merkez dışı birimlerde; ödenek gönderme belgesiyle ödenek gönderilen merkez dışı
birimlerin en üst yöneticisi harcama yetkilisidir.
MERKEZ BİRİMLER
Teşkilat
Üst
Yapısı
Yönetici
Başbakanlık,
Bakanlık
(Milli
Müsteşar
Savunma
Bakanlığı
hariç)
Bütçeyle Ödenek Tahsis Edilen Harcama Yetkilisi
Harcama Birimi
Kurul Başkanlığı
Genel Müdürlük
Başkanlık
Müstakil Daire Başkanlığı
Müşavirlik
Özel Kalem Müdürlüğü
Savunma Sekreterliği
Merkez
Kurul Başkanı
Genel Müdür
Başkan
Daire Başkanı
Müşavir
Özel Kalem Müdürü
Savunma Sekreteri
Başkan
TAŞRA TEŞKİLATI
Ödenek Gönderme Belgesiyle
Ödenek Gönderilen Birim
Bölge
Müdürlükleri
eşdeğer birimler
İl Müdürlükleri veya
eşdeğer birimler
veya
Harcama Yetkilisi
Bölge Müdürü veya eşdeğer yetkili
İl Müdürü veya eşdeğer yetkili
İlçe Müdürlükleri veya eşdeğer
İlçe Müdürü veya eşdeğer yetkili
birimler
Harcama Yetkilileri Hakkında Genel Tebliğ (Seri No:1)’e göre Bakanlığımız taşra
teşkilatı olan il müdürlüklerinde; harcama yetkilisi İl Müdürüdür.
GERÇEKLEŞTİRME GÖREVLİSİ
• Gerçekleştirme görevlisi, harcama yetkilisi tarafından yardımcıları veya hiyerarşik
olarak kendisine en yakın üst kademe yöneticileri arasından ödeme emri belgesi
düzenlemekle görevlendirilen bir veya daha fazla sayıda kişidir.
Gerçekleştirme görevlileri hangi görevleri yürütürler?
• Gerçekleştirme görevlileri harcama talimatı üzerine;
• İşin yaptırılması
• Mal veya hizmetin satın alınması,
• Teslim almaya ilişkin işlemlerin yapılması,
• İlgili tüm işlemlerin belgelendirilmesi
görevlerini yürütürler.
3
HARCAMA YETKİLİSİ – İHALE YETKİLİSİ
• İlgili mevzuatında özel olarak belirlendiği haller dışında, harcama yetkilileri aynı
zamanda ihale yetkilisi olacaktır.
GÖREVLER AYRILIĞI İLKESİ
Harcama yetkililiği ve muhasebe yetkililiği görevleri aynı kişide birleşemez.
DÜZENLEME YAPMA YETKİSİ
5018 sayılı Kanun gereği Harcama Yetkililerine ilişkin düzenleme yapma yetkisi
Maliye Bakanlığına verilmiştir.
• Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinde; idareler, merkez ve merkez dışı
birimler ve görev unvanları itibarıyla harcama yetkililerinin belirlenmesine, harcama
yetkisinin bir üst yönetim kademesinde birleştirilmesine ve devredilmesine ilişkin usul
ve esaslar Maliye Bakanlığınca belirlenir.
GENEL TEBLİĞLER
Maliye Bakanlığınca 1 ve 2 seri nolu “Harcama Yetkilileri Hakkında Genel Tebliğler”
yayımlanmıştır.
• Bütçeyle ödenek tahsis edilen harcama birimlerinin harcama yetkisi (teşkilat yapısında
üst yönetici ile harcama birimleri arasında yönetim kademesi yer almak şartıyla)
harcama türleri itibarıyla kısmen veya tamamen bir üst yönetim kademesinde
birleştirilebilir.
• Merkezi yönetim kapsamındaki kamu idarelerinde Maliye Bakanlığının, sosyal
güvenlik kurumlarında ilgili bakanlığın, mahalli idarelerde ise İçişleri Bakanlığının
uygun görüşü ve üst yöneticinin onayı gereklidir.
• Üst yönetici ve yardımcılarına harcama yetkisinin birleştirilmesi suretiyle harcama
yetkisi verilemez.
Merkez teşkilatında yardımcılarına, yardımcısı olmayanlar hiyerarşik olarak bir
alt kademedeki yöneticilere,
Merkez dışı birimlerde yardımcılarına,
 Belediye ve il özel idareleri ile bunlara bağlı idarelerde yardımcılarına, yardımcısı
olmayanlar ise hiyerarşik olarak bir alt kademedeki yöneticilere,
 Mahalli idare birliklerinde birlik başkanı harcama yetkisini birlik genel sekreteri,
birlik müdürü veya birim amirlerine,
kısmen veya tamamen devredebilirler.
 Harcama yetkilileri, harcama yetkilerini, üst yöneticiden onay almak suretiyle,
idarenin destek hizmetlerini yürüten birim yöneticilerine devredebilirler.
 Bu durumda devredilen yetki ihale yetkisiyle sınırlıdır.
 Harcama yetkisinin devredilmesi, yetkiyi devredenin idarî sorumluluğunu ortadan
kaldırmaz.
HARCAMA YETKİSİNİN DEVRİ
 Harcama yetkilileri, kamu hizmetlerinin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde
sunulmasını sağlamak amacıyla aşağıda belirlenen sınırlar dahilinde harcama yetkisini
yardımcılarına kısmen veya tamamen devredebilirler.
Her bir harcama işlemi itibarıyla:
 Mal ve hizmet alımlarında iki yüz elli bin YTL
 Yapım işlerinde ise bir milyon YTL
4
aşan harcamalara ilişkin harcama yetkisinin devredilmesi mümkün değildir.
• Yetki devri yazılı olmak zorundadır.
• Devredilen yetkinin sınırları açıkça belirlenmiş olmalıdır.
• Harcama yetkisinin devri ve bu yetkinin geri alınması mali hizmetler birimine ve
muhasebe yetkilisine, merkez teşkilatında ayrıca üst yöneticiye, yazılı olarak
bildirilmelidir.
• Bütçe ödenekleri, Maliye Bakanlığınca belirlenecek esaslar çerçevesinde, vize edilen
ayrıntılı harcama programları ve serbest bırakma oranlarına göre kullanılır.
• Özel bütçeli idareler ve sosyal güvenlik kurumları ayrıntılı finansman programlarını
hazırlar ve harcamalarını bu programa uygun olarak yaparlar.
• Kamu idareleri, bütçelerinde yer alan ödeneklerin üzerinde harcama yapamaz.
Bütçeyle verilen ödenekler, tahsis edildikleri amaçlar doğrultusunda yılı içinde
yaptırılan iş, satın alınan mal ve hizmetler ile diğer giderlerin karşılanmasında
kullanılır.
• Cari yılda kullanılmayan ödenekler yıl sonunda iptal edilir. (5018/md.20)
• Harcama yetkilileri bütçede öngörülen ödenekleri kadar, ödenek gönderme belgesiyle
kendisine ödenek verilen harcama yetkilileri ise tahsis edilen ödenek tutarında
harcama yapabilir (5018/md.31).
• Bütçede yeterli ödeneği bulunmayan işler için yüklenmeye girişilemez. (5018/md.26).
• Yüklenme süresi mali yılla sınırlıdır. (5018/md.26)
• Ertesi yıla geçen yüklenmeler md. (5018/md.27)
• Gelecek yıllara yaygın yüklenmeler (5018/md.28)
• Harcama yetkisi, kanunlarla düzenlenen görev ve hizmetlerin yerine getirilmesi
amacıyla kullanılır. (5018/md.13).
ÖDENEK ÜSTÜ HARCAMA
• Harcama yetkilileri kendilerine tahsis edilen ödenekler dahilinde harcama yapabilirler.
• Ödenek üstü harcama talimatı verilmesi durumunda; harcama yetkilisine üst yönetici
tarafından para cezası verilebilecektir.(5018 /md.70)
• Harcama yetkilisine bir ayda ödenen her türlü aylık zam ve tazminatların net tutarının
iki katına kadar para cezası verilir.
ERTESİ YILA GEÇEN YÜKLENME
Niteliğinden dolayı malî yılla sınırlı tutulamayan ve sürekliliği bulunan aşağıdaki iş ve
hizmetler için; her iş itibarıyla, bütçelerinde öngörülen ödeneklerin yüzde ellisini, izleyen
yılın Haziran ayını geçmemek ve yüklenme süresi on iki ayı aşmamak üzere, ilgili üst
yöneticinin onayıyla ertesi yıla geçen yüklenmelere girişilebilir:
• Yiyecek, yakacak, akaryakıt ve madeni yağ ihtiyaçları.
• Süreli yayın alımı, taşıma, koruma ve güvenlik, temizlik ve yemek hizmetleri.
• Makine-teçhizat, yol ve otoyol, bilgisayar ve haberleşme sistemlerinin bakım işleri;
her türlü onarım işleri ile elektronik bilgi erişim hizmetleri.
YILLARA YAYGIN YÜKLENMELER
• Merkezî yönetim kapsamındaki kamu idareleri, bir malî yıl içinde tamamlanması
mümkün olmayan yatırım projeleri için gelecek yıllara yaygın yüklenmeye
girişebilir.
HARCAMA TALİMATI
Harcama talimatlarında
• hizmet gerekçesi,
• yapılacak işin konusu ve tutarı, süresi,
• kullanılabilir ödeneği,
5
•
gerçekleştirme usulü ile gerçekleştirmeyle görevli olanlara ilişkin
bilgiler yer alır.
•
HARCAMA TALİMATI: Kamu ihale mevzuatına tabi olmayan bir giderin idare
adına geçici veya kesin olarak ödenebilmesi için düzenlenen belgeyi,
ONAY BELGESİ: ihale usulüyle yapılacak alımlarla ilgili olarak ihale mevzuatında
standart form olarak belirlenen belgeyi
ifade eder.
•
GİDERİN GERÇEKLEŞTİRİLMESİ
• İş, mal veya hizmetin belirlenmiş usul ve esaslara uygun olarak alındığının veya
gerçekleştirildiğinin, görevlendirilmiş kişi veya komisyonlarca onaylanması ve
gerçekleştirme belgelerinin düzenlenmesidir.
• Giderlerin gerçekleştirilmesi; harcama yetkililerince belirlenen görevli tarafından
düzenlenen ödeme emri belgesinin harcama yetkilisince imzalanması ve tutarın hak
sahibine ödenmesiyle tamamlanır.
MUHASEBE HİZMETİ
• Gelir ve alacakların tahsili,
• Giderlerin ve borçların ödenmesi,
• Para ve parayla ifade edilebilen değerler ile emanetin alınması, saklanması, ilgililere
verilmesi, gönderilmesi,
• ve diğer tüm mali işlemlerin kayıtlarının yapılması ve raporlanması işlemleridir.
MUHASEBE YETKİLİSİ
Muhasebe hizmetlerinin yürütülmesinden ve muhasebe biriminin yönetiminden
sorumlu, usulüne göre atanmış sertifikalı yöneticidir.
Memuriyet kadro ve unvanlarının muhasebe yetkilisi niteliğine etkisi yoktur.
MUHASEBE YETKİLİSİNCE İNCELEME
Muhasebe yetkilileri ödeme emri belgesi ve eki belgeler üzerinde;
• Yetkililerin imzasını,
• İlgili mevzuatında sayılı belgelerin tamam olmasını,
• Maddi hata bulunup bulunmadığını,
• Hak sahibinin kimliğini
kontrol etmekle yükümlüdürler.
Bu hususlarda hata veya eksiklik bulunması halinde ödeme yapamaz.
BÜTÇELEŞTİRİLMİŞ BORÇLAR
• Bir taahhüde ve harcama talimatına dayanmayan giderlere ilişkin olup bütçede
ödeneği öngörülmüş olmakla birlikte, oluştuğu yer ve zamanda ödeneği bulunmayan giderler;
dayanağını oluşturan harcama belgeleri de eklenmek suretiyle usulüne göre gerçekleştirilerek
ilgili hesaplara alınır ve ödeneğinin gelmesini müteakip ödenir.
BÜTÇELEŞTİRİLMİŞ BORÇLAR HESABINA ALINACAK GİDERLER
• Elektrik alımları
• Su alımları
• Yakacak alımları (Sadece faturalı doğalgaz giderleri)
• Vergi, resim ve harçlar
6
BÜTÇE EMANETİ
• Ödeme emri belgesine bağlandığı halde ödenemeyen tutarlar, bütçeye gider yazılarak
emanet hesaplarına alınır ve buradan ödenir.
BÜTÇE EMANETİNDEN ÖDEME
Kamu idarelerinin nakit mevcudunun tüm ödemeleri karşılayamaması halinde giderler,
muhasebe kayıtlarına alınma sırasına göre ödenir.
Ancak, sırasıyla
• kanunları gereğince diğer kamu idarelerine ödenmesi gereken vergi, resim, harç, prim,
fon kesintisi, pay ve benzeri tutarlara,
• tarifeye bağlı ödemelere,
• ilama bağlı borçlara,
• ödenmemesi halinde gecikme cezası veya faiz gibi ek yük getirecek borçlara ve
• ödenmesi talep edilen emanet hesaplarındaki tutarlara öncelik verilir.
HARCAMA SÜRECİ
•
BÜTÇELEŞTİRİLMİŞ BORÇLAR
5018 sayılı kanun madde 34
Genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde, bir taahhüde ve harcama talimatına
dayanmayan giderlere ilişkin olup, Maliye Bakanlığınca belirlenecek ekonomik
kodlardan yapılan ve bütçede ödeneği öngörülmüş olmakla birlikte, oluştuğu yer ve
zamanda ödeneği bulunmayan giderler; dayanağını oluşturan harcama belgeleri de
eklenmek suretiyle usûlüne göre gerçekleştirilerek ilgili hesaplara alınır ve ödeneğinin
gelmesini müteakip ödenir. Bu tutarlara ilişkin ödenek gönderme belgeleri, en geç
malî yılın sonuna kadar muhasebe birimine gönderilerek muhasebeleştirme işlemleri
tamamlanır. Bu fıkranın uygulanmasına ilişkin usûl ve esaslar Maliye Bakanlığınca
belirlenir.
MERKEZİ YÖNETİM MUHASEBE YÖNETMELİĞİ GENEL TEBLİĞİ
(SAYI :2)
7
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 244 üncü maddesinin 6 ncı fıkrasında;
“Bütçeleştirilmiş borçlar hesabına kaydı gereken tutarların sonuçlarının raporlanması,
ödeneğinin temin edilmesi, ödenmesi ve ilgili diğer hususlara ilişkin esas, usul ve süreler
Makiye Bakanlığınca belirlenir.” hükmüne yer verilmiştir.
Maliye Bakanlığına verilen bu yetkiye istinaden genel bütçe kapsamındaki kamu
idarelerince uygulanmak üzere bütçeleştirilmiş borçlar hesabına ilişkin esas, usul ve süreler
aşağıda belirtilmiştir.
Genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerince, bir taahhüde ve harcama talimatına
dayanmayan giderlere ilişkin olup, ekli listede yer alan ekonomik kodlardan yapılan ve
bütçede ödeneği öngörülmüş olmakla birlikte, oluştuğu yer ve zamanda ödeneği
bulunmadığı için ödenemeyen giderlerden kaynaklanan borçlar 323-Bütçeleştirilmiş Borçlar
Hesabı ile 831-Ödeneğine Mahsup Edilecek Harcamalar Hesabına kaydedilecektir.
HANGİ GİDERLER BÜTÇELEŞTİRİLMİŞ BORÇLAR HESABINA
ALINACAKTIR
Bütçeleştirilmiş borçlar hesabına, bütçe giderlerinin ekonomik ayrımlarındaki üç
ekonomik kodu ile başlayan ve ekli listede yer alan mal ve hizmet alım giderlerinden doğan
borçlar kaydedilecektir.
Bütçeleştirilmiş borçlar hesabının alacak bakiyesi; Tebliğ ekinde belirtilen ekonomik
kodlardan bütçede tertibi bulunmasına rağmen masrafın gerçekleştiği yer ve zamanda
ödeneğinin bulunmaması nedeniyle tahakkuk ettirilmiş ancak, ödenememiş olan tutarları
gösterecektir. Bu hesap aracılığıyla, genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinin hangi
tertipten ne kadar ödeneğe ihtiyaç duyduğu tespit edilebilecektir.
Harcama birimleri, yukarıda belirtilen giderlere ilişkin ödeme emri belgesini bir nüsha
fazla düzenlemek ve kanıtlayıcı belgeleri eklemek suretiyle tahakkuk ettirip muhasebe
birimlerine gönderecekler, bu şekilde tahakkuk ettirilen harcamalara ilişkin ödenek
taleplerini her ay itibariyle düzenli olarak bağlı oldukları strateji geliştirme birimlerine
bildireceklerdir.
(2) Harcama tutarları; bir taraftan 630-Giderler Hesabı veya ilgili varlık hesabına borç,
323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına alacak; diğer taraftan 831-Ödeneğine Mahsup
Edilecek Harcamalar Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilmek
suretiyle düzenlenen ödeme emri belgesi hesaplara alınmak üzere muhasebe birimine
gönderilecektir.
(3) Harcama birimlerince, kendilerine gönderilen ödenekler takip edilmek suretiyle,
323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabında kayıtlı borçların tamamı ödenmedikçe aynı
tertiplerden tahakkuk etmiş olan harcamaların ödeme yapılmak üzere muhasebe birimine
gönderilmemesi, bu tür harcamaların da yine yukarıda belirtilen şekilde işleme tabi
tutulması gerekmektedir.
C- Bildirilen Tutarların Muhasebe Birimlerince Kayıtlara Alınması
(1) Muhasebe birimlerince, harcama birimleri tarafından usulüne uygun olarak
tahakkuk ettirilip gönderilen ödeme emri belgesi ve eki harcama belgeleri üzerinde ilgili
mevzuatına göre gerekli kontroller yapılır. Harcama tutarları bir taraftan 630-Giderler
Hesabı veya ilgili varlık hesabına borç, 323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına alacak; diğer
taraftan 831-Ödeneğine Mahsup Edilecek Harcamalar Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma
Hesabına alacak kaydedilmek suretiyle hesaplara alınacak ancak, bu aşamada ödeme işlemi
kesinlikle gerçekleştirilmeyecektir.
D- Kayıtlara Alınan Tutarların Raporlanması ve Bunlara İlişkin Ödeneklerin
Gönderilmesinde Kamu İdarelerince Yapılacak İşlemler
(1) Muhasebe birimlerince, 323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına kaydedilen tutarlar,
ilgili kamu idareleri strateji geliştirme birimleri tarafından say2000i sisteminden
raporlanabilmektedir. Strateji geliştirme birimlerince, raporlanan tutarlara ilişkin ödenekler,
kurum bütçesinde yeterli ödeneğin bulunması halinde, ödenek gönderme belgesi ile ilgili
muhasebe birimlerine gönderilecektir.
E- Tahakkuk Ettirilen Harcamaların Ödeneğine Dayalı Olarak Ödenmesi ve
Muhasebeleştirilmesi İşlemleri
(1) Bu Tebliğ uyarınca tahakkuk ettirilerek hesaplara alınmış ancak, ödemesi
yapılmamış harcamalara ilişkin borçların ödeme işlemleri, ödeneklerinin temin edilmesiyle
birlikte, harcama birimleriyle irtibat kurulmaksızın kayıtlara alınma sırasına göre
gerçekleştirilecektir. Düzenlenecek muhasebe işlem fişi ile nakden veya mahsuben
8
yapılacak ödemeler; 323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına borç, kesintiler ilgili hesaplara,
ödenecek tutar 100-Kasa Hesabı, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya
320-Bütçe Emanetleri Hesabına ya da ilgili diğer hesaplara alacak kaydedilir. Ayrıca toplam
tutar 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 831-Ödeneğine Mahsup Edilecek Harcamalar
Hesabına alacak kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirme işlemi tamamlanacaktır.
(2) Diğer taraftan ödemeye ilişkin düzenlenen muhasebe işlem fişine, söz konusu
tutarın 323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına alınmasına ilişkin ödeme emri belgesinin fazla
düzenlenmiş olan nüshası bağlanacaktır.
(3) Muhasebe Birimleri tarafından, ekli listede yer alan ekonomik kodlara ilişkin ilgili
tertiplerden gelen ödenekler, öncelikle 323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabında kayıtlı
borçların ödenmesinde kullanılacak, borçların tamamı ödenmedikçe aynı tertipten ilgili
harcama birimince ödenmek üzere düzenlenen ödeme emri belgeleri işleme konulmayacak
ve ilgili harcama birimine iade edilecektir. 323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına
kaydedilen tutarlar, muhasebe kayıtlarına alınma sırasına göre ödenecektir.
(4) Hesaplara yersiz kaydedilen tutarlar, bir taraftan 323-Bütçeleştirilmiş Borçlar
Hesabına borç, 630-Giderler Hesabı veya ilgili varlık hesabına alacak; diğer taraftan 835Gider Yansıtma Hesabına borç, 831-Ödeneğine Mahsup Edilecek Harcamalar Hesabına
alacak kaydedilmek suretiyle hesaplardan çıkarılacaktır.
III- Hesapların Yılsonu Bakiyesi
(1) Niteliği itibariyle 831-Ödeneğine Mahsup Edilecek Harcamalar Hesabı ertesi yıla
devir vermeyeceğinden ödenek dağıtım işlemlerinde gerekli hassasiyetin gösterilerek bu
hesaplara alınan tutarlara ilişkin ödeneklerin öncelikle ve her halükarda yılsonu itibariyle
gönderilmesi ve muhasebe işlemlerinin tamamlanması gerekmektedir.
Ek:
Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına Kaydedilecek Borçlar Listesi
Ekonomik /
Ayrıntı Kodu
Hesap / Ayrıntı Adı
I II III IV
03 02 02 01 Su Alımları
03 02 03 01 Yakacak Alımları 1
03 02 03 03 Elektrik Alımları
03 02 03 90 Diğer Enerji Alımları
03 03 01 02 Yurtiçi Tedavi Yollukları
03 04 03 90 Diğer Vergi, Resim ve Harçlar ve Benzeri Giderler
03 05 07 01 Adli Yardım Giderleri
03 05 07 02 Keşif Giderleri
03 05 07 03 Rapor ve Bilirkişi Giderleri
03 05 07 04 Uzlaşma Giderleri
03 05 07 90 Diğer Yargılama Giderleri
03 09 01 01 Kamu Personeli Tedavi ve Sağlık Malzemesi Giderleri
03 09 02 01 Kamu Personeli İlaç Giderleri
03 09 03 01 Cenaze Giderleri
03 09 08 01 Öğrenci Tedavi ve Sağlık Malzemesi Giderleri
03 09 08 02 Er ve Erbaş Tedavi ve Sağlık Malzemesi Giderleri
03 09 08 03 Tutuklu ve Hükümlülerin Tedavi ve Sağlık Malzemesi Giderleri
03 09 08 04 Sosyal Güvenliği Bulunmayanların Tedavi ve Sağlık Malzemesi Giderleri
03 09 08 90 Diğer Tedavi ve Sağlık Malzemesi Giderleri
03 09 09 01 Öğrenci İlaç Giderleri
03 09 09 02 Er ve Erbaş İlaç Giderleri
03 09 09 03 Tutuklu ve Hükümlülerin İlaç Giderleri
03 09 09 04 Sosyal Güvenliği Bulunmayanların İlaç Giderleri
1
Sadece elektronik kartlı olmayan tüketime dayalı doğalgaz bedelleri için.
9