BEKAD Bilişim Eğitim Kültür ve Araştırma Derneği

BEKAD
Bilişim Eğitim Kültür ve Araştırma Derneği
www.bekad.org
Erkan KARAARSLAN
SAYIŞTAY DENETİMİ
SAYIŞTAY DENETİMİNİN KAPSAMI
Düzenlilik Denetimi Performans Denetimi www.erkankaraarslan.org
SAYIŞTAYIN DÜZENLİLİK DENETİMİ
a) Kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti,
b) Kamu idarelerinin mali rapor ve tablolarının, bunlara dayanak oluşturan ve ihtiyaç duyulan her türlü belgelerin değerlendirilerek, bunların güvenilirliği ve doğruluğu hakkında görüş bildirilmesi,
c) Mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin değerlendirilmesi,
suretiyle gerçekleştirilir.
www.erkankaraarslan.org
SAYIŞTAYIN PERFORMANS DENETİMİ
Performans denetimi; hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilir.
www.erkankaraarslan.org
SAYIŞTAYIN DENETİM ALANI
• Organizasyon Bakımından
İlgili Kamu İdaresi
Kamu idaresine bağlı işletme ve şirketler
Kamu idaresince yürütülen sosyal tesisler
Kamu idaresince yardım yapılan dernek vb her tür organizasyonlar
• Kamu hesaplarına girmiş olsun ya da olmasın her tür kaynak ve hesaplar
•
•
•
•
www.erkankaraarslan.org
SAYIŞTAYIN DENETİM ALANI
• Konu Bakımından
•
•
•
•
•
•
•
•
Kamu idaresinin giderleri
Kamu idaresinin gelirleri Kamu idaresinin taşınır malları
Kamu idaresinin taşınmaz malları
Kamu idaresinin muhasebe ve mali raporları
Kamu idaresinin mali yönetim sistemi
Kamu idaresinin iç kontrol sistemi
Kamu idaresinin performansı
www.erkankaraarslan.org
Modelin Genel Kurgusu
Sayıştay Tarafından Gerçekleştirilecek Performans Denetimi
• 5018 sayılı Kanunun 68. maddesi ve yeni Sayıştay Kanununun 7. Maddesi hükümleri: – kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılıp kullanılmadığının sorumluluğu/denetimi
• 5018 sayılı Kanunun 9. maddesi ve yeni Sayıştay Kanununun 2. ve 36. Maddeleri: – kamu idarelerince belirlenen performans göstergelerine dayalı olarak gerçekleştireceği denetim
9
Kurumsal Performans Denetimi
• Düzenlilik denetimleri yanında bütçe sistematiğindeki değişimle kurumsal performans denetiminin öne çıkması
• Yeni kamu mali yönetim sistemi ve kurumsal sorumluluk ‐
yetki devri ve hesap verme sorumluluğu
• Kamu kaynaklarının tahsis ve kullanımında Denetimin boyutları: - Ekonomiklik (girdi için daha az kaynak), - Verimlilik (daha az girdiyle daha çok çıktı) ve - Etkililik (amaca yönelme)
Kurumsal Performans Denetimi
Kurumsal performans denetimi yukardaki kurgu çerçevesinde beş alt başlıkta ele alınmaktadır: I.Plan, Program, Bütçe Belgeleri ile Faaliyet Raporunun Yasal Düzenlemelerin Gerektirdiği Şekilde Hazırlanmış Olması
II.Makro ve Sektörel Politika ve Plan Öncelikleriyle Kurumsal Amaç ve Hedeflerin İlişkisi
III.Performans Hedefleri, Performans Göstergeleri ve Faaliyetlerin Uyumu
IV.Mali Performans Değerlendirmesi ve Faaliyet Sonuçlarının Performans Göstergeleri Üzerinden Denetimi
V.Başka Kurum ve Kişilere Aktarılan Kaynakların Performans Denetimi
İÇ KONTROL
◆ TÜRKİYE’DE İÇ KONTROL
◆ İÇ KONTROLDE BUNDAN SONRASI
◆ İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ
12
Mevzuatta İç Kontrol
¾ 5018 sayılı Kanun
ƒ Madde 55, iç kontrol tanımı
ƒ Madde 11, üst yöneticilerin iç kontrol sorumluluğu
ƒ Madde 57, üst yönetici ve harcama yetkililerinin iç kontrol sorumluluğu
ƒ Madde 60, mali hizmetler biriminin iç kontrol sorumluluğu
ƒ Madde 63, iç denetçilerin iç kontrol sorumluluğu
¾ İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Esas ve Usuller
ƒ Kamu İç Kontrol Standartlarına uyma zorunluluğu
¾ Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği
ƒ Beş bileşen
ƒ 18 standart
ƒ 79 genel Şart
¾ Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Rehberi
ƒ Eylem Planı hazırlama zorunluluğu
¾ Yeni Sayıştay Kanunu
ƒ Madde 36, “Sayıştay denetimi,… idarelerin İç kontrol sistemlerinin
değerlendirilmesi suretiyle gerçekleştirilir”
BOŞLUK ANALİZİ
14
Mali Hizmetler Teşkilat Şeması
İç kontrol alt birimi
Stratejik planlama alt birimi
Mali Hizmetler
Bütçe ve performans programı
alt birimi
Muhasebe, kesin hesap ve
raporlama alt birimi
GELİR BİRİMLERİ
15
İç Kontrol Alt Birimi Fonksiyonları
İç Kontrol Uyum Eylem Planı
Sekretaryası
Ön Mali Kontrol
İç kontrol alt
birimi
İzleme ve Değerlendirme
Kurumsal Risklerin Yönetilmesi
16
Ön Mali Kontrol Biriminin Fonksiyonları
17
Hesap dönemi başında verilecek bilgiler şunlardır:
a) Muhasebe birimlerini gösterir cetvel.
b) Muhasebe yetkililerinin adı soyadı, unvanı ve elektronik adresini gösterir cetvel ile imza sirküleri.
c) Kamu idaresi veya muhasebe birimleri adına açılmış bulunan banka hesap numaralarını gösterir cetvel.
ç) Bütçe.
Kamu idareleri, birinci fıkrada sayılan bilgilerdeki değişiklikleri, en geç bir ay içinde Başkanlığa bildirir.
Hesap dönemi başında verilecek bilgiler Ocak ayı sonuna kadar Başkanlığa gönderilir.
Aylık olarak verilecek defter ve mali tablolar şunlardır
a) Birleştirilmiş veriler defteri.
b) Aylık mizan.
Aylık mizanlar ve birleştirilmiş veriler defteri takip eden ayın sonuna kadar Başkanlığa gönderilir.
Hesap dönemi sonunda verilecek defter, mali tablo ve belgeler
a) Birleştirilmiş veriler defteri.
b) Geçici ve kesin mizan.
c) Bilanço.
ç) Belgeler;
1) Kasa sayım tutanağı,
2) Banka mevcudu tespit tutanağı,
3) Alınan çekler sayım tutanağı,
4) Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,
5) Teminat mektupları sayım tutanağı,
6) Değerli kağıtlar sayım tutanağı,
7) Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.
d) 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu kapsamındaki idarelerin bütçe uygulama sonuçlarına ait tabloları;
1) Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,
2) Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,
e) Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu.
Hesap dönemi sonunda verilecek defter, mali tablo ve belgeler; ilgili mali yılı takip eden yılın Şubat ayı sonuna kadar Başkanlığa gönderilir.
Defter, mali tablo, belge ve bilgilerin verilme usulü
• Defter, mali tablo, belge ve bilgilerden • Üst yönetici veya yetkilendirdiği harcama yetkilileri veya muhasebe yetkililerince, • Usul ve Esasların ekinde idareler itibariyle belirlenmiş formatta • Elektronik ortamda Başkanlığa gönderilir. • Bu şekilde gönderilen defterlerin kapanış kayıtlarını içeren son sayfası veya sayfaları ile mali tablo, belge ve bilgiler imzalı ve mühürlü olarak ayrıca gönderilir.