DÖNEM SONU İŞLEMLERİ

TÜRKİYE KAMU HASTANELERİ KURUMU
MALİ HİZMETLER BAŞKAN YARDIMCILIĞI
DÖNER SERMAYE, BÜTÇE VE MUHASEBE İŞLEMLERİ DAİRE
BAŞKANLIĞI
MERKEZ SAYMANLIK MÜDÜRLÜĞÜ
MUHASEBE YETKİLİSİ
ALİ YILDIRIM
YIL SONU İŞLEMLERİ
İLE İLGİLİ
DİKKAT EDİLMESİ
GEREKEN HUSUSLAR
YIL SONU İŞLEMLERİ
YÖNETİM DÖNEMİ
YIL SONU İŞLEMLERİ
İşletmelerin süresiz olarak
varsayılan ömrü, faaliyet
sonuçlarının tespiti amacıyla
belli faaliyet dönemlerine
bölünmektedir.
ENVANTER İŞLEMLERİ
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE
YÖNETMELİĞİ
MADDE-570
Muhasebe dışı envanter
Muhasebe içi envanter
Muhasebe dışı envanter
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE
YÖNETMELİĞİ
MADDE-570
 Mevcutlar, alacaklar ve borçların sayımı yapılarak
muhasebe kayıtlarında yer alan ekonomik değerler ile
işletme
kaynaklarının
gerçek
durumu
yansıtıp
yansıtmadığı malî yılın son günü itibarıyla tespit edilir.
Muhasebe dışı envanter
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE-570
Aralık ayı sonu itibarıyla yapılan sayımlarda;
 Kasa mevcudu için, “Kasa Sayım Tutanağı
 Banka mevcudu için “Banka Mevcudu Tespit
Tutanağı”
 Alınan çekler için “Alınan Çekler Sayım Tutanağı”,
 Veznede bulunan menkul kıymet ve teminat
mektupları
için
“Menkul
Kıymetler/Teminat
Mektupları Sayım Tutanağı”
Muhasebe dışı envanter
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE-570
 Hesap dönemi içindeki gelir ve gider hesaplarını ayrıntılı
olarak göstermek için
“Gelirler Döküm Cetveli” “Giderler Döküm Cetveli”
 İşletmenin borçlu ve alacaklı olduğu kişi ve kurumların
hesap bazında, isim ve borç-alacak tutarlarını ayrıntılı olarak
göstermek için
“Borçlar/Alacaklar Döküm Cetveli”
muhasebe yetkilisinin başkanlığı altında muhasebe yetkilisi
yardımcısı veya şef ve veznedardan oluşturulacak sayım
kurulu tarafından düzenlenir.
Muhasebe dışı envanter
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE-570
 Maddi duran varlıkların değişimini ve amortismanlara
ilişkin ayrıntılı dökümü gösteren
“Maddi Duran Varlıklar Sayım Tutanağı ve Amortisman
Döküm Cetveli”
 Ambarlarda ve atölyelerde mevcut madde ve
malzemelerin cinsi, adedi, fiyat ve tutarını gösteren
“Stok Sayım Tutanağı”
Muhasebe dışı envanter
 Maddi duran varlıklar ile ambar konusuna giren madde ve
malzemelerde meydana gelen zayiatı, usulüne göre
gerçekleşen fireleri, çeşitli nedenlerle değerlerinde
meydana gelen eksilmelerin ayrıntılarını gösteren
“Fireler Döküm Cetveli”
 İşletmelerce en az üç kişiden oluşturulacak komisyonlarca
düzenlenerek, muhasebe birimlerine teslim edilir.
Muhasebe içi envanter
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE-570
 Muhasebe
dışı
envanter
işlemlerinin
tamamlanmasından sonra muhasebe kayıtları ile fiilî
durum arasındaki dengesizlikler gerekli muhasebe
kayıtları yapılarak düzeltilir.
YIL SONU İŞLEMLERİ
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE-570
 Peşin ödenen gider ve tahsil edilen gelirler, envanter
sırasında incelenerek döneme ilişkin olanları ilgili gider
ve gelir hesaplarına; gelecek dönemlere ilişkin olanlar
ise
ilgili
emanet
muhasebeleştirilir.
 Örneğin;
hesaplara
kaydedilerek
YIL SONU İŞLEMLERİ
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE-570
 Aralık ayı ödemesi peşin yapılan sabit ek ödeme ve
maaşlar için 15 Aralıktan 31 Aralığa kadar olan kısım
cari yıl gideri olduğundan, ilgili gider hesabına
(740,770); kalan tutar (1 Ocak ile 15 Ocak ) “180Gelecek Aylara Ait Giderler” hesabına kayıt edilmelidir.
EK ÖDEME
(ARALIK AYI SABİT EK ÖDEME
TAHAKKUKU-15/12/….)
14
EK ÖDEME
(ARALIK AYI SABİT EK ÖDEME ÖDEMESİ15/12/….)
15
EK ÖDEME
(ARALIK AYI SABİT EK ÖDEME GİDERLEŞTİRME)
(01/01/…. SONRASI BİR TARİHTE)
16
EK ÖDEME
(ARALIK AYI SABİT DIŞI EK ÖDEME
TAHAKKUKU-31/12/….)
17
EK ÖDEME
(ARALIK SABİTDIŞI EK ÖDEME ÖDEMESİ
(31/12/…. veya 01/01/…. SONRASI)
18
EK ÖDEME
(375 KHK EK ÖDEME)
19
YIL SONU İŞLEMLERİ
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE
YÖNETMELİĞİ
MADDE-570
 Sabit dışı ek ödeme hakediş şeklinde olduğu için tutarın
tamamı cari yılda gider yapılmalıdır.
 Yeni dönem Açılış işlemleri tamamlandıktan sonra “180Gelecek Aylara Ait Giderler” hesabında bekletilen ek ödeme
ve maaş tutarları, ilgili gider hesabına (740, 770)
aktarılmalıdır.
YIL SONU İŞLEMLERİ
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE-570
 Bu işlemler yapıldıktan sonra, yeni faaliyet döneminin açılış
kaydına esas alınacak kesin mizan çıkarılır. Hazırlanan kesin
mizanda borç ve alacak kalanı veren hesaplar yeni faaliyet
döneminin açılış kaydına esas teşkil eder.
YIL SONU İŞLEMLERİ
terkin
 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında
Kanunun “Tahsil İmkansızlığı Nedeniyle Terkin” başlıklı 106
ncı maddesi hükmü gereğince 99/13326 sayılı Bakanlar
Kurulu Kararı ile;
 Sağlık Bakanlığı Müsteşarlık Makamının 01.08.2013 tarihli ve
B.10.0.MUS.00.00.00.0/98 sayılı “Terkin Edilecek Alacaklar”
konulu 2012/33 Nolu Genelgesi doğrultusunda yapılmalıdır.
YIL SONU İŞLEMLERİ
terkin
 Bu genelgeye göre bir önceki yıldan devreden yani
açılış fişinde mevcut olan tahsil edilemeyen Genel
Bütçeli
Kuruluşlardan
ve
Sosyal
Güvenlik
Kurumundan olan alacaklar yıl sonuna kadar herhangi
bir tarihte terkin edilebilir. Kurumlar her yıl bu
genelgeye istinaden terkinlerini yapabilirler.
YIL SONU İŞLEMLERİ
terkin
 Sosyal Güvenlik Kurumu alacaklarının Terkin kayıtları
yapılmadan önce açılış fişinde bulunan “340.03-SGK’dan
Alınan Tedavi Avansları” hesabından “120.05-Sosyal
Güvenlik Kurumundan Alacaklar” hesabının bakiyesi
mahsup edilmelidir. Çünkü her iki hesap kodunda bulunan
tutarlar bir önceki yıldan kalan tahakkuk ve tahsilatlardır.
 Terkine konu SGK alacağı cari yılın avansı ile mahsup
edilemez.
TERKİN
(SOSYAL GÜVENLİK KURUMU)
25
MAHSUBU
TERKİN
(GENEL BÜTÇELİ KURUMLAR)
27
YIL SONU İŞLEMLERİ
 Sona eren yıla ait tüm hak edişlerin 31 Aralık tarihine
kadar TDMS sistemine girilerek muhasebeleştirilmesi
gerekmektedir.
YIL SONU İŞLEMLERİ
 Aralık ayına ait fatura tahakkukları ve stok çıkışları 31
Aralık tarihine kadar TDMS sistemine girilerek
muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.
 31 Aralık itibariyle
TDMS-MKYS kayıtları arasında
eşitlik sağlanmalıdır.
TAŞINIR KAYIT DÜZELTME
30
YIL SONU İŞLEMLERİ
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE-49
 İlgili yıla ait amortisman tutarları tespit edilerek TDMS
sistemine muhasebe kayıtları yapılmalıdır.
YIL SONU İŞLEMLERİ
 197-Sayım ve Tesellüm Noksanları” hesabında borç
bakiyesi olan sağlık tesislerinde, fiili stok mevcudunun
noksan olma nedeni araştırılarak, gerekirse
sorumluların tespit edilmesi suretiyle bu hesap,
nedene bağlı olarak ilgili hesap ile kapatılmalıdır
197- SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI
(SAYIM NOKSANI TESPİTİ)
34
197- SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI
(SAYIM NOKSANI SEBEBİ TESPİTİ)
35
197- SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI
(SAYIM NOKSANI SEBEBİ TESPİTİ)
36
197- SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI
(SAYIM NOKSANI SEBEBİ TESPİTİ)
37
YIL SONU İŞLEMLERİ
 397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları Hesabındaki
tutarlardan nedeni tespit edilenler ilgili hesaplarla
kapatılmalıdır.
397- SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI
(SAYIM FAZLASI TESPİTİ)
39
YIL SONU İŞLEMLERİ
 Yıl sonunda kapatılmamış olan emanet avans
hesaplarının kapatılması gerekmektedir. (Mutemet
avansı, personele ödenen avans vb.)
AVANS
(VERİLEN AVANS)
41
AVANS
(VERİLEN AVANSIN İLGİLİ GİDER
HESABIYLA KAPATILMASI)
42
AVANS
(VERİLEN AVANSIN İADESİ)
43
KANUNİ YÜKÜMLÜLÜKLERİN
ÖDENMESİ
HAZİNE PAYI (%1) VE MERKEZ PAYI (%5)
(TAHSİLAT ÜZERİNDEN AYLIK)
(ÖDEMESİ TAKİP EDEN AYIN EN GEÇ 20.GÜNÜ
ÖDEMESİ YAPILMALIDIR)
SHÇEK PAYI (%1)
(GAYRİSAFİ HASILAT ÜZERİNDEN YILLIK)
(ÖDEMESİ TAKİP EDEN AYIN SON GÜNÜ-31.01-….)
45
YIL SONU İŞLEMLERİNE
GEÇMEDEN ÖNCE GEREKLİ
DÜZELTMELER İÇİN TDMS’DEN
SORGULAMA YAPILMALIDIR!!!
SONRAKİ İŞLEMDE İSE BANKA
MUTABAKAT EKRANINDAN YIL SONU
BANKA TUTARLARI MİZANLA TUTARLI
OLMASI KAYDIYLA TDMS YE GİRİLİP ,
MUTABAKAT MEKTUPLARININ ISLAK
İMZALI TARANMIŞ ÖRNEKLERİ TDMS
MERKEZE MAİL ATILMALIDIR !!!
MUTABAKAT ÖRNEĞİ
TEK DÜZEN MUHASEBE
SİSTEMİNCE OTOMATİK
OLARAK YAPILACAK
İŞLEMLER !!!
YIL SONU KAPANIŞLARDA OTOMATİK
OLARAK OLUŞAN GENEL FİŞ LİSTESİ
TEK DÜZEN MUHASEBE SİSTEMİNCE
OTOMATİK OLARAK YAPILACAK
İŞLEMLER
 Bütçe (8 grubu) kapatma fişi aşağıda açıklandığı şekilde
otomatik olarak oluşturulacaktır.
 “800-Bütçe Gelirleri” hesabının alacak bakiyesi bu hesaba
borç,
“895-Bütçe Uygulama Sonuçları”
hesabına alacak,
 “810-Bütçe Gelirlerinden Ret ve İadeler” hesabının borç
bakiyesi bu hesaba alacak, “895- Bütçe Uygulama Sonuçları”
hesabına borç,
Bütçe (8 grubu) kapatma fişi
 805-Gelir Yansıtma” hesabının alacak bakiyesi vermesi halinde bu
hesaba borç, “895-Bütçe Uygulama Sonuçları” hesabına alacak,
 “805-Gelir Yansıtma” hesabının borç bakiyesi vermesi halinde bu
hesaba alacak, “895-Bütçe Uygulama Sonuçları” hesabına borç,
 830-Bütçe Giderleri” hesabının borç bakiyesi bu hesaba alacak,
“895-Bütçe Uygulama Sonuçları” hesabına borç,
 “835-Gider Yansıtma” hesabının alacak bakiyesi bu hesaba borç,
“895-Bütçe Uygulama Sonuçları” hesabına alacak,
TEK DÜZEN MUHASEBE SİSTEMİNCE
OTOMATİK OLARAK YAPILACAK
İŞLEMLER
 Ödenek
(97 grubu) kapatma fişi
otomatik olarak oluşturulacaktır.
 “970- Kullanılacak Bütçe Ödenekleri” hesabında,
ödeneğine dayanılarak bütçeye gider kaydedilen
tutarlar bu hesaba alacak, “975- Ödenekli Giderler”
hesabına borç,
Ödenek (97 grubu) kapatma fişi
 970- Kullanılacak Bütçe Ödenekleri” hesabında, yılı
içinde alınan ödeneklerden kullanılmayıp
iptal
edilen tutarlar bu hesaba alacak, “971- Bütçe
Ödenekleri” hesabına borç
TEK DÜZEN MUHASEBE SİSTEMİNCE
OTOMATİK OLARAK YAPILACAK
İŞLEMLER
 Kesin Mizan Fişi” (975-971 hesaplarının
bakiyelerinin karşılıklı kapatılması kaydı
da eklenmek suretiyle),
TEK DÜZEN MUHASEBE SİSTEMİNCE
OTOMATİK OLARAK YAPILACAK
İŞLEMLER
 KAPANIŞ FİŞİ
DÖNEM SONU İŞLEMLERİ BİTTİ..
SIRADA Kİ İŞLEM DÖNEM AÇILIŞI
YENİ DÖNEMDE, TEK DÜZEN
MUHASEBE SİSTEMİNCE
OTOMATİK OLARAK
YAPILACAK
İŞLEMLER
DÖNEM BAŞI İŞLEMLERİ
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE 571
o Malî yılın başında muhasebe kayıtlarının
açılmasını sağlamak üzere önceki faaliyet
döneminin son yevmiyesinde(Kapanış Fişi)
borç kaydedilerek kapatılan hesaplara ilişkin
tutarlar alacak kaydı yapılarak; alacak
kaydedilerek kapatılan hesaplara ilişkin
tutarlar ise borç kaydı yapılarak dönem
başlatılır.(Açılış fişi)
DÖNEM BAŞI İŞLEMLERİ
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE 571
 Açılış kaydını takiben önceki yıl dönem sonu
kârları veya zararları, geçmiş yıllar kârları
hesabı veya geçmiş yıllar zararları hesabına
aktarılır.
 Açılış Fişi” sistem tarafından otomatik olarak
oluşturulacaktır.
DÖNEM BAŞI İŞLEMLERİ
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ
MADDE 571
o Açılış kaydını takiben önceki yıl dönem sonu
kârları veya zararları, geçmiş yıllar kârları
hesabı veya geçmiş yıllar zararları hesabına
aktarılır.
 Kar-Zarar Fişi de sistem tarafından otomatik
oluşacaktır.
TEK DÜZEN MUHASEBE SİSTEMİNCE
OTOMATİK OLARAK YAPILACAK
İŞLEMLER
o İlk Bütçe Ödeneği fişi
Ödenek fişi de sistem tarafından
otomatik oluşacaktır.
Yönetim dönemi
MADDE 572
 Yönetim dönemi, bir malî yılın başından
sonuna kadar yapılan bütün işlemleri kapsar.
 Yönetim
dönemi
hesabı,
yönetim
döneminde yapılan bütün malî işlemleri
kapsayan malî tablo, defter ve cetveller ile
sayım tutanaklarından oluşur.
Yönetim dönemi hesabı ile ilgili hükümler
MADDE 573
 Düzenlenen yönetim dönemi hesabı;
defter, cetvel ve tablolar ile bu Yönetmelik uyarınca
düzenlenmesi gereken yıl sonu sayım tutanakları, hesap
dönemi sonu itibarıyla görev başında bulunan muhasebe
yetkilisi tarafından yönetim dönemi hesabı adı altında
oluşturulacak bilanço ve ekleri bir dosya ile birlikte Şubat ayı
sonuna kadar, Sayıştay'a gönderilir.
 Yönetim dönemi hesabı dosyasının bir örneği de muhasebe
biriminde muhafaza edilir.
Yönetim dönemi hesabı ile ilgili
hükümler
MADDE 573
 Ancak, hesapları yerinde incelemeye alındığı duyurulan
muhasebe birimleri, Sayıştay'a gönderecekleri yönetim
dönemi hesabı dosyasını, görevli Sayıştay denetçisine teslim
etmek üzere aylık hesap belgeleri, cetvel ve tablolarla
birlikte muhasebe biriminde bekletir.
Yönetim dönemi hesabı ile
ilgili hükümler
MADDE 573
 Asılları Sayıştay'a gönderilen yönetim dönemi cetvel ve tabloların yevmiye
defteri hariç onaylı örnekleri Bakanlığa ve ilgili idareye gönderilir.
 Yönetim dönemi hesabı aşağıda sayılan defter, cetvel ve tablolardan
oluşur:
 a) Dönem sonu faaliyet raporu





1) Bilanço
2) Gelir Tablosu
3) Satışların Maliyeti Tablosu
4) Sermaye Hareketleri Tablosu
5) Nakit Akım Tablosu
Yönetim dönemi hesabı ile ilgili
hükümler
MADDE 573
b) Geçici ve kesin mizanlar
c)Envanter defterinin bir örneği ve ekli tutanaklar
ç)İşletme bütçesi
d)Yevmiye defteri
e) Döner sermayeli işletmeler yıllık gayrisafi hasılat ve kâr
bildirimi
f) Sayıştay ilamları cetveli
Yönetim dönemi hesabı ile
ilgili hükümler
MADDE 573
 Yönetim dönemi hesabı dosyasına “Yönetim Döneminde
Görev Yapan Muhasebe Yetkililerine Ait Liste” de eklenir.
 Yönetim
dönemi
hesabı
dosyasının
Sayıştay'a
gönderilmesinden sonra, tespit edilecek hata ve
noksanlıklara ilişkin olarak muhasebe birimlerince yapılması
gereken düzeltmeler için Bakanlıktan izin alınır.
TEŞEKKÜRLER
HAYIRLI GÜNLER..