Gümrükte Ödenen Vergiler 2013 - ab gümrük müşavirliği ve

AB CUSTOMS AGENCY ACADEMY
Gümrükte Ödenen
Vergiler
2013
AB Gümrük Müşavirliği ve Danışmanlık A.Ş
Uzmanları Tarafından Hazırlanmıştır
© Tüm Hakları Saklıdır.
https://www.abcustoms.eu
SUNUŞ
Dış ticaret mevzuatı sıklıkla revizyona tabi tutulması
ve farklı bakış açılarıyla yorumlanmaya müsait yapısı
nedeniyle ayrıca dikkat ve uzmanlık ister.
“AB CUSTOMS AGENCY ACADEMY”
hazırlamış olduğumuz çalışmaların, dış
işlemlerinizin her aşamasında katma
sağlayacağını düşünüyoruz.
olarak
ticaret
değer
Dış ticaret mevzuatı ile ilgili olarak gerçekleşebilecek
değişiklikler, kısıtlamalar ve ilaveler uzman ekibimiz
tarafından titizlikle takip edilmektedir.
Biz “AB CUSTOMS AGENCY ACADEMY” olarak, çok
dikkat isteyen bu alanda her hangi bir hataya mahal
bırakmamak için, konunun uzmanlarından yardım
alınmasını öneririz.
AB GÜMRÜK MÜAŞVİRLİĞİ VE DANIŞMANLIK A.Ş.
uzmanları tarafından hazırlanan ve bu çalışmalarda
yer alan, bilgilerden dolayı şirketimizin yasal
sorumluluğu bulunmamaktadır.
SAYGILARIMIZLA,
AB CUSTOMS AGENCY ACADEMY
AB Gümrük Müşavirliği ve Danışmanlık A.Ş. kurulduğu
yıldan bu güne kadar yapmış olduğu yatırımlar ve
yürütmüş olduğu projeler ile ticari kar elde etmenin
yanında, sosyal sorumluluk anlayışı ve yaratılan
ekonomik katma değerler ile birlikte büyük bir
heyecanla faaliyetlerini, sürdürmektedir.
AB Gümrük Müşavirliği ve Danışmanlık A.Ş. bugün;
ilgili
departmanlarında
görevli
organizasyon
kabiliyetleri yüksek, ekip ruhu ile hareket eden ve her
biri kendi alanlarında uzmanlaşmış organize personel
yapısıyla entegre dış ticaret ve lojistik hizmetlerin en
önemli temel taşlarından sayılan gümrük müşavirliği
ve danışmanlık hizmetleri vermenin yanında aynı
zamanda; müşterileri adına çeşitli projeler ile ilgili dış
ticaret strateji planları hazırlama, efektif stratejik
çözümler üretme ve bu projelerin başından sonuna
kadar yürütülmesini sağlamakta uzmanlaşmış
personelleri ile sektörde marka olmak hedefiyle, hali
hazırda faaliyetlerine devam etmektedir.
Gümrükte Ödenen Vergiler 2013
GÜMRÜK VERGİSİ
ANTİ DAMPİNG VERGİSİ VE TELAFİ EDİCİ VERGİ
Gümrük Vergisinin dayanağı, 474 sayılı Gümrük Giriş Tarife
Cetveli Hakkındaki Kanundur. Bu kanuna ekli Gümrük Tarife
Cetvelinde, eşyaların kanuni gümrük vergisi oranları
belirtilmiştir.
İlgili sektörler tarafından Ekonomi Bakanlığı bünyesinde
yer alan İthalat Genel Müdürlüğüne yapılan müracaatlar
üzerine, damping uygulandığı veya sübvansiyona konu
olduğu iddia edilen eşya hakkında, bu yönlerden
soruşturmalar açılabilmektedir.
Gümrük vergileri, gümrük yükümlülüğünün doğduğu tarihte
yürürlükte olan gümrük tarifesine göre hesaplanır.
Bakanlar Kuruluna Gümrük Giriş Tarife Cetvelindeki
oranları sıfıra kadar indirme ve %50 sine kadar arttırma
yetkisi verilmiştir. Ancak uluslararası anlaşmalardan doğan
yükümlülüklerimiz saklıdır.
Buna göre: Bakanlar Kurulu, uluslararası anlaşma
hükümlerini de dikkate alarak her yıl İthalat Rejimi Kararı
ekinde gümrük vergisi oranlarını belirlemektedir. Bu oranlar,
AB, EFTA ve aramızda ikili anlaşmalar bulunan ülkelerden
yapılacak ithalata göre ilgili sütunlarda kaydedilmiştir.
Bu ülkelerden yapılacak ithalatta, tercihli tarifeden
yararlanmak için ATR veya EUR.1 belgelerinin ibrazı
gerekmektedir.
Bu soruşturmalar İthalatta Haksız Rekabetin Önlenmesi
Hakkında Kanun Hükümleri uyarınca ve İthalatta Haksız
Rekabeti Değerlendirme Kurulu tarafından yapılmaktadır.
Soruşturma sonucunda belirlenen ve ilgili Bakanlıkça
onaylanan DAMPİNG MARJI VE SÜBVANSİYON
MİKTARI kadar normalden daha fazla vergi alınır.
Uygulamada bu ek vergilere, dampinge konu malın
ithalinde ANTİ DAMPİNG VERGİSİ; sübvansiyona konu
malın ithalinde ise TELAFİ EDİCİ VERGİ denilir.
Bu vergiler, gümrük idarelerince, ithalde alınan diğer
vergilerden ayrı olarak tahsil olunur veya teminata
bağlanır.
DAMGA VERGİSİ
Damga vergisinin dayanağı 488 sayılı Damga vergisi
kanunudur.
Gümrük idarence gümrük işlemleri sırasında kullanılan
bazı belgeler üzerinden maktu bir tutarda damga vergisi
tahsilatı yapılmaktadır.
Gümrük beyannameleri, bu kapsamda damga vergisine
tabidir. Bununla birlikte ihracat işlemlerinde kullanılan
beyannameler, damga vergisinden istisna edilmiştir.
Gümrük idarelerine verilen, özet beyan formları, ordinolar,
taşıma senetleri, konşimentolar, damga vergisine tabi
belgelerdir
AB CUSTOMS AGENCY ACADEMY
Gümrükte Ödenen Vergiler 2013
TARIM PAYI FONU
Türkiye ile Avrupa Birliği arasında oluşturulan Gümrük
Birliğinin bir sonucu olarak bu ülkelerle aramızdaki
ticarette, sanayi ürünleri üzerindeki gümrük vergileri
tamamen kaldırılmıştır.
Tarım ürünleri ise “Gümrük Birliği” anlaşmasının dışında
tutulmuştur. Bununla beraber, işlenmiş tarım ürünlerinin
sanayi payları üzerinden de vergi alınmaması kabul
edilmiştir.
İşlenmiş Tarım Ürünleri, Bünyesinde hububat, şeker ve süt
bulunduran ürünler olarak kabul edilmektedir.
Bu ürünlerde, sanayi payının vergi kapsamı dışında
tutulabilmesi için, işlenmiş tarım ürünlerindeki tarım payı
ile sanayi payının hesaplanması gerekmektedir. İşlenmiş
tarım ürünlerinde, üründeki isabet eden tarım payı
üzerinden “Tarım Payı Fonu” tahsil edilmektedir.
Bazı ürünlerin tarım payları üzerinden alınacak fon, İthalat
Rejim Kararında açık olarak belirtilmiştir. İşlenmiş tarım
ürünleri, İthalat Rejimi Kararı ekinde ayrı bir liste ile
yayınlanmaktadır.
Bünyesinde şeker ve süt bulunan ürünlerin, “Tarım Payı
Fonu”nun hesaplanması için özel bir yöntem
geliştirilmiştir. Bileşim tablosu adı verilen bir hesaplama
yöntemi kullanılmaktadır.
Bünyesinde şeker ve süt bulunduran işlenmiş tarım
ürünleri kapsamındaki eşyanın tarım payı hesaplanırken
öncelikle ürünün içerdiği süt yağı, süt proteini ve nişasta /
glikoz oranına göre Bileşim Tablosundan 7000 den 7996
ya kadar devam eden ve İthalat Rejimi Kararı ekinde yer
alan dört rakamlı kod numarası tespit edilmektedir.
Bu kod numarası esas alınarak, işlenmiş tarım ürününün
bulunduğu listedeki GTİP karşısında (T1) veya (T2)
yazması durumuna göre eşyanın kilogramı üzerinden
alınması gereken “Tarım Payı Fonu” EURO olarak yine
İthalat Rejimi kararında gösterilmektedir.
Eşyanın tarım payı ve buna göre alınması gereken “Tarım
Payı Fonu” hesaplanırken önemli olan içerdiği süt yağı,
süt proteini ve nişasta glikoz oranına göre dört rakamlı
kod numarasının tespit edilmesidir. Bunun için, eşyanın
tahlil işlemlerine tabi tutulması gerekir. İşlenmiş tarım
ürünlerinin analiz işlemleri sadece İstanbul Gıda Ürünleri
İhtisas Gümrük Laboratuarı, İzmir Gümrükleri Bölge
Müdürlüğü Laboratuarı ila Ankara Bölge Müdürlüğünde
yapılmaktadır.
Tahlil sonucu alınmadan eşyanın çekilebilmesi
mümkündür. Bunun için beyana göre ödenmesi gereken
toplu konut fonunun, nakit teminat olarak yatırılması ve
gümrük idaresine taahhütname verilmesi gerekmektedir.
AB CUSTOMS AGENCY ACADEMY
Gümrükte Ödenen Vergiler 2013
KATMA DEĞER VERGİSİ
Katma değer vergisinin dayanağı 3065 sayılı Katma Değer
Vergisi Kanunudur.
İthalatta eşyayı ithal edenler bu verginin yükümlüsüdür.
Katma Değer Vergisini doğuran olay ithalatta gümrük
yükümlülüğünün
(vergi
ödeme
mükellefiyetinin)
başlamasıdır.
Gümrük yükümlülüğü ise ithalatta serbest dolaşıma giriş
beyannamesinin tescil tarihinde başlamaktadır.
Katma Değer Vergisi oranları Kanunun verdiği azami ve
asgari oranlar çerçevesinde Bakanlar Kurulu tarafından
belirlenmektedir.
Şu an için KDV genel oranı %18 dir.
Bununla beraber Bakanlar Kurulu Kararı ile yayınlanan iki
farklı liste kapsamı eşya için,
1 Sayılı liste için bu oran %1,
2 Sayılı liste için % 8 dir.
Gümrük Kanunu ile gümrük vergisi teminata bağlanarak
işlem gören eşyaya ait K.D.V.’nin de aynı usule tabi olarak
teminata bağlanması gerekmektedir. İthalatta alınan
katma değer vergisinin matrahı aşağıda belirtilen
unsurların toplamından oluşmaktadır.
• İthal edilen malın, gümrük vergisi tarhına esas
olan kıymeti. Gümrük vergisinin kıymet esasına
göre alınmaması veya malın gümrük vergisinden
muaf olması halinde CİF değeri. Bunun belli
olmadığı hallerde malın gümrükçe tespit edilecek
değeri.
• İthalat sırasında ödenen her türlü vergi, resim,
harç ve paylar.
• Gümrük beyannamesinin tescil tarihine kadar
yapılan diğer giderler ile mal bedeli üzerinden
hesaplanan fiyat farkı, kur farkı gibi ödemeler
(ardiye ücretleri, hamaliye, istifleme, açıcılık,
yükleme, boşaltma ücretleri ve buna benzer
masraflar matrağa eklenmektedir.
Katma Değer Vergisi Kanununun 16. Maddesinde, ithali bu
vergiden istisna tutulan durumlar sayılmıştır.
K.D.V. ye ilişkin istisna ve muafiyetlerin bizzat Katma Değer
Vergisi Kanununa konulması gerekmektedir.
Diğer kanunlara konulacak hükümlerle K.D.V. muafiyeti
getirilememektedir.
Katma Değer Vergisi Kanunu, Gümrük Kanununa paralel
olarak serbest dolaşıma girişte gümrük vergisinden istisna
veya muaf tutulan hallerin büyük çoğunluğu için K.D.V.
muafiyeti öngörmüştür. Benzer şekilde, gümrük vergisi
tahsilatı söz konusu olmayan antrepo, transit, geçici ithalat
ve dahilde işleme rejimleri için de K.D.V. muafiyeti
sağlanmıştır.
AB CUSTOMS AGENCY ACADEMY
Gümrükte Ödenen Vergiler 2013
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ
Özel tüketim vergisinin dayanağı 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunudur. İthalatta söz konusu kanunun ekindeki
listede yer alan eşyadan ithal edenler bu verginin yükümlüsüdür.
Ö.T.V., K.D.V. gibi genel bir vergi değildir, sınırlı bazı eşya üzerine konulmuştur. Özel Tüketim Vergisine tabi eşya, IV liste
halinde Ö.T.V. Kanununa eklenmiştir.
I sayılı liste akaryakıt ürünlerini,
II sayılı liste taşıt araçlarını,
III sayılı liste alkolsüz ve alkollü içkiler ile tütün mamullerini,
IV sayılı liste ise lüks addedilebilecek bir takım eşyayı, kapsamaktadır.
Özel Tüketim Vergisi Kanunu, K.D.V. Kanununda olduğu gibi Gümrük Kanununa paralel olarak serbest dolaşıma girişte
gümrük vergisinden istisna veya muaf tutulan hallerin büyük çoğunluğu için Ö.T.V. muafiyeti öngörmüştür.
Gümrük vergisi tahsilatı söz konusu olmayan antrepo, transit, geçici ithalat, gümrük kontrolü altında işleme ve dahilde
işleme rejimi için de Ö.T.V. istisnası sağlanmıştır.
TÜTÜN FONU
BANDROL
Fonlarla ilgili yapılan düzenleme ile (Bazı Fonların
Tasfiyesi Hakkında Kanun) önceki dönemlerde yaygın
bir şekilde uygulamakta olan fonlar tasfiye edilmiştir.
Fonlarla ilgili yapılan düzenleme ile (Bazı Fonların
Tasfiyesi Hakkında Kanun) önceki dönemlerde
BANDROL 3093 SAYILI TRT Gelirleri Kanununa göre,
radyo, televizyon, video, birleşik cihaz ithal edenler, ithal
işlemlerinden önce bandrol almaya mecbur
bulunmaktadır.
Ancak bu kanunun geçici maddesi ile ithalat sırasında
tütün fonu adına alınan paralar tahsil edilmeye devam
edilmekte ve doğrudan bütçeye gelir yazılmaktadır.
Yabancı tütün ile yurt içinde harmanlanmış ve imal
edilmiş sigaraların bünyesine giren yabancı tütünün ithali
sırasında CİF bedel üzerinden 3.000.-USD/ton fon alınır.
Üretilmiş halde ithal edilen sigaraların ithalatında,
bünyesinde bulunan yabancı tütüne istinaden 20
sigaralık paket başına CİF bedel üzerinden
2.250.-USD/Ton fon alınır.
Bandrol ücreti, ithal maliyetinin %10 u olarak
öngörülmüştür. İthal maliyeti kavramı, verginin matrahı
açısından tereddüt oluşturmaktadır. İthal maliyeti
kavramından, gümrük vergisi matrahını anlamak
gerekmektedir.
Yukarıda belirtilen ürünleri, ticari ithalat maksadı dışında
getirenler de bandrol almak ve ücretini ödemek
zorundadır. Yolcuların beraberinde getirdikleri veya
kendilerinden belirli bir süre önce veya sonra kendi
adlarına gönderilen ticari mahiyette bulunmayan söz
konusu ürünler için ödemek zorunda oldukları bandrol
ücretleri maktu olarak Bakanlar Kurulu Kararıyla
belirlenmektedir.
AB CUSTOMS AGENCY ACADEMY
Gümrükte Ödenen Vergiler 2013
KÜLTÜR BAKANLIĞI KESİNTİSİ
KAYNAK KULLANIMINI DESTEKLEME FONU (KKDF)
24.05.2002 tarihli 2002/4101 sayılı Bakanlar Kurulu
Kararına göre, İthalatçılar, Karar eki liste kapsamı eşyanın
ithalatında CİF değeri üzerinden karşılarında belirtilen
oranda hesaplanan tutarı, Ziraat Bankasında Kültür
Bakanlığı adına açılacak hesaba yatırmak zorundadır.
Tahsiline devam edilen fonlardan biri de Kaynak
Kullanımını Destekleme Fonu (KKDF) dir. 12/05/1988
tarihli 88/12944 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının üçüncü
maddesine göre,
Fona tabi ürünler, GTİP itibariyle 84.43, 84.71,85.21,85.23
ve sırasıyla kesinti miktarı ilk üçünde % 0.5, 85.23
pozisyonunda % 3 dür.
Gümrük Tarife Cetveline bakınca, yukarıda GTİP
numarası verilen eşyanın, matbaacılığa mahsus makine
ve cihazlar, veri işleme makineleri, video kayıt ve
gösterme cihazları, ses ve benzeri kayıtlar için mesnetler,
olduğu görülmektedir.
Mal mukabili
Kabul kredili
Vadeli akreditif
Mal Mukabili, Kabul Kredili ve Vadeli Akreditif şeklindeki
işlemlerde, göndericiye yapılacak ödemenin vadeli
olmasından ötürü, ödeme miktarına tekabül eden kısmın
% 6 sı oranında KKDF ye tabidir.
Mal mukabili ödeme, mal bedelinin eşyanın ithalatçısı
tarafından teslim alınmasından sonra ödenmesi durumunu
ifade eder
Kabul kredili ödeme, eşya bedelinin belli bir vadede
ödenmesini taahhüt eden ödeme şeklidir. Bu ödeme
şeklinde, vadeli ödemeye bir poliçe eşlik etmektedir. Bu
poliçenin ithalatçı ve ihracatçının bankaları tarafından
kabul edilmesi gerekir.
Vadeli akreditifli ödeme, eşya bedeli vesaik ibrazında
değil, akreditif üzerinde yazan bir tarihte yapılmaktadır.
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında yapılacak ithalat ile
Dahilde İşleme İzin Belgesi kapsamında yapılacak ithalat
fon kesintisi dışındadır.
KKDF, bankalar tarafından gümrük beyannamesinin
tescilinden önce tahsil edilmektedir.
Bu ödemeler (KKDF), ithalatta tahsil edilen K.D.V. ve
Ö.T.V. nin matrahına girmektedir.
Bu bakımdan, gümrük idareleri, KKDF nin tahsil edilip
edilmediğini kontrol etmekle görevlidir.
AB CUSTOMS AGENCY ACADEMY
Gümrükte Ödenen Vergiler 2013
DESTEKLEME VE FİYAT İSTİKRARI FONU
Dış ticaretin ekonomik şartlara uygun olarak yürütülmesini sağlamak amacıyla Merkez Bankası nezdinde tesis edilmiştir.
Para Kredi Kurulu Kararıyla, tarımsal girdilerin sübvansiyonu, üreticinin fiyat hareketlerinden korunması, ihracatın
geliştirilmesi, ihracata dönük yatırımların finansmanı, ihracat sigortası gibi faaliyetlerin finansmanı için kullanılmaktadır.
Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonu Hakkında Karar gereğince, fon kesintisi öngörülen malın ihracat işlemlerinde, gümrük
çıkış beyannamesinin açıldığı tarihteki fon esas alınarak belirlenir.
Aracı banka veya özel finans kurumlarınca, fiili ihracattan itibaren en geç ihracat bedellerinin yurda getirilme süresi sonuna
kadar ödenmesi gerekir.
DAHİLDE İŞLEME REJİMİ
(TELAFİ EDİCİ VERGİ)
Dahilde İşleme Rejimine göre şartlı
muafiyet kapsamındaki sanayi ürünlerinin
ATR dolaşım belgesi eşliğinde Avrupa
Topluluğuna üye ülkelere ihracatında:
işlem görmüş ürünün elde edilmesinde
kullanılan
üçüncü
ülke
menşeli
hammadde, yardımcı madde, yarı mamul,
mamul ile değişmemiş eşyaya ilişkin vergi
ödenir.
Bu verginin, aynı ithal eşyası için
toplulukta uygulanan vergiden yüksek
olması halinde, toplulukta uygulanan
vergi ödenir.
İşlenmiş tarım ürünlerinin ATR ve EUR.1
dolaşım belgesi eşliğinde Avrupa
Topluluğuna üye ülkelere ihracatında, bu
ürünlerin elde edilmesinde üçüncü ülke
menşeli sanayi ürünü kullanılmışsa buna
ilişkin vergi; işlenmiş tarım ürünü
kullanılmışsa bu üründeki sanayi payına
ilişkin vergi ödenir.
AB CUSTOMS AGENCY ACADEMY